2025年稅務師《涉稅服務實務》模擬試卷六[單選題]1.屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限()到期自動解除。A.1年B.6個月C.2年D.3年正確答案：C參考解析：屬于嚴重違（江南博哥）法違規(guī)情形的，納人涉稅服務失信名錄，期限為2年，到期自動解除。[單選題]3.人民法院應在稅務行政訴訟立案之日起()日內(nèi)，將起訴狀副本發(fā)送被告。A.5B.7C.10D.15正確答案：A參考解析：人民法院應在立案之日起5日內(nèi)，將起訴狀副本發(fā)送被告。[單選題]4.稅務行政訴訟的參加人不包括()。A.原告B.被告C.訴訟代理人D.人民法院正確答案：D參考解析：選項D，人民法院是審理稅務行政案件的機關，不是參加人。稅務行政訴訟的參加人是指在人民法院審理稅務行政案件過程中，依法參加訴訟活動，享有訴訟權利，承擔訴訟義務的人，包括原告、被告、第三人和訴訟代理人。[單選題]5.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2020年4月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送至門市部，當月該門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額76.56萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項業(yè)務應繳納的消費稅稅額是()萬元。A.6.78B.6C.5D.7.7正確答案：A參考解析：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。應納消費稅=76.56÷（1+13%）×10%=6.78（萬元）。[單選題]6.下列服務中一般納稅人按照6%增值稅稅率計算增值稅的是()。A.不動產(chǎn)租賃服務B.航天運輸服務C.文化創(chuàng)意服務D.有形動產(chǎn)租賃服務正確答案：C參考解析：選項A，2018年4月30日前，不動產(chǎn)租賃服務按11%的稅率納稅，自2018年5月1日起，按10％的稅率納稅，自2019年4月1日起，按9％的稅率納稅；選項B，航天運輸服務稅率為零；選項D，2018年4月30日前，有形動產(chǎn)租賃服務按17%的稅率計算增值稅，自2018年5月1日起，按16%的稅率納稅，自2019年4月1日起，按13％的稅率納稅。[單選題]7.2021年5月，A企業(yè)內(nèi)審部門審查有關賬簿資料時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月將自產(chǎn)半成品用于集體福利部門，半成品的成本是10000元，企業(yè)計入了生產(chǎn)成本賬戶中，企業(yè)本期期末在產(chǎn)品的成本是15000元，產(chǎn)成品的成本是300000元，銷售產(chǎn)品的成本是250000元，則企業(yè)應該作出的調(diào)整分錄是()（產(chǎn)品成本利潤率為10%）。A.借：應付職工薪酬10000貸：生產(chǎn)成本10000B.借：應付職工薪酬11430.5貸：生產(chǎn)成本265.5庫存商品5310主營業(yè)務成本4425應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1430C.借：應付職工薪酬10000貸：生產(chǎn)成本598.29庫存商品5128.21主營業(yè)務成本4273.50D.借：應付職工薪酬10000貸：主營業(yè)務成本10000正確答案：B參考解析：分攤率＝10000/（15000+300000+250000）＝1.77%，所以生產(chǎn)成本中應分攤的部分等于15000×1.77%＝265.5（元），產(chǎn)成品中應分攤的部分＝300000×1.77%＝5310（元），產(chǎn)品銷售成本中應分攤的部分＝250000×1.77%＝4425（元）。[單選題]8.行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在()日內(nèi)審查，決定是否受理。對于行政復議機關決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起()日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.5；15B.7；15C.5；30D.7；30正確答案：A參考解析：選項A符合題意。[單選題]9.2020年7月21日，稅務機關檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)1月份采購生產(chǎn)用水泥500000元，7月15日發(fā)出用于企業(yè)的廠房建造，未做會計處理，該水泥購入時取得的增值稅專用發(fā)票認證已經(jīng)通過，并于當月作為進項稅額抵扣。稅務機關要求企業(yè)調(diào)整本月會計賬務處理。則以下會計處理中正確的是()。A.借：在建工程500000貸：原材料500000B.借：在建工程580000貸：原材料500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）80000C.借：在建工程500000應交稅費——待抵扣進項稅額32000貸：原材料500000應交稅費——增值稅檢查調(diào)整32000D.借：在建工程580000貸：原材料500000應交稅費——增值稅檢查調(diào)整80000正確答案：A參考解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。外購貨物用于廠房建設，屬于用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，不需要視同銷售，且進項稅額可以抵扣。[單選題]10.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上申報的應退稅額＞0，且免抵稅額＞0時，以下作出的會計分錄正確的是()。A.借：應收出口退稅款應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）B.借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）C.