2025年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》沖刺試卷二[單選題]1.借款費用同時滿足三個條件才允許開始資本化，下列各項不屬于其條件的是()。A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生B.借款費用已經(jīng)發(fā)生C.購置建筑用地用于建造廠房，但尚未（江南博哥）發(fā)生建造活動D.為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始正確答案：C參考解析：借款費用資本化條件之一的“為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始”不包括僅持有資產(chǎn)但沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進行實質(zhì)上的建造或者生產(chǎn)活動的情況。分析：本題考查借款費用開始資本化時點的確定。開始資本化需要同時滿足：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費用已經(jīng)發(fā)生；③為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。[單選題]2.下列關(guān)于確定交易價格的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)代第三方收取的款項，不計入交易價格B.可變對價金額發(fā)生變動的，無需重新分攤可變對價金額C.合同中存在重大融資成分的，將交易價格與合同對價之間的差額，在合同期內(nèi)采用實際利率法攤銷D.企業(yè)應(yīng)付客戶對價，若取得不可明確區(qū)分的商品，應(yīng)沖減交易價格正確答案：B參考解析：選項B，可變對價金額發(fā)生變動的，應(yīng)按規(guī)定重新分攤可變對價金額。分析：本題考查確定交易價格。在確定交易價格時，企業(yè)應(yīng)考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應(yīng)付客戶對價等因素的影響。[單選題]3.A公司與B公司簽訂合同，合同約定每件商品價格為50元，銷售數(shù)量200件，產(chǎn)品在4個月內(nèi)轉(zhuǎn)移給客戶，分批交付，當(dāng)A公司向客戶轉(zhuǎn)移了100件產(chǎn)品后，雙方對原合同進行了修改，B公司要求額外再增加50件產(chǎn)品，額外50件產(chǎn)品的單價，按修改合同時的市場價格每件45元確定。下列各項中，不正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為一份單獨的合同進行會計處理B.對原合同的200件產(chǎn)品每件確認收入50元C.對新合同的50件產(chǎn)品每件確認收入45元D.應(yīng)當(dāng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理正確答案：D參考解析：合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為一份單獨的合同進行會計處理。分析：本題考查合同變更。[單選題]4.某公司2×21年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為1000萬股，2×21年11月1日增發(fā)150萬股，12月1日回購120萬股。2×21年年末股東權(quán)益為12360萬元，則每股凈資產(chǎn)為()元／股。A.12B.13.66C.10.84D.12.18正確答案：A參考解析：年末普通股股數(shù)＝1000＋150－120＝1030（萬股），每股凈資產(chǎn)＝期末凈資產(chǎn)/期末發(fā)行在外的普通股股數(shù)＝12360/1030＝12（元/股）。[單選題]5.企業(yè)向法院申請裁定破產(chǎn)終結(jié)的，應(yīng)編制的報表不包括()。A.清算資產(chǎn)負債表B.清算損益表C.債務(wù)清償表D.附注正確答案：A參考解析：向法院申請裁定破產(chǎn)終結(jié)的，破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制清算損益表、債務(wù)清償表及相關(guān)附注。破產(chǎn)清算財務(wù)報表編報時點和報表內(nèi)容：（1）.法院宣告企業(yè)破產(chǎn)的破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)宣告日為破產(chǎn)報表日編制清算資產(chǎn)負債表及相關(guān)附注。（2）.法院或債權(quán)人會議等要求提供清算財務(wù)報表的破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其要求提供清算財務(wù)報表的時點確定破產(chǎn)報表日，編制清算資產(chǎn)負債表、清算損益表、清算現(xiàn)金流量表、債務(wù)清償表及相關(guān)附注。（3）.向法院申請裁定破產(chǎn)終結(jié)的破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制清算損益表、債務(wù)清償表及相關(guān)附注。[單選題]6.下列各項中，屬于股東和經(jīng)營者利益沖突協(xié)調(diào)方式的是()。A.收回借款B.限制性借債C.停止借款D.市場約束經(jīng)營者正確答案：D參考解析：選項ABC，是股東和債權(quán)人利益沖突協(xié)調(diào)方式。分析：本題考查利益相關(guān)者的沖突協(xié)調(diào)方式。[單選題]7.甲公司擬投資購入一種貼現(xiàn)發(fā)行的債券，該債券的面值為100萬元，期限為5年。若市場利率為10％，則該債券的價值為()萬元。［已知（P/A，10％，5）＝3.7908，（P/F，10％，5）＝0.6209］A.62.09B.68.30C.379.08D.441.17正確答案：A參考解析：貼現(xiàn)發(fā)行的債券的價值＝100×（P/F，10％，5）＝62.09（萬元）。分析：本題考查貼現(xiàn)發(fā)行債券的估價模型。債券價值＝債券面值/（1＋市場利率）n[單選題]8.吉美連鎖超市與甲公司簽訂采購合同，合同規(guī)定：該超市一年內(nèi)要向甲公司購買至少價值1000萬元的產(chǎn)品，同時甲公司需在合同開始時向該超市支付20萬元的不可退回款項，用于該超市更改貨架的費用，以使貨架適合放置甲公司產(chǎn)品。不考慮其他因素，則甲公司向該超市支付的20萬元的款項的處理，正確的是()。A.確認銷售費用20萬元B.沖減銷售收入20萬元C.確認管理費用20萬元D.財務(wù)費用20萬元正確答案：B參考解析：甲公司支付的20萬元并非為獲取單獨可區(qū)分的商品，且不享有改造貨架的控制權(quán)，因此甲公司應(yīng)將其作為后續(xù)商品銷售收入的抵減項。[單選題]9.計量預(yù)計負債的金額，無需考慮的因素是()。A.與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性B.預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得C.未來技術(shù)進步D.未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值正確答案：B參考解析：選項ACD，是計量預(yù)計負債的金額需要考慮的因素。分析：本題考查計量預(yù)計負債金額需考慮的因素。企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)考慮下列情況，計量預(yù)計負債的金額：（1）.充分考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性，在此基礎(chǔ)上按照最佳估計數(shù)確定預(yù)計負債金額。（2）.預(yù)計負債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，但未來應(yīng)支付的金額與其現(xiàn)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)按照未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定。（3）.有確鑿證據(jù)表明相關(guān)未來事項將會發(fā)生的，確定預(yù)計負債金額時應(yīng)考慮相關(guān)未來事項的影響。（4）.確定預(yù)計負債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。[單選題]10.甲公司現(xiàn)有資金中普通股與長期債券的比例為2:1，加權(quán)資本成本為20%，假定債券的資本成本和權(quán)益資本成本、所得稅稅率不變，普通股與長期債券的比例為1：2，則甲公司加權(quán)資本成本將()。A.等于20%B.無法確定C.小于20%D.大于20%正確答案：C參考解析：股票籌資的資本成本比債務(wù)籌資高，因此若減少股票籌資的比重，則加權(quán)資本成本下降。[單選題]11.A股份有限公司于2×21年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，實際支付的價款為1750萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息30萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元。A公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該項債券投資的初始入賬金額為()萬元。A.1000B.1760C.1730D.1750正確答案：C參考解析：對其他債權(quán)投資應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用應(yīng)計入初始確認金額。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。該項債券投資的初始入賬金額＝1750－30＋10＝1730（萬元）。會計分錄為：借：其他債權(quán)投資——成本1000－－利息調(diào)整730應(yīng)收利息30貸：銀行存款1760[單選題]12.集美公司實行的帶薪缺勤制度規(guī)定，職工累積未使用的帶薪缺勤權(quán)利可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)，且可以于職工離開企業(yè)時以現(xiàn)金支付，每個職工每年可享受5個工作日的帶薪休假。2×22年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪休假為3天。集美公司150名職工中，平均每名職工每個工作日工資為200元。集美公司2×22年因未使用的帶薪休假應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬是()元。