2025年稅務(wù)師《稅法一》沖刺試卷一[單選題]1.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)()。A.適用特惠稅率B.適用協(xié)定稅率C.適用暫定稅率D.從低適用稅率正確答案：D參考解析（江南博哥）：適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。[單選題]3.下列選項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)代服務(wù)的是()。A.租賃服務(wù)B.鑒證咨詢服務(wù)C.建筑服務(wù)D.文化創(chuàng)意服務(wù)正確答案：C參考解析：現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。建筑服務(wù)不屬于現(xiàn)代服務(wù)。分析：本題考查的是增值稅征稅范圍。增值稅生活服務(wù)中包括：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。[單選題]4.個人所得稅法所稱：在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。這一稅法解釋屬于()。A.司法解釋B.字面解釋C.擴(kuò)充解釋D.限制解釋正確答案：D參考解析：其范圍窄于“有住所”的字面含義，屬于限制解釋。[單選題]5.某市區(qū)一企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬元；本月應(yīng)繳納增值稅49萬元，10月已核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額為10萬元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅85萬元。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。該企業(yè)10月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為()元。A.95550B.100800C.71050D.122829正確答案：B參考解析：免抵的增值稅稅額和實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額均應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；10月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝（49＋10＋85）×7%×10000＝100800（元）。分析：本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“二稅”稅額。（1）不包括“二稅”加收的滯納金和罰款。（2）“二稅”直接減免，城建稅也要同時減免。（3）城建稅進(jìn)口不征，出口不退。（4）生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行“免抵退”辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期增值稅免抵稅額應(yīng)計(jì)入城建稅計(jì)稅依據(jù)。（5）實(shí)行增值稅期末留抵退稅的，應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除其期末留抵退稅退還的增值稅稅額。（6）對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)以前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵稅額。[單選題]6.甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙5000條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；向丙零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具增值稅普通發(fā)票注明的含稅銷售額為88.16萬元；同時向消費(fèi)者個人零售B牌卷煙300條，取得含稅收入22.04萬元。當(dāng)月購進(jìn)卷煙取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額共計(jì)35.59萬元。則甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為()萬元。A.20.08B.21.95C.14.05D.12.08正確答案：C參考解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時繳納消費(fèi)稅；卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝200×13％＋88.16÷（1＋13％）×13％＋22.04÷（1＋13％）×13％－35.59＝3.09（萬元）甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（88.16＋22.04）÷（1＋13％）×11％＋（2000＋300）×200×0.005÷10000＝10.96（萬元）甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)＝3.09＋10.96＝14.05（萬元）分析：本題考查的是卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定。[單選題]7.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC：適用增值稅免稅政策；選項(xiàng)D：經(jīng)營者適用免稅政策，境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率。[單選題]8.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當(dāng)時的造價為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定，該樓的重置成本價為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土地增值稅時，其評估價格為()萬元。A.500B.3000C.1800D.1200正確答案：C參考解析：用房地產(chǎn)重置成本價乘以成新度折扣率計(jì)算評估價格。評估價格＝3000×60％＝1800（萬元）。分析：本題考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。存量房扣除項(xiàng)目的確定（評估法下）：（1）取得土地使用權(quán)支付的金額未支付地價款或不能提供支付憑據(jù)的，不允許扣除。（2）舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率重置成本價：是指假設(shè)在估價時點(diǎn)重新取得全新狀況的估價對象的必要支出，或者重新開發(fā)全新狀況的估價對象的必要支出及應(yīng)得利潤。（3）與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅（4）評估費(fèi)因隱瞞、虛報(bào)成交價格等而按評估價格計(jì)稅時的評估費(fèi)不可扣。[單選題]9.應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是()。A.固體廢物的產(chǎn)生量B.固體廢物的排放量C.固體廢物的貯存量D.固體廢物的綜合利用量正確答案：B參考解析：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)，固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。[單選題]10.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售自己使用過的2008年5月購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入52000元；銷售2009年5月購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款70000元，銷貨支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：A企業(yè)銷售自己使用過未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅，A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()元。A.11638.22B.10434.56C.2368.93D.9929.71正確答案：B參考解析：（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3％征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)銷售自己使用過的2008年5月購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝52000÷（1＋3％）×3％＝1514.56（元）（2）A企業(yè)銷售2009年5月購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備銷項(xiàng)稅額＝70000×13％＝9100（元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝2000×9％＝180（元）（3）一般計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅＝9100-180＝8920（元）簡易計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅＝1514.56（元）A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝1514.56＋8920＝10434.56（元）分析：本題考查的是增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。有關(guān)銷售自己使用過的物品計(jì)稅規(guī)則：[單選題]11.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的表述錯誤的是()。A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額D.—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額正確答案：C參考解析：個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個人將購買的住房對外銷售的稅收優(yōu)惠[單選題]12.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其自行開發(fā)的項(xiàng)目，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是()。A.允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加B.