借：應收出口退稅款貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）D.借：應收出口退稅款貸：營業(yè)外收入正確答案：A參考解析：申報的應退稅額＞0，且免抵稅額＞0時，作如下會計分錄：借：應收出口退稅款（即申報的應退稅額）應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）（即申報的應免抵稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）[單選題]11.下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是()。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師可代理登記現(xiàn)金日記賬D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬正確答案：A參考解析：選項A，稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證；選項B，稅務師可以根據(jù)個體工商戶的實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目；選項CD，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記，稅務師審核有關憑證和登記內(nèi)容。[單選題]12.稅務師進行發(fā)票審核的最核心內(nèi)容是()。A.發(fā)票的真?zhèn)舞b別B.取得的發(fā)票是否合法有效C.進項稅額是否可以抵扣D.發(fā)票的品名和金額是否正確正確答案：B參考解析：取得的發(fā)票是否合法有效是稅務師進行發(fā)票審核的最核心內(nèi)容。[單選題]13.下列關于發(fā)票開具要求的表述，不正確的是()。A.收取款項未發(fā)生銷售行為的，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票B.企業(yè)之間購銷商品業(yè)務，可以開具增值稅專用發(fā)票C.屬于民族自治地方的企業(yè)，可以在使用中文的同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N文字D.一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為不能匯總開具增值稅專用發(fā)票正確答案：D參考解析：選項D，一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。[單選題]14.某工業(yè)企業(yè)2020年轉(zhuǎn)讓一棟2008年建造的廠房，不含稅售價80萬元，銷售時繳納城建稅、教育費附加和印花稅共計4.4萬元。該廠房造價35萬元，取得土地使用權支付的地價款20萬元。如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的廠房需要60萬元，該廠房為七成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應繳納的土地增值稅為()萬元。A.0B.4.08C.12.5D.18.52正確答案：B參考解析：評估價格＝60×70%＝42（萬元），允許扣除的項目金額合計＝20＋42＋4.4＝66.4（萬元），增值額＝80－66.4＝13.6（萬元），增值率＝13.6÷66.4×100%＝20.48%，應納的土地增值稅＝13.6×30%＝4.08（萬元）。[單選題]15.下列關于定期定額戶停（復）業(yè)報吿的表述，正確的是()。A.所有納稅人都可以辦理停業(yè)、復業(yè)登記B.納稅人的停業(yè)期不得超過半年C.納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，可以不進行納稅申報D.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關申請延長停業(yè)正確答案：D參考解析：選項A，實行定期定額征收的個體工商戶或比照定期定額戶進行管理的個人獨資企業(yè)暫停經(jīng)營的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告；選項B，納稅人的停業(yè)期不得超過一年；選項C，納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按規(guī)定申報繳納稅款。[單選題]16.下列關于涉稅鑒證業(yè)務鑒證準備的表述，錯誤的是()。A.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務，應當對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并從相關方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托B.稅務師事務所決定接受涉稅鑒證業(yè)務委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務委托協(xié)議C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對其所提供的與鑒證事項相關的會計資料、納稅資料及其他相關資料的真實性、合法性負責D.鑒證人應當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務的具有資質(zhì)的涉稅服務人員作為項目負責人，具體實施涉稅鑒證業(yè)務正確答案：B參考解析：稅務師事務所決定接受涉稅鑒證業(yè)務委托的，應當與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務委托協(xié)議。[單選題]17.2021年1月某學校聘用美籍華人專家錢某（境內(nèi)居住時間累計不超過90天的非居民個人）。當月境內(nèi)應稅工資為9900元，錢某當月應繳納的個人所得稅為()元。