A.90000B.150000C.60000D.0正確答案：A參考解析：集美公司2×22年因未使用的帶薪休假應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬＝150*200*3＝90000（元）。[單選題]13.某企業(yè)擬投資一項固定資產(chǎn)1000萬元，凈殘值為0，預(yù)計使用年限5年，該投資項目適用的所得稅稅率為25%，年銷售收入為650萬元，年付現(xiàn)成本為150萬元，則靜態(tài)投資回收期是()年。A.3.33B.2.35C.4.44D.5正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)年折舊額＝（1000－0）/5＝200（萬元），年營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝稅后凈利潤＋折舊＝（650－150－200）*（1－25%）＋200＝425（萬元），投資回收期＝1000/425＝2.35（年）。[單選題]14.下列關(guān)于借款費用確認原則的表述中，不正確的是()。A.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額一律記入當(dāng)期損益B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額一律予以資本化C.在資本化期間內(nèi)，工程占用外幣一般借款的，其本金及利息的匯兌差額在發(fā)生時應(yīng)予以資本化D.專門借款發(fā)生的輔助費用，在符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)予以資本化正確答案：C參考解析：選項C，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本；除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）。分析：本題考查借款費用匯兌損益的處理。[單選題]15.下列關(guān)于會計基本假設(shè)的說法中，不正確的是()。A.會計主體可以是一個獨立的法律主體，也可以不是一個獨立的法律主體B.會計期間分為年度和中期C.劃分會計期間是企業(yè)分期反映經(jīng)營活動和總結(jié)經(jīng)營成果的前提D.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更正確答案：D參考解析：選項D，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。分析：本題考查會計基本假設(shè)。[單選題]16.下列關(guān)于無形資產(chǎn)特征的表述中，錯誤的是()。A.客戶關(guān)系是企業(yè)的無形資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)不具有實物形態(tài)，能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益C.無形資產(chǎn)具有可辨認性D.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)正確答案：A參考解析：選項A，無形資產(chǎn)具有可控制性，客戶基礎(chǔ)、客戶關(guān)系和市場份額等，企業(yè)無法對其進行控制，通常不作為無形資產(chǎn)。分析：本題考查無形資產(chǎn)的特征。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。無形資產(chǎn)的特征有：①不具有實物形態(tài)；②是可辨認的；③屬于非貨幣性長期資產(chǎn)；④具有可控制性。[單選題]17.下列關(guān)于非系統(tǒng)風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A.非系統(tǒng)風(fēng)險能夠隨著證券資產(chǎn)種類的增加而降低B.非系統(tǒng)風(fēng)險與政治、經(jīng)濟和其他影響所有資產(chǎn)的市場因素?zé)o關(guān)C.由于原材料供應(yīng)地的政治經(jīng)濟情況變動帶來的供應(yīng)方的風(fēng)險不是非系統(tǒng)風(fēng)險D.非系統(tǒng)風(fēng)險是指由于某種特定原因?qū)δ程囟ㄙY產(chǎn)收益率造成影響的可能性正確答案：C參考解析：選項C，屬于非系統(tǒng)風(fēng)險中的經(jīng)營風(fēng)險。[單選題]18.甲公司購建一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，生產(chǎn)線價值為200萬元，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年限平均法計提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購建該生產(chǎn)線后預(yù)計第一年可以生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品100萬件，以后每年銷售數(shù)量均比上一年增長20%，每件產(chǎn)品銷售價格為2元，付現(xiàn)成本為1.2元。最后一年收回殘值收入15萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項目的靜態(tài)投資回收期為()年。A.3.89B.2.45C.2.51D.2.88正確答案：C參考解析：營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝收入×（1－所得稅稅率）一付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率第一年的現(xiàn)金流量＝100×（2－1.2）×（1－25%）＋（200－10）/5*25%＝69.5（萬元），第二年的現(xiàn)金流量＝100×（1＋20%）×（2－1.2）×（1－25%）＋（200－10）/5*25%＝81.5（萬元），第三年的現(xiàn)金流量＝100×（1＋20%）×（1＋20%）×（2－1.2）×（1－25%）＋（200－10）/5*25%＝95.9（萬元），故投資回收期＝2＋（200－69.5－81.5）/95.9＝2.51（年）。[單選題]19.2×21年4月22日，甲公司購入A公司股票50000股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，每股買價18.4元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，每股0.4元），同時支付相關(guān)費用6000元。4月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。2×21年6月30日，A公司股票市價為每股20元。當(dāng)年12月20日，甲公司出售其持有的A公司股票50000股，實際收到款項1200000元。上述投資業(yè)務(wù)對甲公司2×21年度投資收益的影響金額為()元。A.194000B.200000C.294000D.300000正確答案：A參考解析：2×21年度甲公司因以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)而確認的投資收益＝－6000＋200000＝194000(元).本題分錄為：2×21年4月22日，購入股權(quán)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本900000應(yīng)收股利20000投資收益6000貸：銀行存款9260004月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元：借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利200006月30日，確認公允價值變動：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100000貸：公允價值變動損益10000012月20日，出售股權(quán)：借：銀行存款1200000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本900000——公允價值變動100000投資收益200000[單選題]20.下列各項中，破產(chǎn)清算期間不計入資產(chǎn)處置凈損益的是()。A.破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項類債權(quán)B.破產(chǎn)企業(yè)出售各類投資C.破產(chǎn)企業(yè)出售存貨、投資性房地產(chǎn)D.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的評估、變價、拍賣費用正確答案：D參考解析：破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價、拍賣等費用，按照發(fā)生的金額，借記“破產(chǎn)費用”科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付破產(chǎn)費用”等科目。[單選題]21.乙公司共有1000名職工，從2×21年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付；職工休年休假時，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×21年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗，乙公司預(yù)計2×22年有960名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余40名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這40名職工全部為總部各部門經(jīng)理，該公司平均每名職工每個工作日工資為300元。則乙公司在2×21年12月31應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的職工薪酬為()元。A.12000B.18000C.72000D.78000正確答案：B參考解析：乙公司在2×21年12月31應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的職工薪酬＝40×1.5×300＝18000（元）。分析：本題考查累積帶薪缺勤的會計處理。累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)可以在未來期間使用。確認：在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬；計量：以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。[單選題]22.