2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》沖刺試卷三[單選題]1.()是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)最常見、最主要的涉稅事項，也是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)的重點。A.稅收政策適用咨詢B.稅收程序適用咨詢C.稅收會計適用咨詢D.稅收（江南博哥）動態(tài)適用咨詢正確答案：A參考解析：稅收政策適用咨詢是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)最常見、最主要的涉稅事項，也是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)的重點。[單選題]2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前開發(fā)A項目并取得銷售收入5000萬元，2021年3月1日后繼續(xù)轉(zhuǎn)讓該項目部分房產(chǎn)，取得含稅收入2100萬元，該項目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，該公司在土地增值稅清算時應(yīng)確認(rèn)收入()萬元。A.7100B.7000C.6791.9D.6513.76正確答案：B參考解析：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。土地增值稅應(yīng)稅收入＝營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入＋營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入，應(yīng)確認(rèn)收入＝5000＋2100÷（1＋5%）＝7000（萬元）。[單選題]3.進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽()資源稅。A.不征收B.依法征收C.減半征收D.酌情征收正確答案：A參考解析：進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅。[單選題]4.下列選項中，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的是()。A.購買不動產(chǎn)，取得開具的增值稅發(fā)票B.繳納政府性基金，取得征收部門開具的財政票據(jù)C.繳納稅金，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅收繳款書D.購買商品，取得銷售方開具的收據(jù)并加蓋發(fā)票專用章正確答案：D參考解析：購買不動產(chǎn)、貨物、工業(yè)性勞務(wù)、服務(wù)，接受勞務(wù)、受讓無形資產(chǎn)，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項，應(yīng)取得企業(yè)或者個人開具的發(fā)票。分析：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的分類[單選題]5.下列資產(chǎn)中，不適用于稅收保全措施的是()。A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛小汽車B.被執(zhí)行人擁有的古玩字畫C.被執(zhí)行人家中的一套價值3000元的家具D.被執(zhí)行人名下的海南豪華海景房正確答案：C參考解析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。分析：稅收保全稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。1：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。2：納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。3：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施（稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施）范圍之內(nèi)。個人所扶養(yǎng)家屬是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。[單選題]6.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票說法，錯誤的是()。A.未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開B.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（租賃業(yè)除外）出租不動產(chǎn)，不可以自行開具增值稅專用發(fā)票C.其他個人銷售不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開D.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票正確答案：B參考解析：選項B錯誤，自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票；選項D正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托其他單位代開發(fā)票。如實務(wù)中委托郵政部門代開增值稅普通發(fā)票，一般企業(yè)不能委托其他單位代開發(fā)票的。分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（分別設(shè)立代開專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位）為所管轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人（指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，包括個體經(jīng)營者以及國家稅務(wù)總局確定的其他可以代開增值稅專用發(fā)票的納稅人）代開增值稅專用發(fā)票?！咎貏e提示】其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。[單選題]7.下列對所得來源地的確定，錯誤的是()。A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照投資企業(yè)所在地確定正確答案：D參考解析：選項D，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。分析：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，所得來源地的確定有如下方法：（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。（6）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。[單選題]8.2021年3月5日，納稅人購進(jìn)辦公樓一座，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款800萬元、增值稅72萬元，該大樓專用于免稅項目，并于次月開始計提折舊。2022年3月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項目，假設(shè)改變用途時的不動產(chǎn)凈值率為95％。該企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為()。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）480000應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額320000貸：固定資產(chǎn)800000B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）456000應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額304000貸：固定資產(chǎn)760000C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）684000貸：固定資產(chǎn)684000D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）800000貸：固定資產(chǎn)800000正確答案：C參考解析：按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額?？