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅C.耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加D.城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。分析：本題考查與土地增值稅扣除項(xiàng)目——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，總結(jié)如下：[單選題]13.2022年8月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價值200萬元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬元，運(yùn)費(fèi)1萬元，保險費(fèi)0.39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。A.3.00B.3.10C.20D.3.14正確答案：D參考解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）*10%＝3.14（萬元）[單選題]14.某酒廠為增值稅一般納稅人。2021年5月銷售額及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當(dāng)月發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當(dāng)月到期未收回包裝物沒收的押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()萬元。（黃酒消費(fèi)稅定額稅率為240元/噸）A.59.50B.63.50C.55.17D.69.50正確答案：C參考解析：黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅；白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費(fèi)稅，到期未收回的包裝物不再退還的押金不再計(jì)征消費(fèi)稅。銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝[280.8/（1＋13%）＋24.57/（1＋13%）]*20%＋10*2000*0.5/10000＝55.05（萬元）銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝5*240/10000＝0.12（萬元）該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝55.05＋0.12＝55.17（萬元）。[單選題]15.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列征收增值稅的是()。A.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)B.存款利息C.被保險人獲得的保險賠付D.納稅人取得的與銷售收入直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C均不需要繳納增值稅。分析：本題考查的是增值稅征收范圍。不征收增值稅的情形：（1）代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（2）單位或個體戶聘用員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)。（3）單位或個體戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（4）各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及政府間國際組織收取會費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動，不征增值稅。（5）存款利息。（6）被保險人獲得的保險賠付。（7）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。（8）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。（9）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。（10）自2020年1月1日起，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)計(jì)算增值稅。納稅人取得其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。[單選題]16.下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是()。A.計(jì)征范圍不包括當(dāng)期免抵的增值稅稅額B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅C.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D.計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法后，經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅的計(jì)征范圍；選項(xiàng)B，對“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，附征的城建稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)D，計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。[單選題]17.納稅人丟失紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，下列各種情形的處理不正確的是()。A.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證B.納稅人同時丟失已開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，無法憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證C.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證D.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證正確答案：B參考解析：納稅人同時丟失已開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。分析：本題考查的是增值稅發(fā)票的使用和管理。丟失紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定：（1）同時丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（2）丟失抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、退稅憑證。（3）丟失發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。[單選題]18.下列各項(xiàng)中屬于我國現(xiàn)行稅收制度采用的稅率形式的是()。A.全額累進(jìn)稅率B.定額稅率C.負(fù)稅率D.超倍累進(jìn)稅率正確答案：B參考解析：我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。[單選題]19.甲公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地位于A市。2022年5月安排公司員工去B市某企業(yè)提供一項(xiàng)服務(wù)，取得含稅價款200000元，已知外派員工小張當(dāng)月乘坐飛機(jī)前往B市，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價為2000元，燃油附加費(fèi)為200元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)100元。工作完成返回A市時，小李訂票較晚，機(jī)票已經(jīng)售罄，改為坐火車前往B市，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票價為500元，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，甲公司5月份應(yīng)納增值稅額為()元。A.11097.82B.11320.75C.11167.92D.11242.11正確答案：A參考解析：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價＋燃油附加費(fèi)）/（1＋9%）*9%（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額/（1＋9%）*9%甲公司5月份應(yīng)納增值稅稅額＝200000/（1＋6%）*6%－（2000＋200）/（1＋9%）*9%－500/（1＋9%）*9%＝11097.82（元）。[單選題]20.國內(nèi)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額168000元，已開具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系進(jìn)口軟件進(jìn)行升級轉(zhuǎn)換；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用100元，取得增值稅專用發(fā)票；進(jìn)口軟件的增值稅為8425元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。A.10200B.2040C.7020D.5040正確答案：D參考解析：應(yīng)納稅額＝168000×13%－1346－100×9%－8425＝12060（元）實(shí)際稅負(fù)＝12060÷168000×100%＝7.18%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅＝168000×3%＝5040（元）分析：本題考查的是增值稅即征即退的規(guī)定。軟件產(chǎn)品即征即退政策：（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按稅率13%征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。（2）將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策；其中，本地化改造不包括單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理。（3）軟件產(chǎn)品（含嵌入式軟件）增值稅即征即退稅額計(jì)算方法：當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3％[單選題]21.2022年1月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)了10輛中輕型商務(wù)用客車，其中7輛銷售給4S店，取得不含稅價款1120萬元，1輛直接銷售給消費(fèi)者，不含稅售價180萬元。