A.280B.465C.490D.780正確答案：A參考解析：當月工資薪金收入額＝當月境內(nèi)外工資薪金總額×當月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)÷當月境內(nèi)外工資薪金總額×當月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)＝9900（元），非居民個人適用月度稅率表，查找稅率表，稅率是10%，速算扣除數(shù)210，應繳納的個人所得稅=（9900－5000）×10%－210=280（元）[單選題]18.下列關于納稅申報的說法中，錯誤的是()。A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式B.納稅人辦理了延期納稅申報的，應當在納稅期內(nèi)先預繳稅款C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應當按照規(guī)定辦理納稅申報D.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，不用進行納稅申報正確答案：D參考解析：納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，也應該在規(guī)定的期限內(nèi)進行納稅申報。[單選題]19.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，不得從應納稅所得額中扣除的是()。A.企業(yè)支付的訴訟費B.企業(yè)支付的違約金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.勞保支出正確答案：C參考解析：選項C，屬于不得從企業(yè)所得稅稅前扣除的項目。[單選題]20.2020年1月張某當月工資總額12000元，為了提高企業(yè)員工的養(yǎng)老保障水平，企業(yè)建立了補充養(yǎng)老保險制度。個人每月在實際繳納基本社保2400元的基礎上，按上年度月平均工資的6％繳納720元的補充養(yǎng)老保險；已知，張某上年度月工資為12000元，該企業(yè)員工每年月工資等額發(fā)放。張某1月份取得的工資薪金應預扣預繳的個人所得稅為()元。A.123.6B.138C.210D.360正確答案：A參考解析：張某企業(yè)年金個人繳費的部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4％標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。2020年1月，張某個人負擔的企業(yè)年金是720元，稅前扣除限額＝12000×4％＝480（元），只能在稅前扣除480元，超額的240元應計入當期工資薪金納稅。張某1月應預扣預繳的個人所得稅＝（12000－2400－480－5000）×3％＝123.6（元）。注意：在企業(yè)所得稅中，補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險分別在不超過工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除。在個人所得稅中，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4％標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。[多選題]1.涉稅證明代理業(yè)務包括()。A.代辦開具《稅收完稅證明》B.開具個人所得稅《納稅記錄》C.代辦同期報告資料D.轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證E.代辦清稅注銷正確答案：ABD參考解析：選項C和選項E，屬于其他稅務事項代理服務。涉稅證明代理業(yè)務主要包括代辦開具《稅收完稅證明》、開具個人所得稅《納稅記錄》、轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證等涉稅證明的服務。[多選題]2.其他涉稅服務包括()等業(yè)務。A.涉稅培訓B.稅收信息化管理咨詢服務C.海關委托稽查D.企業(yè)注銷登記鑒證E.納稅風險評估正確答案：AB參考解析：其他涉稅服務包括涉稅培訓、稅收信息化管理咨詢服務等業(yè)務。選項C，屬于納稅情況審查業(yè)務。選項D，屬于涉稅鑒證業(yè)務。選項E，不屬于涉稅服務的范圍。[多選題]3.A稅務機關對W公司進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)W公司虛報出口退稅，違法取得退稅款200000元，稅務機關對其作出補繳稅款及滯納金，并處以罰款的具體行政行為。W公司不服，提出行政復議，則該項稅務行政復議的參加人可以有()。A.A稅務機關B.W公司C.W公司的代理人D.W公司的控股母公司E.W公司所在地政府部門正確答案：ABCD參考解析：稅務行政復議的參加人有：稅務行政復議的申請人，稅務行政復議的被申請人，稅務行政復議的第三人，稅務行政復議的代理人。[多選題]4.涉稅專業(yè)服務機構的信用評價的內(nèi)容包括()。A.信用信息指標B.信用信息采集C.信用等級評價D.信用積分扣減E.執(zhí)業(yè)負面記錄正確答案：ABCD參考解析：涉稅專業(yè)服務機構的信用評價的內(nèi)容包括信用信息指標、信用信息采集、信用等級評價、信用等級標準、信用積分扣減和信用失信名錄。[多選題]5.2020年5月，位于某鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)中的日化廠，受托為甲市一家高檔化妝品公司加工高檔化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結(jié)束向委托方開具專用發(fā)票收取加工費和輔助材料費的含稅金額共計34.8萬元；該日化工廠無同類高檔化妝品市場價格。高檔化妝品公司收回高檔化妝品后以不含稅150萬元的價格出售。下列說法正確的有()。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）A.鎮(zhèn)日化工廠應代收代繳消費稅17.08萬元B.鎮(zhèn)日化工廠應代收代繳增值稅4.8萬元C.鎮(zhèn)日化工廠應代收代繳城建稅0.34萬元D.市高檔化妝品公司將已經(jīng)負擔過消費稅的高檔化妝品對外銷售無需再繳納消費稅E.市高檔化妝品公司銷售該批高檔化妝品應繳納消費稅5.42萬元正確答案：AE參考解析：委托加工應稅消費品，應按受托方城建稅稅率計算代收代繳城建稅。