傻挚圻M(jìn)項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率可抵扣進(jìn)項稅額＝72×95％＝68.4（萬元）會計處理為：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）684000貸：固定資產(chǎn)684000[單選題]9.對不同的借款形式，下列關(guān)于印花稅計稅方法的表述中，不正確的有()。A.流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花B.對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款金額以及抵押金額分別貼花C.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花D.對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，按融資租賃合同計稅正確答案：B參考解析：選項B，對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。[單選題]10.稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2022年7月書立的應(yīng)稅憑證時，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理不正確的是()。A.證券交易印花稅對證券交易的出讓方和受讓方征收B.跟銀行簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，按融資租賃合同計稅C.總賬記載的實收資本和資本公積金額沒有發(fā)生變化，不需要繳納印花稅D.外國駐華使館為獲得館舍書立的憑證應(yīng)予以免稅正確答案：A參考解析：證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。分析：印花稅納稅人的審核在中國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易以及在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人。包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、證券交易人和使用人。（1）立合同人：簽訂合同的當(dāng)事人，是指對憑證負(fù)有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人；不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。特別提示：當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。（2）立據(jù)人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的當(dāng)事人，是指土地、房屋等權(quán)屬轉(zhuǎn)移過程中買賣雙方的單位和個人。（3）立賬簿人：設(shè)立營業(yè)賬簿的當(dāng)事人，是指設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。（4）證券交易人：是出讓證券的當(dāng)事人（不對受讓方征收），是指在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個人。（5）使用人：在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人。特別提示：同一應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立并各執(zhí)一份的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額全額繳納印花稅。[單選題]11.下列對企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的表述中，錯誤的是()。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計50%扣除B.對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)境外所得稅收抵免可以選擇“分國（地區(qū)）不分項”或者“不分國（地區(qū)）不分項”，一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變D.自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅正確答案：A參考解析：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計100%扣除。[單選題]12.某金店（一般納稅人）2021年8月份在銷售金銀首飾時，為了促進(jìn)銷售，采用以舊換新的方式進(jìn)行交易，規(guī)定新首飾零售價格2000元，舊首飾折價500元，則對于該項業(yè)務(wù)，金店應(yīng)以()元作為消費稅的計稅依據(jù)。A.2000B.1724.14C.1500D.1327.43正確答案：D參考解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。金店實際收取的不含增值稅的全部價款＝（2000－500）/（1＋13%）＝1327.43（元）。[單選題]13.甲公司用銀行存款購進(jìn)一處廠房，用于生產(chǎn)經(jīng)營，甲企業(yè)的下列的會計處理，錯誤的是()。A.計提應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目B.實際繳納房產(chǎn)稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目C.需要計提契稅時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅”科目D.實際繳納契稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交契稅”科目，貸記“銀行存款”科目正確答案：A參考解析：納稅人經(jīng)營自用的房屋，按從價計征計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目；實際繳納房產(chǎn)稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。分析：“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。[單選題]14.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證中，研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近()個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。A.1B.2C.3D.5正確答案：C參考解析：研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近3個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。[單選題]15.下列業(yè)務(wù)中涉及的稅費不應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有()。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物應(yīng)繳納的消費稅B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物應(yīng)繳納的消費稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自建商品房計算繳納的土地增值稅D.企業(yè)擁有的免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅正確答案：D參考解析：車輛購置稅計入固定資產(chǎn)[單選題]16.根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》，下列合同中，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是()。A.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本B.