已知該商務(wù)用客車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為12%，該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A.268B.286C.156D.174正確答案：D參考解析：自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算，超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝1120*12%＋180*（12%＋10%）＝174（萬元）。[單選題]22.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。A.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的縣城居民之間互換自有居住用房屋B.非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入正確答案：B參考解析：土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)B發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)CD沒有轉(zhuǎn)移，因此選項(xiàng)B要計(jì)算繳納土地增值稅。選項(xiàng)A：個人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅。[單選題]23.下列企業(yè)改制重組中，需要征收土地增值稅的是()。A.某制造公司由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，將房地產(chǎn)變更到改制后企業(yè)B.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)C.某商貿(mào)公司由股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，將房地產(chǎn)變更到改制后企業(yè)D.單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的非房地產(chǎn)企業(yè)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，改制重組中免征土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。分析：本題考查的是土地增值稅優(yōu)惠政策。企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠：（1）非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。（2）按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（3）按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（4）單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（5）上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。（6）企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時，應(yīng)以改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。[單選題]24.某企業(yè)2019年11月購置一輛小汽車自用，支付價稅合計(jì)金額339000元，并于當(dāng)日繳納車輛購置稅30000元。2021年3月因車輛質(zhì)量問題將小汽車退回汽車生產(chǎn)企業(yè)，則該企業(yè)可以申請退還的車輛購置稅為()元。A.27000.00B.24000.00C.0.00D.30510.00正確答案：A參考解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10％。應(yīng)退稅額＝已納稅額×(1-使用年限×10％)。該企業(yè)可以申請退還的車輛購置稅＝30000×(1-10％)＝27000（元）。分析：本題考查的是車輛購置稅退稅規(guī)定。（1）已納稅車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅：①車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；②其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。（2）退稅計(jì)算：應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10％）退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自納稅人繳納稅款之日起，至申請退稅之日，每滿一年扣減10％。[單選題]25.下列貨物適用9%增值稅稅率的是()。A.淀粉B.菠菜罐頭C.邊銷茶D.液化煤氣正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：均適用13%的增值稅稅率。[單選題]26.下列關(guān)于資源稅從價定率征收的計(jì)稅依據(jù)的說法，錯誤的是()。A.計(jì)稅依據(jù)為銷售額，包括向購買方收取的全部價款以及增值稅稅款B.計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除C.準(zhǔn)予從銷售額中扣除的運(yùn)雜費(fèi)，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用D.納稅人有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，首先按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額。正確答案：A參考解析：從價定率計(jì)稅依據(jù)為銷售額，包括向購買方收取的全部價款，但不包括增值稅。分析：本題考查的是資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。一般規(guī)定（從價定率）：銷售額為向購買方收取的全部價款【提示】計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。增值稅價稅分離用征收率或稅率，其中天然氣適用的增值稅稅率為9％。[單選題]27.現(xiàn)階段，下列車輛需要繳納車輛購置稅的是()。A.新能源汽車B.農(nóng)用三輪車C.部隊(duì)特種車改裝成后勤車D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛正確答案：C參考解析：中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免征車輛購置稅。部隊(duì)特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范圍。選項(xiàng)A、B、D屬于免稅范圍。分析：本題考查的是車輛購置稅稅收優(yōu)惠。法定減免稅：（1）.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛免稅。（2）.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅。（3）.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅。（4）.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅。（5）.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅。其他減免稅：（一）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車和長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免征車輛購置稅。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛免征車輛購置稅。（二）自2018年1月1日至2022年12月31日，對購置新能源汽車免征車輛購置稅。（三）自2018年7月1日至2023年12月31日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。（四）中國婦女發(fā)展基金會“母親健康快車”項(xiàng)目的流動醫(yī)療車免征車輛購置稅。（五）北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅。（六）原公安現(xiàn)役部隊(duì)和原武警黃金、森林、水電部隊(duì)改制后換發(fā)地方機(jī)動車牌證的車輛（公安消防、武警森林部隊(duì)執(zhí)行滅火救援任務(wù)的車輛除外），一次性免征車輛購置稅。（七）根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第20號），對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車價格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。[單選題]28.甲勞務(wù)派遣公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2021年11月，甲公司共取得勞務(wù)派遣收入62萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬元、為派遣員工辦理社會保險18萬元及繳納住房公積金12萬元。甲公司選擇按差額納稅。2021年11月甲公司應(yīng)繳納增值稅為()萬元。A.0.17B.0.29C.0.34D.2.95正確答案：B參考解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲公司選擇差額納稅，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝（62－26－18－12）÷（1＋5%）×5%＝0.29（萬元）分析：本題考查的是增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)稅務(wù)處理：[單選題]29.某從事商業(yè)零售的小規(guī)模納稅人按季申報(bào)納稅，2022年第3季度取得零售收入20萬元；轉(zhuǎn)讓一處自建的車庫，收取含稅轉(zhuǎn)讓收入50萬元，則該納稅人當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為()萬元。A.2.98B.2.38C.2.73D.2.58正確答案：B參考解析：自2021年4月1日至2022年12月31日增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)納增值稅＝50/（1＋5%）*5%＝2.38（萬元）。[單選題]30.