提供加工勞務，受托方應自行繳納增值稅，而非代收代繳。應代收代繳消費稅＝（66＋34.8÷1.13）÷（1－15%）×15%＝17.08（萬元）城建稅的計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅和消費稅。委托加工代扣代繳的城建稅為受托方實際代扣代繳的消費稅。由于委托加工業(yè)務中并不存在代扣代繳的增值稅，因此計稅依據(jù)為代扣代繳的消費稅。應代收代繳城建稅＝17.08×5%＝0.85（萬元）市高檔化妝品公司銷售該批高檔化妝品應繳納消費稅＝150×15%－17.08＝5.42（萬元）[多選題]6.下列稅務行政復議事項中，可以達成和解與調(diào)解的情形的有()。A.確定應稅所得率B.核定稅額C.行政審批D.行政處罰E.行政獎勵正確答案：ABDE參考解析：選項C，不適用和解與調(diào)解。對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。[多選題]7.某石油產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，當期將自產(chǎn)的柴油用于廠房建設，則下列不正確的會計處理有()。A.借：在建工程貸：庫存商品B.借：在建工程貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.借：在建工程貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.借：在建工程貸：庫存商品應交稅費——應交消費稅E.借：在建工程貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應交稅費——應交消費稅正確答案：ABCE參考解析：自產(chǎn)自用的應稅消費品，將應納的消費稅計入相關成本中。將自產(chǎn)的貨物用于增值稅應稅項目中，無需繳納增值稅。將自產(chǎn)的消費稅應稅消費品用于非消費稅應稅項目，要視同銷售繳納消費稅，因此是要確認應交稅費——應交消費稅的。[多選題]8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時，下列項目可作為加計扣除的有()。A.取得土地使用權繳納的契稅B.工程管理費C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費D.銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費E.精裝房的裝修費正確答案：ABE參考解析：可以作為計算加計扣款的項目包括取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本。選項C，逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除；選項D，銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費作為開發(fā)費用項目扣除。[多選題]9.下列關于稅收征收管理程序及要求的說法，正確的有()。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關書面報告其全部賬號B.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，應按稅收和罰款、沒收違法所得的發(fā)生順序，判斷其優(yōu)先性E.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告正確答案：ACE參考解析：選項B，扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿；選項D，納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。[多選題]10.下列關于納稅評估的表述，正確的有()。A.納稅評估的對象為稅務機關負責管理的主要納稅人及其應納主要稅種B.篩選納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法C.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人D.對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評估工作底稿E.稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員，納稅人可以委托稅務代理人進行稅務約談正確答案：BCDE參考解析：納稅評估的對象為稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種，而不是主要納稅人及其應納主要稅種。[問答題]1.甲稅務師事務所的稅務師小王為了牟取更多收入，承攬了某企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的鑒證業(yè)務，并在一次同學聚會上酒后失言泄露了委托人的財務數(shù)據(jù)。除此之外，在執(zhí)業(yè)過程中，對委托人少計收入的情況，并沒有指出并制止，造成了委托人少納稅款1萬元。稅務師小王還對上述業(yè)務出具了無保留意見的鑒證報告。請針對上述情況，詳細指出小王的行為中哪些不符合規(guī)定？正確答案：（1）無意中泄露了委托人的商業(yè)機密，不符合“稅務師事務所涉稅服務人員未經(jīng)委托人允許，不得向稅務師事務所以外的第三方泄露其所獲取的委托人隱私和商業(yè)秘密”的規(guī)定；（2）出具虛假涉稅文書，不符合“稅務師應當按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關規(guī)定要求，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明?！钡囊?guī)定；（3）委托人少計收入的情況，沒有進行制止，不符合“委托人提供不實資料的，稅務師事務所涉稅服務人員應當終止提供涉稅服務?！钡囊?guī)定。[問答題]2.