國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同C.企業(yè)與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單D.無息、貼息借款合同正確答案：C參考解析：選項ABD，屬于免征印花稅的情況。分析：下列憑證免征印花稅：（1）應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；（2）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證；（3）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證；（4）農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；（5）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；（6）財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（7）非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；（8）個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。[單選題]17.納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)中，屬于會計上確認(rèn)收入同時增值稅中也應(yīng)確認(rèn)其納稅義務(wù)的情形是()。A.采用托收承付方式，發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，客戶尚未收到商品時B.采用直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項尚未收取C.在銷售應(yīng)稅勞務(wù)時，收訖銷售款或者索取銷售款的憑據(jù)當(dāng)天D.采用分期收款方式銷售貨物，客戶已接收該商品，但未到合同約定的收款日期正確答案：C參考解析：選項A、B，屬于增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但會計上不確認(rèn)收入的情形。選項D屬于會計上確認(rèn)收入，但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。分析：銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。[單選題]18.根據(jù)個人基本養(yǎng)老保險扣繳的現(xiàn)行政策，個人基本養(yǎng)老保險扣繳基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY()為依據(jù)。A.下限50％，上限400％B.下限60％，上限400％C.下限60％，上限300％D.下限50％，上限300％正確答案：C參考解析：基本養(yǎng)老保險關(guān)于個人繳費基數(shù)的上下限，以當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上年職工平均工資后作為依據(jù)計算的，即下限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60％，上限為300％。分析：企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險；由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費。[單選題]19.企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，征收增值稅的有()。A.被保險人獲得的保險賠付B.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)C.取得與銷售收入或數(shù)量掛鉤的財政補(bǔ)貼收入D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金正確答案：C參考解析：自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅，選項C錯誤[單選題]20.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，錯誤的是()。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿B.納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿正確答案：D參考解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。分析：設(shè)置賬簿的范圍（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿（總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿）。（2）扣繳義務(wù)人：應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。（3）個體工商戶應(yīng)全面實行建賬，可自行建賬，也可以聘請涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理建賬。[多選題]1.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對委托事項進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下方面()進(jìn)行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托。A.委托事項是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)B.是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C.是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險D.承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務(wù)E.委托人（被鑒證人）的財務(wù)狀況正確答案：ABCD參考解析：鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對委托事項進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下方面進(jìn)行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托：委托事項是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)；是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力；是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險；承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務(wù)；其他相關(guān)因素。[多選題]2.稅務(wù)師接受委托審核某企業(yè)2022年納稅情況，企業(yè)發(fā)生的下列支出，在企業(yè)所得稅稅前，可以享受加計扣除的有()。A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資額C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額D.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，需要加速折舊的部分E.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資正確答案：AE參考解析：選項B，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。選項C，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。選項D，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[多選題]3.甲生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅出口退稅的賬務(wù)處理中，可能涉及的會計科目有()。A.