某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)2021年11月冶煉鋼鐵過程中，產(chǎn)生冶煉渣600噸，其中按照國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)綜合利用300噸。已知冶煉渣的稅額為每噸25元，則該鋼鐵企業(yè)2021年11月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅為()元。A.5000B.6250C.7500D.15000正確答案：C參考解析：固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝（600－300）×25＝7500（元）。分析：本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)。[單選題]31.關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說法正確的是()。A.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)D.從立法過程看，稅法屬于制定法正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項(xiàng)B，從立法內(nèi)容看，稅法具有綜合性。選項(xiàng)C，從立法形式看，稅法屬于法律[單選題]32.某卷煙廠（增值稅一般納稅人）2022年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元和按規(guī)定比例向煙葉生產(chǎn)者支付的價外補(bǔ)貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅。上述煙葉全部用于生產(chǎn)卷煙，則該卷煙廠當(dāng)月收購并領(lǐng)用煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A.6.6B.7.92C.8.58D.8.86正確答案：A參考解析：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。另外準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（煙葉收購價款＋實(shí)際支付的價外補(bǔ)貼＋煙葉稅）×扣除率，其中煙葉稅＝煙葉收購金額×稅率20%＝煙葉收購價款×（1＋10%）×20%。煙葉收購金額＝50*（1＋10%）＝55（萬元）；煙葉稅＝55*20%＝11（萬元）；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝（55＋11）*10%＝6.6（萬元）。[單選題]33.下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的說法正確的是()。A.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額B.房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售房地產(chǎn)銷售額為取得的全部價款和價外費(fèi)用C.納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為取得的全部價款和價外費(fèi)用D.經(jīng)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額；選項(xiàng)C，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)D，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額?！緟^(qū)別】經(jīng)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供“融資租賃服務(wù)”，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。分析：本題考查的是增值稅差額計(jì)稅規(guī)定。差額計(jì)稅包括但不限于：[單選題]34.某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2021年8月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈12條，每條新項(xiàng)鏈對外零售價格3000元，舊項(xiàng)鏈作價均為1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價款2000元/條。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)8月份應(yīng)納的增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。A.2905.98B.2761.06C.4358.97D.5100.00正確答案：B參考解析：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額＝2000÷（1＋13%）×13%×12＝2761.06（元）分析：本題考查的是特殊銷售方式下的銷售額。[單選題]35.某鞭炮廠2021年5月委托某廠家加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠發(fā)給廠家的原材料成本為23250元。廠家當(dāng)月加工完畢并于5月20日將該批鞭炮、焰火送交該鞭炮廠，收取含稅加工費(fèi)11300元，代墊輔助材料款5650元（含增值稅），廠家無同類鞭炮、焰火的銷售價格。該鞭炮廠于5月底將該批鞭炮、焰火全部銷售，取得不含增值稅價款60000元，則該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。（鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%）A.0B.9000C.2250D.6750正確答案：C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)＝[23250＋（11300＋5650）/1.13]/（1－15%）＝45000（元）受托方代收代繳消費(fèi)稅＝45000×15%＝6750（元）委托方收回后全部銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝60000×15%－6750＝2250（元）。分析：本題考查的是消費(fèi)稅已納稅款扣除的規(guī)定。[單選題]36.關(guān)于增值稅一般納稅人購進(jìn)和租用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，下列說法不正確的是()。A.購進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣B.購進(jìn)固定資產(chǎn)，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣C.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣D.購買時不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照規(guī)定計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。將購進(jìn)的固定資產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免征增值稅項(xiàng)目的，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[單選題]37.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的科教用品，海關(guān)監(jiān)管的年限為()年。A.6B.10C.8D.3正確答案：D參考解析：特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為：①船舶、飛機(jī)8年；②機(jī)動車輛6年；③其他貨物3年。分析：本題考查的是關(guān)稅的減免稅管理。監(jiān)管年限的具體規(guī)定如下：船舶、飛機(jī)：8年；機(jī)動車輛：6年；其他貨物：3年。（1）監(jiān)管年限自貨物進(jìn)口放行之日起計(jì)算。（2）監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人應(yīng)于每年6月30日前向主管海關(guān)提交《減免稅貨物使用狀況報(bào)告書》，超期未提交將列入信用信息異常名錄。[單選題]38.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年1月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得不含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬元，購進(jìn)材料和銷售貨物過程中取得的貨物運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額3萬元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A.3.10B.2.83C.26.43D.6.43正確答案：D參考解析：農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的稅率；農(nóng)機(jī)零配件適用13%的稅率。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝500*9%＋90*13%＝56.7（萬元）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝50＋3*9%＝50.27（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝56.7－50.27＝6.43（萬元）。[單選題]39.2022年4月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率15%。從啟運(yùn)地至輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定，購貨傭金4萬元，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2021年4月2日填發(fā)稅款繳款書。下列說法正確的是()。A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價格為22.4萬元B.該公司應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起20日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元正確答案：D參考解析：進(jìn)口高檔化妝品完稅價格＝20＋2.4＋（20＋2.4）*0.3%＝22.47（萬元）關(guān)稅＝22.47*40%＝8.99（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（22.47＋8.99）/（1－15%）*13%＝4.81（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝（22.47＋8.99）/（1－15%）*15%＝5.55（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝8.99＋4.81＋5.55＝19.35（萬元）納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。