某企業(yè)位于縣城，為增值稅一般納稅人，2021年2月稅務機關對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）所屬某倉庫多提折舊100000元；（2）7月為本企業(yè)基建工程購入材料226000元，其會計處理為：借：在建工程200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000（3）將自產(chǎn)的一批貨物通過民政部門捐贈給某小學，不含增值稅價值120000元，成本為85000元，其會計處理為：借：營業(yè)外支出120000貸：庫存商品120000其他資料：2020年該企業(yè)自行核算的會計利潤總額為1100000元。問題：（1）分別指出上述處理對企業(yè)相關稅費的影響。（2）作出相應的調(diào)賬分錄。正確答案：（1）業(yè)務1，倉庫多提折舊100000元，企業(yè)的應納稅所得額減少100000元，企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25％＝25000（元）；業(yè)務2，處理正確，自2020年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。業(yè)務3，將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，屬于增值稅的視同銷售，需要補繳增值稅120000×13％＝15600（元），需要補繳城建稅15600×5％＝780（元）、教育費附加15600×3％＝468（元）和地方教育附加15600×2％＝312（元）。調(diào)整后的會計利潤總額＝1100000+100000＋17840（見下一問的調(diào)賬金額）＝1217840（元）公益性捐贈納稅調(diào)整明細如下：第一步：自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈視同銷售納稅調(diào)增＝120000－85000＝35000（元）；第二步：稅法上的捐贈支出120000＋120000×13％＝135600元＞會計上的捐贈支出85000＋120000×13％＝100600元，納稅調(diào)減35000元；第三步：稅法上的捐贈支出135600萬元＜捐贈限額1217840×12％＝146140.8元，未超過限額，無需調(diào)整；最終納稅調(diào)整的金額＝35000－35000＋0＝0（萬元）（2）相應的調(diào)賬分錄如下：業(yè)務1的調(diào)賬分錄為：借：累計折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000業(yè)務3調(diào)賬借：庫存商品35000貸：以前年度損益調(diào)整17840應交稅費——增值稅檢查調(diào)整15600應交稅費——城建稅780應交稅費——應交教育費附加468應交稅費——應交地方教育附加312補交企業(yè)所得稅：會計利潤增加＝100000＋17840＝117840（元）故應納稅所得額增加＝117840補交企業(yè)所得稅＝117840×25％＝29460（元）借：以前年度損益調(diào)整29460貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅29460結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整余額借：以前年度損益調(diào)整88380貸：利潤分配——未分配利潤88380[問答題]3.甲公司是汽車制造業(yè)一般納稅人，2020年8月，因經(jīng)營需要擬新增辦公樓一棟，對新增辦公樓涉稅政策，向稅務師咨詢?nèi)缦聠栴}：（1）直接購買或自建，進項稅抵扣分別采用的方法？若融資租入，與購買相比，進項稅抵扣政策的差異？（2）若8月購買辦公樓并投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款2000萬元，稅額為180萬元，增值稅專用發(fā)票經(jīng)勾選確認，進項稅額在何時抵，并計算抵扣金額？（3）若購買的辦公樓按10年計提折舊，無殘值，2020年8月投入使用，先用于企業(yè)辦公，2021年9月，甲公司欲將其專用于職工食堂，按現(xiàn)行規(guī)定，2021年9月，改變用途的進項稅額如何處理？并做分錄。正確答案：（1）購買或自建，進項稅額憑取得的增值稅專用發(fā)票可以一次性作為進項稅額抵扣。融資租入，其進項稅隨著租金的支付憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。（2）8月取得的增值稅專用發(fā)票并勾選確認，可于8月申報期抵扣，可抵扣的金額為180萬元。（3）增值稅一般納稅人購進不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，改變用途專用于職工福利，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。使用13個月（2020年9月-2021年9月計提折舊），凈值率為89.17%。凈值率=（2000-2000/10/12*13）/2000=89.17%不得抵扣的進項稅額＝1800000×89.17%＝1605060（元）借：固定資產(chǎn)1605060貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1605060[問答題]4.某企業(yè)進入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值5700萬元，負債的賬面價值3300萬元，實收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的虧損是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值6960萬元，資產(chǎn)的計稅基礎5900萬元，債務清理實際償還3100萬元。企業(yè)在清算期內(nèi)支付清算費用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關稅費為20萬元，企業(yè)以前年度欠稅50萬元尚未繳納。請根據(jù)上述資料，計算企業(yè)清算所得應納的企業(yè)所得稅和企業(yè)能夠向投資人分配的剩余資產(chǎn)。