信譽樓公司于2×22年3月末，以每股15元的價格購入某上市公司的股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，購買該股票另支付手續(xù)費20萬元。2×22年6月30日，該上市公司股東大會宣告按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利。2×22年12月31日，該股票的市價為每股20元。則2×22年信譽樓公司因該金融資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.100B.20C.580D.480正確答案：A參考解析：6月30日，信譽樓公司享有的現(xiàn)金股利確認投資收益100萬元；12月31日，公允價值變動時，確認其他綜合收益＝20*100－（15*100＋20）＝480（萬元），其他綜合收益是所有者權(quán)益類科目，不影響當(dāng)期損益。[單選題]23.某企業(yè)年賒銷收入為3600萬元，信用條件為“2/20，n/30”時，預(yù)計有30%的客戶選擇現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余客戶在信用期付款，變動成本率為60%，資本成本為10%。假定一年按360天計算，則應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息為()元。A.1620000B.270000C.180000D.162000正確答案：D參考解析：應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期＝20*30%＋30*70%＝27（天）；應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息（即應(yīng)收賬款的機會成本）＝36000000/360*27*60%*10%＝162000（元）。[單選題]24.2×22年10月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為8萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.5萬元和8.5萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在10月15日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認()。A.應(yīng)收賬款1.2萬元B.合同資產(chǎn)1.2萬元C.預(yù)計負債1.5萬元D.遞延收益1.5萬元正確答案：B參考解析：甲公司在交付H商品時應(yīng)確認合同資產(chǎn)＝8×1.5/（1.5＋8.5）＝1.2（萬元）。[單選題]25.按照金融工具確認和計量準則規(guī)定，將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，在重分類日賬面價值和公允價值的差額，應(yīng)計入的會計科目是()。A.公允價值變動損益B.投資收益C.留存收益D.其他綜合收益正確答案：D參考解析：按照金融工具確認和計量準則規(guī)定，將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，在重分類日賬面價值和公允價值的差額，應(yīng)計入其他綜合收益。[單選題]26.甲公司于2×22年4月1日以銀行存款20000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×22年6月10日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為1400萬元，售價為2000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×22年末，甲公司已將從乙公司購入商品的60%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×22年實現(xiàn)凈利潤1500萬元。甲公司2×22年年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益為()萬元。A.378B.270C.342D.450正確答案：A參考解析：甲公司2×2年年末應(yīng)確認投資收益＝[1500－(2000－1400)＋600×60%]×30%＝378（萬元）。[單選題]27.下列債務(wù)中，不屬于共益?zhèn)鶆?wù)的是()。A.為債務(wù)人繼續(xù)營業(yè)而應(yīng)支付的勞動報酬和社會保險費用以及由此產(chǎn)生的其他債務(wù)B.因債務(wù)人不當(dāng)?shù)美a(chǎn)生的債務(wù)C.破產(chǎn)案件的訟訴費用D.管理人請求對方當(dāng)事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務(wù)正確答案：C參考解析：選項C，屬于破產(chǎn)費用。[單選題]28.A公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2×21年6月30日購入，2×22年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，其賬面價值為800萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，從劃歸為持有待售的下個月起停止計提折舊，不考慮其他因素，則2×22年6月30日，該項資產(chǎn)應(yīng)在A公司資產(chǎn)負債表中列示為()。A.固定資產(chǎn)800萬元B.固定資產(chǎn)720萬元C.持有待售資產(chǎn)720萬元D.持有待售資產(chǎn)800萬元正確答案：D參考解析：2×22年6月30日，A公司資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”項目“期末余額”的列報金額為800萬元。[單選題]29.2×22年上半年，甲公司自行研發(fā)一項無形資產(chǎn)，滿足資本化條件的研發(fā)支出100萬元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元。2×22年7月1日該項無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途，預(yù)計使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2×22年年末甲公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素，則2×22年度甲公司研發(fā)、使用該項無形資產(chǎn)對當(dāng)期利潤總額的影響是()萬元。A.25B.－20C.－50D.－5正確答案：C參考解析：不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元計入管理費用，2×22年滿足資本化條件的研發(fā)支出攤銷額＝100/10*6/12＝5（萬元），2×22年末無形資產(chǎn)計提的減值＝100－5－70＝25（萬元），因此對當(dāng)期利潤總額的影響＝－（20＋5＋25）＝－50（萬元）。[單選題]30.甲股份有限公司發(fā)生的下列交易或事項中，需要采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進行會計處理的是()。A.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞使政策變更累積影響數(shù)無法確定B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的差錯予以沖銷C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由8年改為4年D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法正確答案：B參考解析：選項B，應(yīng)作為重要會計差錯更正，采用追溯重述法進行調(diào)整。[單選題]31.根據(jù)《中央企業(yè)綜合效績評價實施細則》的規(guī)定，下列指標中，不屬于評價企業(yè)績效基本指標的是()。A.速動比率B.資本保值增值率C.已獲利息倍數(shù)D.凈資產(chǎn)收益率正確答案：A參考解析：評價企業(yè)績效的基本指標有：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)、銷售（營業(yè)）增長率和資本保值增值率。[單選題]32.信譽樓公司銷售給集美公司一批庫存商品，款項尚未收到，信譽樓公司應(yīng)收賬款為100000元，未計提壞賬準備，到期時集美公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，集美公司以其他債權(quán)投資抵償該債務(wù)，金融資產(chǎn)的賬面價值為85000元（其中成本為70000元，公允價值變動為15000元），當(dāng)日公允價值為90000元。假定不考慮其他因素，則集美公司因該事項對當(dāng)期損益的影響金額為()元。A.10000B.15000C.25000D.30000正確答案：D參考解析：對當(dāng)期損益的影響金額＝(100000－85000)＋15000＝30000(元)。本題會計分錄為：借：應(yīng)付賬款100000貸：其他債權(quán)投資——成本70000——公允價值變動15000投資收益15000借：其他綜合收益15000貸：投資收益15000[單選題]33.甲公司是電腦制造商和銷售商，與乙公司簽訂了銷售一批電腦的合同，合同約定：電腦銷售價款為380萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的三年內(nèi)該公司將對任何損壞的部件進行保修或更換。該批電腦和“延長保修”服務(wù)各自的單獨售價分別為340萬元和60萬元。該批電腦的成本為260萬元。而且基于其自身經(jīng)驗，甲公司估計維修在法定型質(zhì)保（保證型質(zhì)保）的90天保修期內(nèi)出現(xiàn)損壞的部件將花費2萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，甲公司在交付電腦時應(yīng)確認收入的金額為()萬元。A.380B.340C.323D.400正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)確認的收入＝380×340/（340＋60）＝323（萬元）。分析：本題考查附有質(zhì)量保證條款的銷售。對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估該質(zhì)量保證是否在向客戶保證所銷售商品符合既定標準之外提供了一項單獨的服務(wù)。企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)進行會計處理；否則，質(zhì)量保證責(zé)任應(yīng)當(dāng)按照或有事項的規(guī)定進行會計處理。