[單選題]40.下列關(guān)于城建稅減稅、免稅的表述，錯誤的是()。A.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅B.自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅C.對國家重大水利工程建設(shè)基金，免征城建稅D.對出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅的，同時退還已繳納的城建稅正確答案：D參考解析：城建稅實(shí)行進(jìn)口不征、出口不退的政策，對出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。分析：本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅的減免稅規(guī)定。（1）對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。（2）對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。（3）對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅。（4）自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，減免城建稅。（5）自2019年1月1日至2025年12月31日，重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，減免城建稅。（6）經(jīng)中國人民銀行決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社），用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（7）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征城建稅。【提示】教育費(fèi)附加的減免稅規(guī)定與城市維護(hù)建設(shè)稅的基本一致。[多選題]1.下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有()。A.煙葉稅的征稅對象是生煙葉B.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位C.煙葉稅的納稅地點(diǎn)是煙葉的收購地D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天E.煙葉稅的稅率為20%正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A：煙葉稅的征稅對象是指晾曬煙葉和烤煙葉。[多選題]2.納稅人開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票后，不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字專用發(fā)票的情形包括()。A.應(yīng)稅服務(wù)中止B.銷貨退回C.開票有誤D.發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證E.銷售折讓正確答案：ABCE參考解析：納稅人開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。分析：本題考查的是增值稅發(fā)票管理。納稅人開具紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。[多選題]3.根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》及相關(guān)的規(guī)定，下列說法錯誤的有()。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天C.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅D.煙葉稅應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額乘以稅率計(jì)算E.在中華人民共和國境內(nèi)，依照規(guī)定收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)C：煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)E：在中華人民共和國境內(nèi)，依照規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個人。[多選題]4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的規(guī)定表述正確的有()。A.納稅人（非卷煙批發(fā)企業(yè)）的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.納稅人的具體納稅期限，由納稅人自行確定E.個人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品，連同關(guān)稅由海關(guān)一并計(jì)征正確答案：ABE參考解析：選項(xiàng)C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。分析：本題考查的是消費(fèi)稅征收管理。消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以及納稅地點(diǎn)：[多選題]5.下列境外企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為，需要在我國繳納增值稅的有()。A.境外某工程公司到境內(nèi)給境內(nèi)甲單位提供工程勘察勘探服務(wù)B.境外某咨詢公司與境內(nèi)乙公司簽訂咨詢合同，咨詢服務(wù)同時在境內(nèi)和境外發(fā)生C.境外某公司向境內(nèi)丙公司轉(zhuǎn)讓其在境內(nèi)的連鎖經(jīng)營權(quán)D.境外某公司向境內(nèi)丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，該技術(shù)同時用于丁公司在境內(nèi)和境外的生產(chǎn)線E.境外某公司向境內(nèi)戊公司轉(zhuǎn)讓一棟位于境外的辦公樓正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓位于境外的不動產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售，不需要繳納增值稅。分析：本題考查的是增值稅征稅范圍。境內(nèi)外的判定：[多選題]6.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括()。A.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退還的增值稅B.查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅C.享受稅收優(yōu)惠而減免的增值稅、消費(fèi)稅D.進(jìn)口貨物時征收的增值稅E.查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅而加收的滯納金和罰款正確答案：ACDE參考解析：出口業(yè)務(wù)中的免抵稅額是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，退還的出口退稅額，不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)；城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，但是不包括加收的滯納金和罰款；城建稅實(shí)行進(jìn)口不征、出口不退的政策，進(jìn)口時征收增值稅，不征收城建稅。分析：本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“二稅”稅額。（1）不包括“二稅”加收的滯納金和罰款。（2）“二稅”直接減免，城建稅也要同時減免。（3）城建稅進(jìn)口不征，出口不退。（4）生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行“免抵退”辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期增值稅免抵稅額應(yīng)計(jì)入城建稅計(jì)稅依據(jù)。（5）實(shí)行增值稅期末留抵退稅的，應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除其期末留抵退稅退還的增值稅稅額。（6）對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)以前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵稅額。[多選題]7.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅的有()。A.銷售農(nóng)機(jī)B.存款利息C.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)D.納稅人取得的與銷售收入直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入E.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)正確答案：ADE參考解析：選項(xiàng)B，存款利息，不征收增值稅；選項(xiàng)C，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不征收增值稅。分析：本題考查的是增值稅征收范圍。不征增值稅情形：（1）.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（2）.單位或個體戶聘用員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)。（3）.單位或個體戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（4）.各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及政府間國際組織收取會費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動，不征增值稅。（5）.存款利息。（6）.被保險人獲得的保險賠付。（7）.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。（8）.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。（9）.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。（10）.