應(yīng)收出口退稅款B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）E.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）正確答案：ACDE參考解析：“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記損益類相關(guān)科目。為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。分析：①未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的：借：應(yīng)收出口退稅款【按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅額】貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅時：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：借：營業(yè)成本貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）②實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：借：營業(yè)成本貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）[多選題]4.下列選項中，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收的有()。A.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的B.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票C.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)腄.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的E.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的正確答案：AC參考解析：選項AC正確，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?。分析：選項B，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。選項DE，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。[多選題]5.納稅人申報的應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列()方法確定其應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售額。A.按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定B.按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定C.按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的最高銷售價格確定D.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定E.按后續(xù)加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定正確答案：ABD參考解析：納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。（三）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。（四）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。分析：資源稅屬于價內(nèi)稅，組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1－資源稅稅率）上述公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。[多選題]6.依據(jù)資源稅法規(guī)定，下列表述正確的有()。A.稠油、高凝油減征40%資源稅B.納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)。向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款C.石灰?guī)r只能從價計征資源稅D.礦泉水屬于資源稅征稅范圍E.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅正確答案：ABDE參考解析：選項C，石灰?guī)r可以選擇從價計征或者從量計征資源稅。[多選題]7.下列各項中，關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理說法錯誤的有()。A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常的，可以提請環(huán)境保護(hù)主管部門進(jìn)行復(fù)核C.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物按規(guī)定申報當(dāng)日D.環(huán)境保護(hù)稅一律按月計算，按季申報繳納E.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅正確答案：ACD參考解析：選項A錯誤，環(huán)境保護(hù)主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理；選項C錯誤，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日；選項D錯誤，環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。[多選題]8.下列關(guān)于“五證合一、一照一碼”政策下的稅務(wù)登記的說法中，正確的有()。A.“五證合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在B.即使企業(yè)近期無應(yīng)稅行為發(fā)生、不用進(jìn)行納稅申報或申領(lǐng)（代開）發(fā)票時，仍應(yīng)辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)報到事宜C.新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取由市場監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記D.“五證合一”后，加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后，可以作為稅務(wù)登記證使用E.企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為需辦理涉稅事項時，可以持“一照”在其住所地任一稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理信息補(bǔ)錄、核定稅種及劃分主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等報到業(yè)務(wù)正確答案：ACDE參考解析：選項B，當(dāng)企業(yè)近期無應(yīng)稅行為發(fā)生、不用進(jìn)行納稅申報或申領(lǐng)（代開）發(fā)票時，可暫不辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)報到事宜。“五證合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在，只是政府簡政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由市場監(jiān)督部門“一口受理”，核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照，這個營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用，無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記。