分錄為：借：應(yīng)收賬款380貸：主營業(yè)務(wù)收入323合同負債57借：主營業(yè)務(wù)成本260貸：庫存商品260借：銷售費用2貸：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證2[單選題]34.為在證券價格下跌時買入證券而持有現(xiàn)金是出于()。A.交易性動機B.預(yù)防性動機C.儲備性動機D.投機性動機正確答案：D參考解析：企業(yè)進行投機性的資本運作通常都是臨時性的，捕捉某些轉(zhuǎn)瞬即逝的機會。分析：本題考查企業(yè)持有現(xiàn)金的動機。企業(yè)持有現(xiàn)金的動機主要有以下三種：①交易性動機；②預(yù)防性動機；③投機性動機。[單選題]35.下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險的表述中，正確的是()。A.當(dāng)相關(guān)系數(shù)為＋1時，投資組合的標準差等于兩項資產(chǎn)標準差的算術(shù)平均數(shù)B.只要相關(guān)系數(shù)小于1，投資組合的標準差就一定小于單項資產(chǎn)標準差的加權(quán)平均數(shù)C.當(dāng)收益率的相關(guān)系數(shù)為0時，不能分散任何風(fēng)險D.隨著證券資產(chǎn)組合中資產(chǎn)個數(shù)的增加，證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險會逐漸降低，直到風(fēng)險消失正確答案：B參考解析：選項A，相關(guān)系數(shù)為＋1時，投資組合的標準差等于兩項資產(chǎn)標準差的加權(quán)平均數(shù)，只有在投資比例相等的情況下，投資組合的標準差才等于兩項資產(chǎn)標準差的算術(shù)平均數(shù)；選項C，只要收益率的相關(guān)系數(shù)不為1，都是可以分散風(fēng)險的；選項D，隨著證券資產(chǎn)組合中資產(chǎn)個數(shù)的增加，證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險會逐漸降低，當(dāng)資產(chǎn)的個數(shù)增加到一定程度時，證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險將趨于平穩(wěn)，風(fēng)險不會消失。分析：本題考查證券資產(chǎn)組合的預(yù)期收益率和風(fēng)險分散功能。一般來說，隨著證券資產(chǎn)組合中資產(chǎn)個數(shù)的增加，證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險會逐漸降低。當(dāng)資產(chǎn)的個數(shù)增加到一定程度時，證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險程度將趨于平穩(wěn)，這時組合風(fēng)險的降低將非常緩慢直到不再降低。[單選題]36.下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)財務(wù)會計信息可比性的是()。A.對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計提減值損失B.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露C.當(dāng)年預(yù)收的2年的租金，全部確認為當(dāng)年的收入D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量正確答案：B參考解析：可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。[單選題]37.甲公司為增值稅一般納稅人，2×21年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）銷售產(chǎn)品確認收入1200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬元，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為106萬元，稅金及附加為13萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價上升50萬元、其他債權(quán)投資當(dāng)期市價上升30萬元；（3）出售一項專利技術(shù)產(chǎn)生收益60萬元；（4）計提固定資產(chǎn)減值準備20萬元。甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)及其他債權(quán)投資在當(dāng)年年末未對外出售。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年營業(yè)利潤是()萬元。A.507B.477C.371D.367正確答案：B參考解析：營業(yè)利潤＝1200－800－13＋50＋60－20＝477（萬元）。分析：本題考查營業(yè)利潤的計算。營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－研發(fā)費用－財務(wù)費用－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋其他收益＋投資收益（損失以“－”號填列）＋凈敞口套期收益（損失以“－”號填列）＋公允價值變動收益（損失以“－”號填列）＋資產(chǎn)處置收益（損失以“－”填列）[單選題]38.下列有關(guān)租賃期和租賃期開始日的表述中，錯誤的是()。A.如果承租人在租賃協(xié)議約定的起租日或租金起付日之前，已經(jīng)獲得對租賃資產(chǎn)使用權(quán)的控制，則表明租賃期已經(jīng)開始B.租賃協(xié)議中對起租日或租金支付時間的約定，影響租賃期開始日的判斷C.租賃期是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間D.租賃期開始日是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期正確答案：B參考解析：選項B，租賃協(xié)議中對起租日或租金支付時間的約定，不影響租賃期開始日的判斷。分析：本題考查租賃期和租賃期開始日的區(qū)分。租賃期是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間。租賃期開始日是指承租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。如果承租人在租賃協(xié)議約定的起租日或租金起付日之前，已獲得對租賃資產(chǎn)使用權(quán)的控制，則表明租賃期已經(jīng)開始。租賃協(xié)議中對起租日或租金支付時間的約定，不影響租賃期開始日的判斷。[單選題]39.甲上市公司2×21年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務(wù)費用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益（全部為國債利息收入）為40萬元，營業(yè)外支出為4萬元（其中3萬元為工商局做出的罰款），甲上市公司2×21年的利潤總額為()萬元。A.1396B.1356C.1399D.1400正確答案：A參考解析：甲上市公司2×21年利潤總額＝6000－4000－60－200－300－70－20＋10＋40－4＝1396（萬元）。[單選題]40.因或有事項確認一項負債時，其金額應(yīng)當(dāng)是清償負債所需支出的最佳估計數(shù)，則下列說法錯誤的是()。A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計數(shù)為該范圍的中間值B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計數(shù)為該范圍下限C.或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定D.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及其相關(guān)概率計算確定正確答案：B參考解析：按準則規(guī)定，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：①或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定；②或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。[多選題]1.下列關(guān)于應(yīng)收款項減值的表述中，正確的有()。A.對于單項金額重大的應(yīng)收款項，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)單獨進行減值測試B.對于單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進行減值測試C.對于單項金額非重大的應(yīng)收款項不需要進行減值測試D.應(yīng)收款項期末應(yīng)按賬面余額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者計量E.若在資產(chǎn)負債表日有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生了減值，應(yīng)將其賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值正確答案：ABE參考解析：選項C，對于單項金額非重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進行減值測試。選項D.應(yīng)收款項期末應(yīng)按賬面余額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量。[多選題]2.乙公司投資購買一臺新設(shè)備，設(shè)備價值為100萬元，預(yù)計使用壽命10年，期滿無殘值，按直線法計提折舊（與稅法規(guī)定一致）。該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶來銷售收入59萬元，付現(xiàn)成本9萬元。最后一年全部收回第一年墊付的流動資金15萬元。假設(shè)乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則下列關(guān)于該項目現(xiàn)金流量的說法，正確的有()。A.該項目第一年的投資現(xiàn)金流出量為100萬元B.該項目第二年產(chǎn)生的凈利潤為30萬元C.該項目第三年所得稅對于現(xiàn)金流量的影響為10萬元D.該項目第四年的現(xiàn)金凈流量為40萬元E.