自2020年1月1日起，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)計(jì)算增值稅。納稅人取得其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。[多選題]8.按照現(xiàn)行關(guān)稅的規(guī)定，下述表述正確的有()。A.向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格B.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起2年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅C.出口貨物應(yīng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，由納稅人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)D.納稅義務(wù)人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供納稅擔(dān)保，可延期納稅，但最長不得超過3個月E.外國政府、國際組織、外國企業(yè)無償贈送的物資免征關(guān)稅正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B：已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅。選項(xiàng)D：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供納稅擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。選項(xiàng)E：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅，但是外國企業(yè)贈送的物資不符合法定減免稅的規(guī)定。[多選題]9.下列選項(xiàng)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。A.房地產(chǎn)企業(yè)向消費(fèi)者個人銷售商品房B.某餐廳向消費(fèi)者個人提供餐飲服務(wù)C.某婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)D.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)E.某咨詢公司為企業(yè)提供咨詢服務(wù)正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)AB，向消費(fèi)者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)CD，銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票，婚姻介紹服務(wù)與從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)屬于增值稅免稅項(xiàng)目。分析：本題考查的是不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。（1）向消費(fèi)者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的。（2）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（3）部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的。（4）法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。[多選題]10.下列關(guān)于增值稅免征或減征的規(guī)定，說法正確的有()。A.自2019年1月1日至2023年12月31日，國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅B.自2019年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)營公租房所取得的收入，免征增值稅C.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，免征增值稅D.自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅E.自2018年1月1日至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅正確答案：ABDE參考解析：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依3％征收率計(jì)算繳納增值稅。分析：本題考查的是增值稅的優(yōu)惠政策。[多選題]11.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.采用賒銷方式銷售貨物的，一般為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托代銷和銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)A：以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)B：委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。[多選題]12.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售情形的有()。A.將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)B.將購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者C.將購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利E.將購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人正確答案：BCE參考解析：選項(xiàng)AD：將購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售的情形。[多選題]13.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，正確的有()。A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人C.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為零，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的50％征收D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起60日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額E.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人（訂購人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，未進(jìn)行認(rèn)證的，不得享受減免稅政策正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)C，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為零，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70％征收；選項(xiàng)D，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。選項(xiàng)E，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人（訂購人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致。分析：本題考查的是跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。[多選題]14.下列有關(guān)車輛購置稅退稅的相關(guān)規(guī)定說法正確的有()。A.應(yīng)退稅額＝已納稅額*（1－使用年限*10%）B.已繳納車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅C.應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)D.使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人繳納稅款之日起，至申請退稅之日止E.申請退稅時，退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減5%正確答案：ABCD參考解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。[多選題]15.關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有()。A.無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅B.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅C.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的娛樂設(shè)施暫免征收關(guān)稅D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅E.因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起超過6個月原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，一律照章征收進(jìn)口關(guān)稅正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；選項(xiàng)C，進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（不含娛樂設(shè)施）免征關(guān)稅；選項(xiàng)E，因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。分析：本題考查的是關(guān)稅減免稅的規(guī)定。關(guān)稅免征的規(guī)定有：（1）關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資；（4）在海關(guān)放行前損失的貨物；（5）規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；（6）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（7）中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；（8）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。