分析：“五證合一、一照一碼”登記制度，是指企業(yè)分別由市場監(jiān)督部門核發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證、勞動保障行政部門核發(fā)的社會保險登記證和統(tǒng)計部門核發(fā)的統(tǒng)計登記證，改為一次申請、由市場監(jiān)督部門核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的登記制度；個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記制度。其他機(jī)關(guān)（編辦、民政、司法等）批準(zhǔn)設(shè)立的主體暫不納入“五證合一、一照一碼”辦理范圍，仍按照原有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。[多選題]9.甲公司是從事蔬菜批發(fā)的增值稅一般納稅人，2021年10月向稅務(wù)師咨詢增值稅免稅政策的相關(guān)規(guī)定，下列表述中符合規(guī)定的有()。A.甲公司零售蔬菜可免征增值稅B.甲公司在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物，可以抵扣進(jìn)項稅額C.如果購買方需要抵扣進(jìn)項稅額，此時甲公司可以選擇放棄免稅權(quán)D.甲公司放棄免稅后，12個月內(nèi)不得再申請免稅E.甲公司放棄免稅權(quán)時，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案正確答案：ACE參考解析：選項B：甲公司在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物，一律不得抵扣進(jìn)項稅額。選項D：納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。[多選題]10.行政機(jī)關(guān)拒絕履行判決的，第一審人民法院可以采取的措施有()。A.在規(guī)定期限內(nèi)不履行的，從期滿之日起，對該行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人按日處150元的罰款B.拒不履行判決，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任C.對應(yīng)當(dāng)歸還的罰款，通知銀行從該行政機(jī)關(guān)的賬戶內(nèi)劃撥D.向該行政機(jī)關(guān)的上一級行政機(jī)關(guān)提出司法建議E.將行政機(jī)關(guān)拒絕履行的情況予以公告正確答案：BCDE參考解析：選項A，在規(guī)定期限內(nèi)不履行的，從期滿之日起，對該行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人按日處50－100元的罰款。分析：行政機(jī)關(guān)拒絕履行判決、裁定、調(diào)解書的，第一審人民法院可以采取下列措施：①對應(yīng)當(dāng)歸還的罰款或者應(yīng)當(dāng)給付的款額，通知銀行從該行政機(jī)關(guān)的賬戶內(nèi)劃撥。②在規(guī)定期限內(nèi)不履行的，從期滿之日起，對該行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人按日處50－100元的罰款。③將行政機(jī)關(guān)拒絕履行的情況予以公告。④向監(jiān)察機(jī)關(guān)或者該行政機(jī)關(guān)的上一級行政機(jī)關(guān)提出司法建議。接受司法建議的機(jī)關(guān)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并將處理情況告知人民法院。⑤拒不履行判決、裁定、調(diào)解書，社會影響惡劣的，可以對該行政機(jī)關(guān)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員予以拘留；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。[問答題]1.2021年10月10日，A市稅務(wù)局對新歐股份2018年1月1日至2021年9月30日的涉稅情況進(jìn)行了檢查。發(fā)現(xiàn)新歐股份2021年收到已被證實虛開增值稅專用發(fā)票40份，稅額863.59萬元。經(jīng)稅務(wù)局核實，上述發(fā)票所涉貨物款項新歐股份均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式打款，未發(fā)現(xiàn)資金回流情況，相關(guān)貨物驗收單、入庫單等均齊全無誤。稅務(wù)局檢查組對企業(yè)法人、采購業(yè)務(wù)員等人員進(jìn)行詢問，證實新歐股份與銷售方存在真實交易，專用發(fā)票注明的銷售方名稱等全部內(nèi)容與實際相符，新歐股份不知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)新歐股份子公司2020年2月收到已被證實虛開增值稅專用發(fā)票15份，稅額23.41萬元，也發(fā)生了上述相同的情況。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）虛開發(fā)票行為包括哪些？（2）新歐股份及其子公司對收到已被證實虛開增值稅專用發(fā)票，有哪些稅務(wù)處理方式？（3）如果新歐股份及其子公司不能重新取得合法的增值稅專用發(fā)票，A市稅務(wù)機(jī)關(guān)對新歐股份及其子公司作出了補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金的決定，是否正確？簡述理由。（4）新歐股份及其子公司如果想在企業(yè)所得稅稅前扣除相應(yīng)成本支出，需要哪些資料？正確答案：詳見解析參考解析：（1）虛開發(fā)票行為是指：①為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；②讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；③介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（2）新歐股份及其子公司屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，即：購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。稅務(wù)處理如下：①如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項稅款；②如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項稅款。（3）正確。新歐股份及其子公司善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不適用“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。（4）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：①無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；②相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；④貨物運輸?shù)淖C明資料；⑤貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；⑥企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。[問答題]2.某制造企業(yè)，2022年9月份研發(fā)費用100萬元，未形成無形資產(chǎn)，1-9月份該企業(yè)利潤總額是450萬，不考慮其他，請回答下列問題：（1）.請問2022年研發(fā)費用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是什么？（2）.如果符合第一問優(yōu)惠政策，請問該制造企業(yè)需要達(dá)到的條件是什么？（3）.該企業(yè)享受2021年企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，1-9月份應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅金額是多少？（4）.請問該企業(yè)如何進(jìn)行申報？正確答案：詳見解析參考解析：（1）.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（2）.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)（3）.