該項目最后一年的現(xiàn)金凈流量為55萬元正確答案：BCDE參考解析：項目第一年的投資現(xiàn)金流出量＝100＋15＝115（萬元），選項A錯誤；該項目第2~9年中每年的現(xiàn)金流量都是一樣的，每年的折舊額＝100/10＝10（萬元），每年的所得稅額＝（59－9－10）×25%＝10（萬元），因此每年的凈利潤＝59－（9＋10）－10＝30（萬元），第2~9年每年的現(xiàn)金凈流量＝凈利潤30＋折舊10＝40（萬元），選項BCD正確；最后一年的現(xiàn)金凈流量＝40＋15＝55（萬元），選項E正確。[多選題]3.下列各項中，屬于資金的籌集與運用的內(nèi)容有()。A.預(yù)算期內(nèi)向銀行借款B.預(yù)算期內(nèi)銷售現(xiàn)金收入C.預(yù)算期內(nèi)向銀行支付利息D.短期投資E.投資收回正確答案：ACDE參考解析：資金的籌集與運用反映預(yù)算期內(nèi)向銀行借款、還款、支付利息、短期投資、投資收回等內(nèi)容。選項B，屬于現(xiàn)金收入的內(nèi)容。[多選題]4.下列關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理的表述中，不正確的有()。A.對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債B.承租人在對轉(zhuǎn)租賃進行分類時，轉(zhuǎn)租出租人應(yīng)基于原租賃中產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)，而不是租賃資產(chǎn)（如作為租賃對象的不動產(chǎn)或設(shè)備）進行分類C.售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，賣方兼承租方應(yīng)當(dāng)終止確認所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)D.經(jīng)營租賃下提供免租期的，出租人應(yīng)將實際的租金在扣除免租期后的剩余租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法分配租金收入E.承租人可以將短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益正確答案：CD參考解析：選項C，售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，賣方兼承租方不應(yīng)當(dāng)終止確認所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，收到的現(xiàn)金應(yīng)作為負債處理；選項D，經(jīng)營租賃下，出租人提供免租期的，應(yīng)當(dāng)將實際的租金在整個租賃期內(nèi)按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認租金收入。[多選題]5.根據(jù)收入準則中合同成本的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有()。A.企業(yè)承擔(dān)的管理費用B.無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（或類似費用）D.與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出E.明確應(yīng)由客戶承擔(dān)的管理費用正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時，將其計入當(dāng)期損益：①管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔(dān)；②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（或類似費用），這些支出為履行合同發(fā)生，但未反映在合同價格中；③與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關(guān)；④無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。[多選題]6.下列各項中，不屬于滾動預(yù)算法優(yōu)缺點的有()。A.預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比B.對預(yù)算溝通的要求高，預(yù)算編制的工作量大C.過高的預(yù)算頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感D.實現(xiàn)動態(tài)反映市場，建立跨期綜合平衡E.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況正確答案：AE參考解析：選項A，屬于定期預(yù)算法的優(yōu)點；選項E，屬于彈性預(yù)算的優(yōu)點。分析：本題考查滾動預(yù)算法的優(yōu)缺點。[多選題]7.假定某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品。2×21年度產(chǎn)品的銷售量為20萬件，銷售單價180元，單位變動成本為120元，固定成本總額為700萬元。如果該企業(yè)要求2×22年度利潤增長20%，則在其他條件不變的情況下，能保證其實現(xiàn)的措施有()。A.提高銷售單價至185元B.增加銷售數(shù)量1萬件C.固定成本降低100萬元D.單位變動成本降低5元E.銷售數(shù)量減少1萬件，固定成本降低160萬元正確答案：ACDE參考解析：2×21年度的利潤＝20×(180－120)－700＝500（萬元）；2×22年度目標利潤＝500×(1＋20%)＝600(萬元)。“提高銷售單價至185元”利潤＝20×（185－120）－700＝600(萬元)，選項A正確；“增加銷售數(shù)量1萬件”利潤＝(20＋1)×(180－120)－700＝560(萬元)，選項B不正確；“固定成本降低100萬元”利潤＝20×(180－120)一(700－100)＝600(萬元)，選項C正確；“單位變動成本降低5元”利潤＝20×(180－115)一700＝600(萬元)，選項D正確；“銷售數(shù)量減少1萬件，固定成本降低160萬元”利潤＝19×(180－120)一(700－160)＝600(萬元)，選項E正確。[多選題]8.下列關(guān)于各種產(chǎn)品成本計算方法的表述中，正確的有()。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法按照產(chǎn)品加工的順序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工步驟完成才能計算產(chǎn)成品成本的一種方法B.分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn)C.品種法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)D.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨立的經(jīng)濟意義，管理上要求核算半成品成本的企業(yè)E.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的企業(yè)正確答案：BD參考解析：選項A,逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法按照產(chǎn)品加工的順序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工步驟完成才能計算產(chǎn)成品成本的一種方法；選項C，品種法適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)，或者管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)。選項E,平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的企業(yè)。[多選題]9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，不正確的有()。A.資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債B.按照穩(wěn)健性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以遞延所得稅負債的數(shù)額為限C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計未來有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理，確認遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)合并中，按照會計準則規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽E.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所得稅費用正確答案：BDE參考解析：選項B，遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以“未來期間可獲得的應(yīng)納稅所得額×適用所得稅稅率”為限；選項D，確認的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整合并中確認的商譽或是應(yīng)計入合并當(dāng)期損益的金額；選項E.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益[多選題]10.下列各項中，只影響上市公司報告年度稀釋每股收益的有()。A.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券B.已派發(fā)的股票股利C.已發(fā)行的股份期權(quán)D.股票分割E.已發(fā)行的認股權(quán)證正確答案：ACE參考解析：選項BD，既影響基本每股收益又影響稀釋每股收益。[多選題]11.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的有關(guān)增值稅明細科目有()。A.待抵扣進項稅額B.增值稅留抵稅額C.已交稅金D.簡易計稅E.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅正確答案：ABDE參考解析：增值稅一般納稅人應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”十個明細科目進行核算?！耙呀欢惤稹笔恰皯?yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置的專欄，所以選項C不正確。[多選題]12.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生支出的表述中，不正確的有()。A.研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益B.