[多選題]16.下列情形不屬于在境內(nèi)銷售應(yīng)稅服務(wù)或無形資產(chǎn)的有()。A.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)B.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)C.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)D.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)E.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)正確答案：ACE參考解析：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)：（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（3）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。分析：本題考查的是增值稅征稅范圍。境內(nèi)外的判定：[多選題]17.以下符合增值稅電子專用發(fā)票相關(guān)政策的有()。A.電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制B.采用電子簽名代替發(fā)票專用章C.其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票不同D.稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人收費(fèi)提供稅務(wù)UKeyE.受票方索取紙質(zhì)專票的，開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票正確答案：ABE參考解析：電子專票屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey,并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開具服務(wù)。[多選題]18.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述，正確的有()。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按月申報(bào)繳納D.不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納E.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。分析：本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅征收管理。[多選題]19.關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有()。A.企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售成品油，2021年5月收到購貨方的預(yù)付款，2021年6月發(fā)貨，納稅義務(wù)發(fā)生時間為2021年6月B.企業(yè)采取分期收款方式銷售高檔化妝品，合同約定首次收款日期為2021年11月，實(shí)際收款日期為2021年12月，納稅義務(wù)發(fā)生時間為2021年11月C.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)卷煙，2021年8月提貨，2021年9月付款，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為2021年9月D.企業(yè)采取托收承付方式銷售實(shí)木地板，發(fā)貨日期為2021年7月，辦妥托收承付手續(xù)的日期為2021年9月，納稅義務(wù)發(fā)生時間為2021年9月E.企業(yè)采取除銷方式銷售鞭炮，合同未約定收款日期，發(fā)貨日期為2021年1月實(shí)際收款為2021年2月，納稅義務(wù)發(fā)生時間為2021年2月正確答案：ABD參考解析：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)E錯誤；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，選項(xiàng)A正確；納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，選項(xiàng)D正確；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天，選項(xiàng)C錯誤，納稅義務(wù)發(fā)生時間為2021年8月。[多選題]20.下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量確定的有()。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)最C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。共享題干題位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2021年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金5000萬元。（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本3500萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用300萬元、利息費(fèi)用200萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（4）10月寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入9500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值額時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%；該工業(yè)企業(yè)采取一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以上收入均含增值稅；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；本題需要考慮地方教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]1.該工業(yè)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為()萬元。A.2500B.2575C.5000D.5150正確答案：B參考解析：寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，1/2對外出租，出租的部分不繳納土地增值稅，所以地價款只能按50%扣除。取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（5000＋5000×3%）×1/2＝2575（萬元）分析：本題考查的是土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：①土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：含耕地占用稅；②前期工程費(fèi)；③建筑安裝工程費(fèi)；④基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；⑤公共配套設(shè)施費(fèi)；⑥開發(fā)間接費(fèi)用。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：①能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，并能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。②不能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫ⅲ虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的：開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。（4）轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅。（5）其他扣除項(xiàng)目：僅適用于房企新建房，加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×20％。（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金5000萬元。（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本3500萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用300萬元、利息費(fèi)用200萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（4）10月寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入9500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值額時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%；該工業(yè)企業(yè)采取一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以上收入均含增值稅；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；本題需要考慮地方教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]2.該工業(yè)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用為()萬元。A.425B.432.5C.632.5D.800正確答案：B參考解析：納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。應(yīng)扣除的開發(fā)成本＝3500×1/2＝1750（萬元）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（2575＋1750）×10%＝432.5（萬元）分析：本題考查的是土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金5000萬元。