研發(fā)費用加計扣除100*100%=100萬元，應(yīng)納稅所得額=450-100=350萬元，企業(yè)所得稅=350*25%=87.5萬元（4）.企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。[問答題]3.甲企業(yè)前往稅務(wù)師事務(wù)所咨詢涉稅事項，請您作為稅務(wù)師就下列問題分別予以解答：（1）為員工個人報銷的通訊費是作為福利費還是并入工資總額？（2）為本企業(yè)退休員工發(fā)放的退休金和福利費能否稅前扣除？（3）為企業(yè)員工單獨發(fā)放的職工交通補(bǔ)貼能否作為福利費在稅前扣除？正確答案：詳見解析參考解析：（1）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函3號）的規(guī)定，個人報銷的通訊費未列入職工福利費的范圍，因此其不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出從稅前扣除。個人報銷的通訊費，其通訊工具的所有者為個人，發(fā)生的通訊費無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應(yīng)作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除。分析：要去探究導(dǎo)致支出發(fā)生的淵源，就是該支出是企業(yè)必須和應(yīng)該發(fā)生的，還是企業(yè)員工個人發(fā)生的，只是單位內(nèi)部政策等規(guī)定轉(zhuǎn)而由單位負(fù)擔(dān)，若是純粹個人消費性行為，通過報銷等形式轉(zhuǎn)由單位負(fù)擔(dān)的，該項支出即便有合規(guī)票據(jù)，也實際支付,那么按照相關(guān)性原則，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如：個人物業(yè)費開具單位名稱的發(fā)票進(jìn)行報銷。該報銷支出會計上列入企業(yè)成本費用，但在企業(yè)所得稅匯算清繳時必須予以剔除，作納稅調(diào)增處理。（2）按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。離退休人員已不在企業(yè)任職或者受雇，企業(yè)發(fā)生的支出，不屬于稅法規(guī)定可以稅前扣除的工資薪金支出。按照《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的支出不得從稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的離退休人員工資和福利費等支出與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)，不得在稅前扣除。分析：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：a.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。b.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。c.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。（3）國稅函3號文件第三條明確，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利。為企業(yè)員工單獨發(fā)放的職工交通補(bǔ)貼能作為職工福利費在稅前扣除。分析：因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。[問答題]4.甲有限責(zé)任公司擬在國內(nèi)資本市場上市，因重組上市需要，擬在上市股份制改造前引入A、B、C三位自然人投資者。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受A、B、C三位自然人投資者的委托，對此項投資行為進(jìn)行稅收策劃。請分別闡述A、B、C三位自然人投資者以自然人、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司不同形式投資于甲公司限售股在持有和出售階段的稅收政策。正確答案：詳見解析參考解析：<1>.以自然人形式投資甲公司限售股（1）對個人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利暫減50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。（2）個人轉(zhuǎn)讓金融商品免征增值稅。個人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股的，以實際轉(zhuǎn)讓收入減去成本原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率，由證券登記結(jié)算公司直接計算需扣繳的個人所得稅額。<2>.A、B、C三位自然人成立合伙企業(yè)投資甲公司限售股（1）合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。（2）合伙企業(yè)持有限售股出售時，以限售股的實際轉(zhuǎn)讓收人減去股票首次公開發(fā)行（lPO）的發(fā)行價的差額，按規(guī)定計算繳納增值稅，同時按規(guī)定繳納增值稅的附加稅費。單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按上述規(guī)定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。按照個人所得稅規(guī)定，限售股實際轉(zhuǎn)讓收入減去限售股的計稅基礎(chǔ)和合理稅費后的余額計算經(jīng)營所得。對于合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，采取“先分后稅”辦法，A、B、C三位自然人按分得的經(jīng)營所得，適用的五級超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。<3>.A、B、C三位自然人成立有限責(zé)任公司乙公司投資甲公司限售股（1）有限責(zé)任公司持有甲公司限售股取得的分紅，屬于符合免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。但當(dāng)A、B、C三位自然人從有限責(zé)任公司乙公司再以分紅方式取得收益時，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。（2）委托人以有限責(zé)任公司持有限售股出售時，以限售股的實際轉(zhuǎn)讓收入減去股票首次公開發(fā)行（lP0）的發(fā)行價的差額，按規(guī)定計算繳納增值稅，同時按規(guī)定繳納增值稅的附加稅費。單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按上述規(guī)定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。按照企業(yè)所得稅規(guī)定，限售股實際轉(zhuǎn)讓收入減去限售股的計稅基礎(chǔ)和合理稅費后的余額計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并入有限責(zé)任公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。有限責(zé)任公司繳納企業(yè)所得稅后的稅后利潤，分配給A、B、C三位自然人時，應(yīng)再按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。[問答題]5.張某擬投資創(chuàng)業(yè)，現(xiàn)就以下問題咨詢稅務(wù)師事務(wù)所：（1）成立一人有限責(zé)任公司和成立個人獨資企業(yè)在稅收上有什么差異？單純從稅收角度看，哪種組織形式更為有利？（2）如果張某成立的是個體工商戶，年收入50萬元，成本費用稅金20萬元，無綜合所得及其他所得，無專項扣除、專項附加扣除、其他扣除等扣除項目，張某應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？（3）如果張某成立的是個體工商戶，當(dāng)年的支出共30萬元，但是生產(chǎn)經(jīng)營支出與家庭支出無法準(zhǔn)確劃分，生產(chǎn)經(jīng)營支出可以扣除多少并說明理由。正確答案：可以扣除12萬元。理由：個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準(zhǔn)予扣除，因此可以扣除30×40%＝12（萬元）分析：個體工商戶下列支出不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。