正確答案：清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－資產(chǎn)的計稅基礎－清算費用－相關稅費＋債務清償損益－彌補以前年度虧損=6960－5900－80－20＋（3300－3100）－100=1060（萬元）應交所得稅=1060×25%=265（萬元）企業(yè)可以向投資人分配的剩余資產(chǎn)=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－清算費用－職工的工資－社會保險費用－結(jié)清清算所得稅－以前年度欠稅－清償企業(yè)債務=6960－80－20－265－50－3100=3445（萬元）[問答題]5.我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。（1）年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進行補扣。（2）納稅人2019年職業(yè)資格考試成績合格，在2020年取得職業(yè)資格證書，能否在2020年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。（3）一個納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應該合并還是分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關佐證資料應當留存幾年。（5）如果納稅人當期沒有工資薪金所得，其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）預繳個人所得稅能否扣除減除費用標準5000元/月。正確答案：（1）可以的?？劾U單位根據(jù)納稅人提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關辦理全員全額納稅申報，納稅人就按月享受到了專項附加扣除政策。如果未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響納稅人享受專項附加扣除政策。（2）可以在2020年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。（3）①在一個納稅年度內(nèi)，納稅人本人或者其配偶，或者其未成年子女，發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計有超過15000元的情況。一個納稅年度內(nèi)，就個人負擔超過15000元的部分，限額據(jù)實扣除，最多可以扣除80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳?。?）不可以。勞務報酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）、稿酬所得、特許權使用費三項綜合所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70％計算。當三項綜合所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；當每次收入在4000元以上的，減除費用按20％計算。[問答題]6.稅務師在代理審核某化妝品廠2020年3月的賬務處理時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）該企業(yè)將自產(chǎn)的一批高檔化妝品獎勵給優(yōu)秀的員工，該批化妝品的成本為100000元，同期對外不含稅銷售價格為150000元，當月企業(yè)的會計處理為：借：應付職工薪酬119500貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19500（2）該企業(yè)2019年4月曾收取高檔化妝品出租的包裝物押金22600元。購銷雙方約定，2020年3月歸還包裝物并退還押金，但購貨方3月逾期未歸還包裝物，化妝品廠沒收此押金。企業(yè)的會計處理為：借：其他應付款22600貸：營業(yè)外收入22600（3）委托其他加工廠加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本170000元，增值稅專用發(fā)票上注明的加工費為不含稅金額50000元，增值稅額6500元。受托方無同類型化妝品銷售，已代收代繳消費稅。收回的高檔化妝品用于連續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品。企業(yè)的會計分錄如下：借：委托加工物資50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款56500借：應交稅費——應交消費稅38823.53貸：銀行存款38823.53（4）補繳了2019年所得稅匯算清繳應補繳的所得稅20000元，該企業(yè)2019年已結(jié)賬，企業(yè)會計處理為：借：所得稅費用20000貸：應交稅費——應交所得稅20000借：應交稅費——應交所得稅20000貸：銀行存款20000（5）該企業(yè)2019年10月采用預收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，企業(yè)將收到的款項計入到預收賬款中。2020年3月將高檔化妝品發(fā)給購貨方，企業(yè)未做任何賬務處理。（6）采購一批生產(chǎn)化妝品的原材料，已驗收入庫，發(fā)票尚未收到。購銷合同表明的不含稅金額120000元，增值稅額15600元。貨款暫未支付。企業(yè)先暫估入賬。作出的會計分錄如下：借：原材料135600貸：應付賬款135600要求：分析資料（1）～（6）該企業(yè)所做的會計處理是否正確？如果正確，請說明理由。如果不正確，請說明理由并做出相應的賬務調(diào)整分錄（不考慮增值稅和消費稅之外的其他稅費）正確答案：資料（1）該企業(yè)所做的會計處理不正確。自產(chǎn)的應稅消費品用于獎勵給職工，會計上應確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，稅法規(guī)定應繳納增值稅和消費稅。調(diào)賬分錄如下：借：應付職工薪酬50000主營業(yè)務成本100000貸：主營業(yè)務收入150000借：稅金及附加22500貸：應交稅費——應交消費稅22500自產(chǎn)的一批高檔化妝品獎勵給優(yōu)秀的員工需要繳納消費稅150000*15%=22500（元）【提示】納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，均視同對外銷售，繳納消費稅。