（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本3500萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用300萬元、利息費(fèi)用200萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（4）10月寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入9500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值額時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%；該工業(yè)企業(yè)采取一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以上收入均含增值稅；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；本題需要考慮地方教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]3.該工業(yè)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時應(yīng)扣除的稅費(fèi)為()萬元。A.94.13B.83.19C.107.35D.98.88正確答案：D參考解析：應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝9500÷（1＋9%）×9%×（7%＋3%＋2%）＋9500×0.05%＝98.88（萬元）分析：本題考查的是土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金的具體規(guī)定：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅。（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金5000萬元。（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本3500萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用300萬元、利息費(fèi)用200萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（4）10月寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入9500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值額時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%；該工業(yè)企業(yè)采取一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以上收入均含增值稅；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；本題需要考慮地方教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]4.該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.1303.01B.1307.93C.1300.87D.1610.82正確答案：C參考解析：扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2575＋1750＋432.5＋98.88＝4856.38（萬元）增值額＝[9500－9500÷（1＋9%）×9%]－4856.38＝3859.22（萬元）增值率＝3859.22÷4856.38×100%＝79.47%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)繳納的土地增值稅＝3859.22×40%－4856.38×5%＝1300.87（萬元）分析：本題考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。土地增值稅稅額計(jì)算步驟：（1）增值額＝收入-扣除項(xiàng)目（2）增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目（3）根據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù)（4）應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目×速算扣除系數(shù)甲實(shí)木地板廠（以下簡稱甲廠）為增值稅一般納稅人，2021年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購原木40噸，收購憑證上注明價款65萬元，另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；原木驗(yàn)收入庫后，又將其全部運(yùn)往乙地板加工廠（以下簡稱乙廠）加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)8萬元，甲廠收回實(shí)木地板時乙廠代收代繳了消費(fèi)稅（乙廠無同類實(shí)木地板的銷售價格）。（2）甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)出高檔實(shí)木地板3400箱，銷售高檔實(shí)木地板3000箱，取得不含稅銷售額1150萬元。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)高檔實(shí)木地板100箱用于本廠會議室裝修。（4）進(jìn)口實(shí)木地板一批，境外成交價為266萬元，到達(dá)報(bào)關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為30萬元，從海關(guān)報(bào)關(guān)地運(yùn)輸?shù)郊讖S所在地，支付運(yùn)費(fèi)28萬元，取得增值稅普通發(fā)票；將進(jìn)口實(shí)木地板的80％全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)給外地的經(jīng)銷商，取得不含稅銷售額520萬元。已知：進(jìn)口關(guān)稅稅率20％；實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5％；實(shí)木地板成本利潤率5％，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)于當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]5.乙地板加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()萬元。A.3.76B.3.73C.3.66D.3.78正確答案：A參考解析：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或提供9％、6％等稅率貨物、服務(wù)，扣除率為9％。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。組成計(jì)稅價格＝[65×（1－10％）＋5＋8]÷（1－5％）＝75.26（萬元）乙地板加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝75.26×5％＝3.76（萬元）分析：委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算，這是歷年考試的熱點(diǎn)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，組價中要考慮從量消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。注意此處的組價不用再單獨(dú)考慮成本利潤率了。（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購原木40噸，收購憑證上注明價款65萬元，另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；原木驗(yàn)收入庫后，又將其全部運(yùn)往乙地板加工廠（以下簡稱乙廠）加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)8萬元，甲廠收回實(shí)木地板時乙廠代收代繳了消費(fèi)稅（乙廠無同類實(shí)木地板的銷售價格）。（2）甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)出高檔實(shí)木地板3400箱，銷售高檔實(shí)木地板3000箱，取得不含稅銷售額1150萬元。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)高檔實(shí)木地板100箱用于本廠會議室裝修。（4）進(jìn)口實(shí)木地板一批，境外成交價為266萬元，到達(dá)報(bào)關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為30萬元，從海關(guān)報(bào)關(guān)地運(yùn)輸?shù)郊讖S所在地，支付運(yùn)費(fèi)28萬元，取得增值稅普通發(fā)票；將進(jìn)口實(shí)木地板的80％全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)給外地的經(jīng)銷商，取得不含稅銷售額520萬元。已知：進(jìn)口關(guān)稅稅率20％；實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5％；實(shí)木地板成本利潤率5％，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)于當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]6.甲實(shí)木地板廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為()萬元。A.103.93B.119.02C.126.50D.141.45正確答案：C參考解析：自2019年4月1日起，實(shí)木地板增值稅稅率為13％。應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝（266＋30）×20％＝59.20（萬元）應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅＝（266＋30＋59.20）÷（1－5％）×5％＝18.69（萬元）應(yīng)納進(jìn)口增值稅＝（266＋30＋59.20）÷（1－5％）×13％＝48.61（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)＝59.20＋18.69＋48.61＝126.50（萬元）分析：本題考查進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算，難度不大，首先要明確進(jìn)口環(huán)節(jié)要繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅；其次在于關(guān)稅完稅價格的確定，本題中直接告知了關(guān)稅完稅價格，所以比較簡單；再次組成計(jì)稅價格的計(jì)算。組成計(jì)稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購原木40噸，收購憑證上注