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入營業(yè)外支出C.開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)D.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部計入當(dāng)期損益E.為運行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費，計入無形資產(chǎn)正確答案：BE參考解析：選項B，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入管理費用；選項E，為運行內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計入管理費用。分析：本題考查內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)的核算。（1）研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）。（2）開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入管理費用。（3）無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入管理費用。[多選題]13.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有()。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時，支付的法律服務(wù)費計入管理費用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普通股的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時，債券的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本D.取得合營企業(yè)股權(quán)時，支付的手續(xù)費計入長期股權(quán)投資的初始投資成本E.收購子公司的少數(shù)股東的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)分別按照同一控制下和非同一控制下企業(yè)的規(guī)范確認股權(quán)投資正確答案：AD參考解析：以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普通股的發(fā)行費用應(yīng)沖減股票溢價收入，溢價收入不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤，不計入長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項B錯誤；以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時，債券的發(fā)行費用應(yīng)計入債券的初始確認金額，不計入長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項C錯誤；收購子公司少數(shù)股東的股權(quán)，不構(gòu)成企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)合并以外方式形成股權(quán)的規(guī)范進行處理，選項E錯誤。[多選題]14.企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，包括()。A.信用標準B.信用條件C.收賬政策D.壞賬計提比例E.信用等級正確答案：ABC參考解析：企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它由信用標準、信用條件、收賬政策組成。分析：本題考查信用政策的組成。[多選題]15.下列關(guān)于所得稅處理的表述中，正確的有()。A.當(dāng)期所得稅即應(yīng)交企業(yè)所得稅B.其他權(quán)益工具投資的公允價值上升不影響所得稅費用C.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的遞延所得稅，影響所得稅費用D.所得稅費用為當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用之和E.遞延所得稅金額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算正確答案：ABD參考解析：選項C，企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的遞延所得稅，影響企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽或計入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用；選項E，當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算，遞延所得稅金額應(yīng)以以后轉(zhuǎn)回期間企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算。分析：本題考查所得稅費用的核算。所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅當(dāng)期所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率遞延所得稅＝遞延所得稅費用＝（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）[多選題]16.下列關(guān)于財務(wù)管理的環(huán)節(jié)的表述中，正確的有()。A.財務(wù)預(yù)算是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財務(wù)計劃的分解和落實B.財務(wù)計劃是財務(wù)管理的核心，其正確與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗C.財務(wù)決策的方法有定性決策和定量決策兩類D.財務(wù)控制的方法有前饋控制、過程控制和反饋控制等E.財務(wù)評價與獎懲緊密聯(lián)系，是構(gòu)建激勵與約束機制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)正確答案：ADE參考解析：選項B，財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心，決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗；選項C，財務(wù)決策的方法有經(jīng)驗判斷法和定量分析法兩類；財務(wù)預(yù)測的方法有定性預(yù)測和定量預(yù)測兩類。[多選題]17.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.取得時發(fā)生的交易費用計入當(dāng)期損益B.期末因匯率波動產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用C.支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應(yīng)收項目D.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額計入當(dāng)期損益E.處置該金融資產(chǎn)時，將其凈售價與其賬面價值的差額計入公允價值變動損益正確答案：ACD參考解析：選項B，交易性金融資產(chǎn)期末因匯率波動產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入公允價值變動損益；選項E，處置該金融資產(chǎn)時，將其凈售價與其賬面價值的差額計入投資收益。分析：本題考查交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。[多選題]18.應(yīng)收賬款保理的財務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在()。A.融資功能B.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔(dān)C.減少壞賬損失D.增加經(jīng)營風(fēng)險E.改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)正確答案：ABCE參考解析：選項D，應(yīng)為降低經(jīng)營風(fēng)險。分析：本題考查應(yīng)收賬款保理的財務(wù)管理作用。應(yīng)收賬款保理對企業(yè)而言，其財務(wù)管理作用主要表現(xiàn)在：（1）融資功能。（2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔(dān)。（3）減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險。（4）改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。[多選題]19.企業(yè)所發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費用，可能計入的科目有()。A.研發(fā)支出B.財務(wù)費用C.在建工程D.管理費用E.銷售費用正確答案：ABCD參考解析：籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計入資產(chǎn)價值的借款費用計入管理費用；經(jīng)營期間發(fā)生的不應(yīng)計入資產(chǎn)價值的借款費用、達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費用計入財務(wù)費用；為研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的借款費用計入研發(fā)支出；為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用計入在建工程。分析：本題考查借款費用的賬務(wù)處理。（1）籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計入資產(chǎn)價值的借款費用計入管理費用；（2）經(jīng)營期間發(fā)生的不應(yīng)計入資產(chǎn)價值的借款費用、達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費用計入財務(wù)費用；（3）為研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的借款費用計入研發(fā)支出；（4）為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用計入在建工程。