（4）如果張某投資某企業(yè)，張某2021年8月從該企業(yè)處借款10萬元，截止到2021年12月31日仍未歸還，也未用于生產(chǎn)經(jīng)營，張某按“利息、股息、紅利所得”繳納個稅，是否正確？說明理由。<3>、處理正確。納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。分析：承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅：（1）經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按“經(jīng)營所得”項目征稅；以其他方式取得的所得，按“工資、薪金所得”項目征稅。（2）從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。（3）從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照“工資、薪金所得”項目和“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅。參考解析：<1>、一人有限責(zé)任公司，其所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，將稅后利潤分配或轉(zhuǎn)增資本時，分配或轉(zhuǎn)增的部分，應(yīng)該按照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個人所得稅；個人獨資企業(yè)，無需繳納企業(yè)所得稅，其所得按經(jīng)營所得繳納個稅，投資人提取稅后利潤或轉(zhuǎn)增資本時無需再次繳納個稅；單純從稅收角度考慮，建議成立個人獨資企業(yè)。分析：個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的股息、紅利所得。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。<2>、取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。所以經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額＝500000-200000-60000＝240000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500。同時，2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。因此，應(yīng)納稅額＝（240000×20%-10500）×50%＝18750（元）。[問答題]6.旭東股份有限公司位于甲省A市，系增值稅一般納稅人，主要從事建筑施工、安裝、設(shè)備經(jīng)營性租賃、房地產(chǎn)開發(fā)等綜合業(yè)務(wù)。2021年8月有關(guān)增值稅相關(guān)情況如下：（1）2021年6月將其在甲省B市自行開發(fā)的樓盤對外宣傳并開始收取誠意金，到8月末取得誠意金1000萬元。2021年8月房屋取得預(yù)售許可證，預(yù)售房屋，當(dāng)月原有的誠意金1000萬轉(zhuǎn)作業(yè)主購房的首付款，另外又收取了含稅金額10000萬元的首付款。該樓盤于2016年1月動工，旭東公司對其選擇了簡易計稅方法。該樓盤尚未交房。（2）承接的位于乙省的某建筑項目當(dāng)月竣工結(jié)算，收取含稅工程款6180萬元，開具增值稅普通發(fā)票，款項尚未收到。發(fā)生分包支出價稅合計金額1236萬元。該項目全部設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購。旭東公司選擇按簡易計稅辦法核算。同時旭東公司在當(dāng)?shù)匾寻匆?guī)定履行了相關(guān)納稅義務(wù)。（3）承接的位于甲省C市的某建筑項目當(dāng)月辦理竣工結(jié)算，該項目選擇一般計稅方法計稅。收取含稅工程款6600萬元，開具增值稅專用發(fā)票，款已收到，發(fā)生分包支出價稅合計金額1986.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（4）將2019年6月購入的一處倉庫改造為員工浴池，取得該倉庫時增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、進(jìn)項稅額為10萬元，假定每月的折舊額為0.4萬元。（5）8月20日轉(zhuǎn)讓其位于D市于2016年1月購入的寫字樓一層對外出售，取得價稅合計金額1030萬元。該辦公樓購置價款為618萬元，保留有合法有效憑證。甲公司選擇按簡易計稅方法納稅。（6）將其已經(jīng)使用了15年的辦公樓（賬面原值為1000萬元）進(jìn)行裝飾修繕，將上月購進(jìn)的一批原采購生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在購進(jìn)時已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價款為600萬元，增值稅額78萬元，公司已經(jīng)認(rèn)證并進(jìn)行了進(jìn)項稅額抵扣。（7）支付甲省A市建筑項目與勞務(wù)派遣公司結(jié)算的勞務(wù)派遣服務(wù)費100萬元，分別取得增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票各一份，其中增值稅專用發(fā)票載明：金額5萬元，稅額0.25萬元。（8）將營改增前購進(jìn)的建筑周轉(zhuǎn)材料出租，預(yù)收含稅租金4.2萬元，開具公司自制的收款收據(jù)，款項已收到，旭東公司選擇簡易計稅方法。（9）當(dāng)月采購建筑工程材料取得增值稅專用發(fā)票，并為相關(guān)施工項目領(lǐng)用情況如下表所示：（10）上月留抵稅額為8萬元。其他情況：當(dāng)期開具的增值稅發(fā)票都已按規(guī)定進(jìn)行報稅；取得的增值稅專用發(fā)票都已登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息認(rèn)證。（1）根據(jù)資料（1），說明旭東公司收到誠意金時是否發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，是否需要預(yù)繳增值稅；收到業(yè)主的首付款時是否發(fā)生納稅義務(wù)，是否需要預(yù)繳增值稅；如需預(yù)繳，說明旭東公司應(yīng)如何預(yù)繳。（2）根據(jù)資料（2），說明旭東公司應(yīng)如何預(yù)繳。（3）根據(jù)資料（3），說明旭東公司應(yīng)如何預(yù)繳及申報增值稅？（4）根據(jù)上述資料計算旭東公司當(dāng)月預(yù)繳增值稅。（5）根據(jù)上述資料計算旭東公司當(dāng)月增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額。（6）根據(jù)上述資料計算旭東公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額及實際應(yīng)繳納增值稅額。（7）根據(jù)上述資料填列下表中字母對應(yīng)的數(shù)字。正確答案：詳見解析參考解析：（1）旭東公司收到誠意金時，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，因為一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。誠意金不屬于預(yù)收款范疇。旭東公司收到業(yè)主的首付款屬于收到預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售營改增之前的老項目，選擇簡易計稅的方法計稅的，應(yīng)該以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率，3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（10000＋1000）÷1.05×3%×10000＝3142857.14（元）分析：各類預(yù)繳規(guī)則（2）一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（6180－1236）÷（1＋3%）×3%×10000＝1440000（元）分析：考生應(yīng)把一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款，與異地不動產(chǎn)出租預(yù)繳稅款，以及房企預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳稅款結(jié)合起來掌握。