資料（2）該企業(yè)所做的會計處理不正確。高檔化妝品出租的包裝物押金逾期時，其沒收的押金，應繳納增值稅和消費稅。調(diào)賬分錄如下：借：營業(yè)外收入22600貸：其他業(yè)務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600借：稅金及附加3000貸：應交稅費——應交消費稅3000【提示】收取的化妝品的包裝物押金，在收取時是不交消費稅，逾期時需要繳納消費稅。出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目；待包裝物逾期收不回來而將押金沒收時，借記“其他應付款”，貸記“其他業(yè)務收入”科目。出租的包裝物押金逾期時，其沒收的押金應繳納增值稅和消費稅。資料（3）該企業(yè)所做的會計處理正確。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。收回的高檔化妝品用于連續(xù)加工生產(chǎn)，其消費稅不通過稅金及附加科目核算。負擔的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。委托加工應代收代繳的消費稅＝（170000＋50000）÷（1－15％）×15％＝38823.53（元）?！咎崾尽繉嵭袕膬r定率辦法計算消費稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）；實行復合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）。資料（4）該企業(yè)所做的會計處理不正確。補繳的所得稅應調(diào)整2019年的損益，用“以前年度損益調(diào)整”科目。調(diào)賬分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整20000貸：所得稅費用20000借：利潤分配——未分配利潤20000貸：以前年度損益調(diào)整20000【提示】對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M行調(diào)整，而應通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。資料（5）該企業(yè)所做的會計處理不正確。對采取預收貨款方式銷售的高檔化妝品，應于發(fā)出商品時繳納增值稅、消費稅。因此，該企業(yè)3月應確認的增值稅銷項稅額＝113000÷（1+13％）×13％＝13000（元）該企業(yè)3月應納消費稅＝113000÷（1+13％）×15％＝15000（元）調(diào)賬：企業(yè)在商品發(fā)出時，應將預收的銷售款從“預收賬款”賬戶轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷售收入，應作如下賬務處理：借：預收賬款113000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000將應繳納的消費稅款作如下賬務處理：借：稅金及附加15000貸：應交稅費——應交消費稅15000【提示】采取預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。資料（6）該企業(yè)所做的會計處理不正確。一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。調(diào)賬分錄如下：借：應付賬款15600貸：原材料15600[問答題]7.稅務師2021年1月10日受托審核某市調(diào)味品生產(chǎn)企業(yè)2020年企業(yè)所得稅核算情況，企業(yè)會計計算的利潤總額為533萬元，企業(yè)已預繳企業(yè)所得稅50萬元，稅務師審核時發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務：（1）其他業(yè)務收入中包括：①企業(yè)外購一批包裝物專門用于出租，當年取得租金收入150萬元；②企業(yè)2018年5月銷售散裝產(chǎn)品時出借一大批非應稅消費品包裝物，向購買方收取押金30萬元，企業(yè)會計當年計入了“其他應付款”科目，2020年5月因包裝物逾期未收回將押金全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入”；③企業(yè)2020年2月銷售時出借一批非應稅消費品包裝物，向購買方收取的押金20萬元，考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入”，在收取時直接全額計入了“其他業(yè)務收入”核算；（2）投資收益中有國債利息收入40萬元，金融債券利息收入15萬元，后將金融債券對外轉(zhuǎn)讓取得了所得25萬元；（3）管理費用中業(yè)務招待費為9.6萬元；（4）銷售費用中有廣告費和業(yè)務宣傳費185.54萬元；（5）企業(yè)2020年6月購進當年生產(chǎn)所需材料一批，不含稅金額為280萬元，取得的是普通發(fā)票，該發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章。后與銷售單位聯(lián)系時獲知，此單位因違法經(jīng)營被工商行政機關吊銷營業(yè)執(zhí)照并依法收繳了公章。本企業(yè)無法證明所取得購買所需材料發(fā)票的真實性，此材料已經(jīng)辦理入庫，會計人員將其計入材料明細賬后，其中的80%由生產(chǎn)領用。購進材料時發(fā)生運費5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額已經(jīng)抵扣；（6）企業(yè)計入管理費用中的工資中包括為公司個人股東支付個人家庭日常開支28萬元；（7）企業(yè)下半年取得出口經(jīng)營權后，12月出口產(chǎn)品取得銷售收入500萬元，產(chǎn)品成本300萬元，當月收齊相關單證并經(jīng)過稅務機關審批，因為是第一筆出口業(yè)務，會計尚不清楚免抵退稅核算，僅做了如下會計處理：借：應收賬款50000