[多選題]20.下列關(guān)于非折現(xiàn)式價值評估模式的表述中，正確的有()。A.非折現(xiàn)式價值評估模式包括市盈率法、賬面資產(chǎn)凈值法和清算價值法等B.目標公司價值＝凈利潤×標準市盈率C.基于不同的盈利預(yù)期和市盈率，目標公司估值差異會比較大D.集團公司可以采用現(xiàn)金流量法大致估算備選目標公司的投資價值并作出初步篩選E.企業(yè)確定的目標公司的價值只是確定一個價格基準，并購價格的確定還需要考慮戰(zhàn)略因素正確答案：ABCE參考解析：選項D，一般而言，集團公司可以采用非現(xiàn)金流量法對某一個或若干個備選目標公司的財務(wù)實力進行初步審查，以大致估算備選目標公司的投資價值并作出初步篩選。當(dāng)并購對象業(yè)已明確，特別是雙方簽署了初步并購意向書，最好是在一定程度上取得了目標公司的協(xié)作后，再利用現(xiàn)金流量折現(xiàn)模式對目標公司的價值作出具體的評估。共享題干題黃河公司的所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。該公司2021年實現(xiàn)利潤總額3200萬元，在申報企業(yè)所得稅時涉及有關(guān)資料如下：（1）2021年12月31日，黃河公司對庫存原材料進行減值測試，原材料的成本為160萬元，已計提存貨跌價準備40萬元。年末該批原材料的可變現(xiàn)凈值為100萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2021年10月15日，黃河公司以銀行存款220萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2021年12月31日，該股票投資的公允價值為300萬元。（3）2021年12月10日，黃河公司因發(fā)貨延遲導(dǎo)致客戶發(fā)生重大損失，被客戶起訴要求賠償經(jīng)濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在120萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）2021年度，黃河公司發(fā)生廣告費900萬元，其中200萬元尚未支付。公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入5200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.黃河公司2021年度的應(yīng)交所得稅為()萬元。A.865B.855C.835D.805正確答案：B參考解析：應(yīng)交所得稅＝（3200＋20－80＋160＋120）×25％＝855（萬元）。分析：事項（1）：本期存貨計提減值金額＝（160－40）－100＝20（萬元），稅法不認可，需納稅調(diào)增。事項（2）：本期確認公允價值變動收益金額＝300－220＝80（萬元），稅法不認可，需納稅調(diào)減。事項（3）：本期確認營業(yè)外支出金額＝（120＋200）/2＝160（萬元），稅法不認可，需納稅調(diào)增。事項（4）：廣告費超支金額＝900－5200×15％＝120（萬元），稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，需納稅調(diào)增。分析：本題考查應(yīng)交所得稅的計算。應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額（1）2021年12月31日，黃河公司對庫存原材料進行減值測試，原材料的成本為160萬元，已計提存貨跌價準備40萬元。年末該批原材料的可變現(xiàn)凈值為100萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2021年10月15日，黃河公司以銀行存款220萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2021年12月31日，該股票投資的公允價值為300萬元。（3）2021年12月10日，黃河公司因發(fā)貨延遲導(dǎo)致客戶發(fā)生重大損失，被客戶起訴要求賠償經(jīng)濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在120萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）2021年度，黃河公司發(fā)生廣告費900萬元，其中200萬元尚未支付。公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入5200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.2021年黃河公司遞延所得稅負債的本期發(fā)生額為()萬元。A.0B.15C.20D.40正確答案：C參考解析：事項（1）（3）（4）均形成可抵扣暫時性差異，事項（2）形成應(yīng)納稅暫時性差異。因此，遞延所得稅負債的本期發(fā)生額＝（300－220）×25％＝20（萬元）。分析：本題考查遞延所得稅負債本期發(fā)生額的計算。遞延所得稅負債本期發(fā)生額＝應(yīng)納稅暫時性差異本期發(fā)生額×所得稅稅率要注意本期發(fā)生額與余額的區(qū)分。（1）2021年12月31日，黃河公司對庫存原材料進行減值測試，原材料的成本為160萬元，已計提存貨跌價準備40萬元。年末該批原材料的可變現(xiàn)凈值為100萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2021年10月15日，黃河公司以銀行存款220萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2021年12月31日，該股票投資的公允價值為300萬元。（3）2021年12月10日，黃河公司因發(fā)貨延遲導(dǎo)致客戶發(fā)生重大損失，被客戶起訴要求賠償經(jīng)濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在120萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）2021年度，黃河公司發(fā)生廣告費900萬元，其中200萬元尚未支付。公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入5200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.2021年12月31日，黃河公司遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為()萬元。A.85B.75C.55D.45正確答案：A參考解析：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝（160－100）×25％（事項1）＋160×25％（事項3）＋120×25％（事項4）＝85（萬元）。分析：事項（1）：存貨期末賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為160萬元，形成可抵扣暫時性差異＝160－100＝60（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25％＝15（萬元）。事項（2）：交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為220萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異＝300－220＝80（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債＝80×25％＝20（萬元）。事項（3）：預(yù)計負債的期末余額＝（120＋200）/2＝160（萬元），計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝160×25％＝40（萬元）。事項（4）：廣告費超支金額＝900－5200×15％＝120（萬元），形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝120×25％＝30（萬元）。分析：本題考查遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額的計算。遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝可抵扣暫時性差異的余額×所得稅稅率注意：負債的計稅基礎(chǔ)＝負債的賬面價值－以后期間可以稅前扣除的金額（1）2021年12月31日，黃河公司對庫存原材料進行減值測試，原材料的成本為160萬元，已計提存貨跌價準備40萬元。年末該批原材料的可變現(xiàn)凈值為100萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2021年10月15日，黃河公司以銀行存款220萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2021年12月31日，該股票投資的公允價值為300萬元。（3）2021年12月10日，黃河公司因發(fā)貨延遲導(dǎo)致客戶發(fā)生重大損失，被客戶起訴要求賠償經(jīng)濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在120萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（4）2021年度，黃河公司發(fā)生廣告費900萬元，其中200萬元尚未支付。公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入5200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.黃河公司2021年度的所得稅費用為()萬元。A.855B.920C.800D.790正確答案：C參考解析：所得稅費用＝855＋20－［20×25％（事項1）＋160×25％（事項3）＋120×25％（事項4）］＝800（萬元）?；颍核枚愘M用＝3200×25％＝800（萬元）。分析：本題考查所得稅費用的計算。所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅簡便算法：所得稅費用＝調(diào)完永久性差異的應(yīng)納稅所得額×現(xiàn)行稅率成立條件：所得稅稅率不發(fā)生變化，沒有不確認遞延所得稅的特殊暫時性差異時。吉美公司為一家上市公司，該公司2×22年有一項固定資產(chǎn)投資計劃(資本成本為10%)，擬定甲、乙兩個投資方案，甲方案需一次性投資12000元，可用8年，殘值2000元，每年取得凈利潤3500元；乙方案需一次性投資10000元，可用5年，無殘值，第一年獲利3000元，以后每年遞增10%。如果資本成本率為10%。不考慮所得稅。