①異地建筑服務(wù)：選擇適用簡易計稅方法的：應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%適用一般計稅方法的：應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%②異地不動產(chǎn)出租：營改增前取得——選擇適用簡易計稅方法的：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%；適用一般計稅方法的：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋9%）×3%營改增后取得——應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋9%）×3%③預(yù)收款銷售自行開發(fā)的房產(chǎn)：一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的：應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋5%）×3%適用一般計稅方法的：預(yù)收款÷（1＋9%）×3%（3）一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（6600－1986.6）÷（1＋9%）×2%×10000＝846495.41（元）分析：跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)（4）資料（1）應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（1000＋10000）÷（1＋5%）×3%×10000＝3142857.14（元）；資料（2）應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（6180－1236）÷1.03×3%×10000＝1440000（元）；資料（3）應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（6600－1986.6）÷1.09×2%×10000＝846495.41（元）；資料（5）應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（1030－618）÷1.05×5%×10000＝196190.48（元）；一般納稅人轉(zhuǎn)讓非自建的不動產(chǎn)選擇適用簡易計稅方法的：應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1＋5％）×5％預(yù)繳增值稅合計＝3142857.14＋1440000＋846495.41＋196190.48＝5625543.03（元）。分析：第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額1440000＋846495.41＋196190.48＝2482685.89（元）；資料（1）預(yù)繳的增值稅因為納稅義務(wù)尚未發(fā)生，所以本期不予抵減。（5）當(dāng)月增值稅銷項稅額＝6600÷1.09×9%[業(yè)務(wù)（3）]×10000＝5449541.28（元）；當(dāng)月增值稅進(jìn)項稅額＝[1986.6÷1.09×9%[業(yè)務(wù)（3）]＋0.25[業(yè)務(wù)（7）]＋（78＋6）[業(yè)務(wù)（9）]]×10000＝2482811.93（元）；當(dāng)月增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝89600[業(yè)務(wù)（4）]；分析：①面對一項增值稅業(yè)務(wù)，無論是計算增值稅銷項稅額還是進(jìn)項稅款時，考生首先應(yīng)分清是采取的一般計稅方法，還是簡易計稅方法。這至關(guān)重要，因為只有在一般計稅方法下，才存在“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額”計算問題，如果是簡易計稅，是通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目核算，不會涉及“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”科目，更不會存在計算銷項稅額和進(jìn)項稅額問題。②關(guān)于資料4中進(jìn)項轉(zhuǎn)出：由于企業(yè)將經(jīng)營用房轉(zhuǎn)作了非應(yīng)稅項目（集體福利），所以其不可抵扣的進(jìn)項稅額＝進(jìn)項稅額×凈值率＝100000×（1000000－0.4×26×10000）÷1000000＝89600（元），由于購進(jìn)的倉庫已全額抵扣進(jìn)項稅額100000元，所以要將89600元從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)89600貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）89600（6）簡易計稅方法應(yīng)納增值稅＝（6180－1236）÷1.03×3%×10000[業(yè)務(wù)（2）]＋（1030－618）÷1.05×5%×10000[業(yè)務(wù)（5）]＋4.2÷1.03×3%×10000[業(yè)務(wù)（8）]＝1440000＋196190.48＋1223.3＝1637413.78（元）；應(yīng)納增值稅＝5449541.28－（2482811.93－89600）－80000上月留抵稅額[業(yè)務(wù)10]＋1637413.78簡易計稅＝4613743.13（元）；實際應(yīng)繳納增值稅＝4613743.13－（1440000＋846495.41＋196190.48）預(yù)繳稅款＝2131057.24（元）。（7）增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）分析：第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額1440000（資料2）＋846495.41（資料3）＋196190.48（資料5）＝2482685.89（元），資料（1）預(yù)繳的增值稅因為納稅義務(wù)尚未發(fā)生，所以本期不予抵減。[問答題]7.基本情況：某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，產(chǎn)品銷售成本45800萬元，稅金及附加9250萬元，銷售費用3600萬元，管理費用3400萬元，財務(wù)費用870萬元。另外取得營業(yè)外收入820萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5400萬元，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅1542.5萬元，該企業(yè)2020年有尚未彌補(bǔ)的虧損300萬元。L2022年4月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所對2021年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：（1）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款158.2萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司每輛不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷汽車款1582000貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款1582000（2）企業(yè)在2021年7月1日將營改增以前購置的門面房出租，合同約定每年含增值稅租金收入20萬元，租期3年，企業(yè)選擇分期均勻計入相關(guān)年度收入。企業(yè)于2021年7月1日一次性收取3年的租金60萬元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款600000貸：其他應(yīng)付款600000相關(guān)折舊已經(jīng)正確計提并計入了正確的會計科目。企業(yè)已經(jīng)在租賃合同上貼印花稅票5元，并按照房產(chǎn)的計稅余值繳納了房產(chǎn)稅。該門面房賬面原值200萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除比例為30%，企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅。（3）管理