已知：(P/A,10%，5）＝3.791(P/A,10%，8）＝5.335（P/F,10%,1)＝0.909（P/F,10%,2)＝0.826（P/F,10%,3)＝0.751（P/F,10%，4)＝0.683（P/F,10%,5)＝0.621，（P/F,10%,8)＝0.467根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.吉美公司應(yīng)該采用()指標進行比較決策。A.凈現(xiàn)值B.現(xiàn)值指數(shù)C.年金凈流量D.內(nèi)含收益率正確答案：C參考解析：互斥投資方案，方案之間互相排斥，不能并存，因此決策的實質(zhì)在于選擇最優(yōu)方案，屬于選擇決策。一般采用凈現(xiàn)值法和年金凈流量法進行選優(yōu)決策。但由于凈現(xiàn)值指標受投資項目壽命期的影響，因而年金凈流量法是互斥方案最恰當(dāng)?shù)臎Q策方法。已知：(P/A,10%，5）＝3.791(P/A,10%，8）＝5.335（P/F,10%,1)＝0.909（P/F,10%,2)＝0.826（P/F,10%,3)＝0.751（P/F,10%，4)＝0.683（P/F,10%,5)＝0.621，（P/F,10%,8)＝0.467根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.甲方案的經(jīng)營期每年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為()元。A.4750B.2250C.1250D.3812.5正確答案：A參考解析：甲方案經(jīng)營期每年NCF＝3500＋(12000－2000)/8＝4750(元)已知：(P/A,10%，5）＝3.791(P/A,10%，8）＝5.335（P/F,10%,1)＝0.909（P/F,10%,2)＝0.826（P/F,10%,3)＝0.751（P/F,10%，4)＝0.683（P/F,10%,5)＝0.621，（P/F,10%,8)＝0.467根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.乙方案的凈現(xiàn)值為()元。A.18954B.11213.77C.11372.4D.13267.8正確答案：B參考解析：乙方案經(jīng)營期各年NCF為:第1年＝3000＋10000/5＝5000(元)第2年＝3000×(1＋10%)＋10000/5＝5300(元)第3年＝3000×(1＋10%)^2＋10000/5＝5630(元)第4年＝3000×(1＋10%)^3＋10000/5＝5993(元)第5年＝3000×(1＋10%)^4＋10000/5＝6392.30(元)乙方案凈現(xiàn)值＝5000×0.909＋5300×0.826＋5630×0.751＋5993×0.683＋6392.30×0.621－10000＝11213.77(元)已知：(P/A,10%，5）＝3.791(P/A,10%，8）＝5.335（P/F,10%,1)＝0.909（P/F,10%,2)＝0.826（P/F,10%,3)＝0.751（P/F,10%，4)＝0.683（P/F,10%,5)＝0.621，（P/F,10%,8)＝0.467根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.吉美公司應(yīng)該選擇()方案。A.甲方案B.乙方案C.無法做出選擇D.兩者均可正確答案：B參考解析：甲方案凈現(xiàn)值＝4750×5.335＋2000×0.467－12000＝14275.25(元）甲方案年金凈流量＝14275.25/（P/A，10%，8）＝2675.77（元）乙方案年金凈流量＝11213.77/（P/A，10%，5）＝2958.00（元）乙方案的年金凈流量大于甲方案，因此乙方案優(yōu)于甲方案。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2×21年度甲公司實現(xiàn)利潤總額4100萬元，發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2×20年12月30日外購一幢建筑物，以銀行存款支付610萬元。該建筑物于2×21年1月1日開始對外出租，年租金為50萬元，每年年初收取租金。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×21年年末，公允價值為630萬元。假設(shè)稅法規(guī)定該建筑物預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定，公允價值變動損益不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（2）甲公司的一項應(yīng)收賬款賬面余額為200萬元，已提壞賬準備20萬元。2×21年年末，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元。假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。（3）2×21年度，甲公司針對當(dāng)年銷售的某特定批次的產(chǎn)品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元，當(dāng)期實際發(fā)生保修費用60萬元。稅法規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。（4）當(dāng)年實現(xiàn)國債利息收入20萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因逾期償還銀行借款，支付違約金10萬元。對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認的可抵扣暫時性差異。假定除上述交易或事項外，甲公司不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]9.針對事項（1），2×21年12月31日投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.投資性房地產(chǎn)的賬面價值為630萬元B.投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為590萬元C.新增可抵扣暫時性差異40萬元D.新增應(yīng)納稅暫時性差異40萬元正確答案：ABD參考解析：2×21年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為630萬元，計稅基礎(chǔ)＝610－（610－10）/30＝590（萬元），形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝630－590＝40（萬元），2×21年應(yīng)確認遞延所得稅負債金額＝40×25%＝10（萬元）。（1）2×20年12月30日外購一幢建筑物，以銀行存款支付610萬元。該建筑物于2×21年1月1日開始對外出租，年租金為50萬元，每年年初收取租金。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×21年年末，公允價值為630萬元。假設(shè)稅法規(guī)定該建筑物預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定，公允價值變動損益不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（2）甲公司的一項應(yīng)收賬款賬面余額為200萬元，已提壞賬準備20萬元。2×21年年末，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元。假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。（3）2×21年度，甲公司針對當(dāng)年銷售的某特定批次的產(chǎn)品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元，當(dāng)期實際發(fā)生保修費用60萬元。稅法規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。（4）當(dāng)年實現(xiàn)國債利息收入20萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因逾期償還銀行借款，支付違約金10萬元。對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認的可抵扣暫時性差異。假定除上述交易或事項外，甲公司不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]10.針對事項（2），下列關(guān)于2×21年12月31日甲公司應(yīng)收賬款的表述中，正確的有()。A.應(yīng)收賬款的賬面價值為150萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為12.5萬元C.應(yīng)沖回減值損失30萬元D.應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)為200萬元正確答案：ABD參考解析：2×21年年初，應(yīng)收賬款的賬面價值＝200－20＝180（萬元），計稅基礎(chǔ)為200萬元，形成可抵扣暫時性差異額20萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝20*25%＝5（萬元）；2×21年年末，應(yīng)收賬款的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為150萬元，因此減值額＝200－150＝50（萬元），與年初相比，應(yīng)補提減值金額＝50－20＝30（萬元），最終應(yīng)收賬款的賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為200萬元，應(yīng)補提遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝30×25%＝7.5（萬元），因此遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝5＋7.5＝12.5（萬元）。（1）2×20年12月30日外購一幢建筑物，以銀行存款支付610萬元。該建筑物于2×21年1月1日開始對外出租，年租金為50萬元，每年年初收取租金。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×21年年末，公允價值為630萬元。假設(shè)稅法規(guī)定該建筑物預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定，公允價值變動損益不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（2）甲公司的一項應(yīng)收賬款賬面余額為200萬元，已提壞賬準備20萬元。2×21年年末，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元。假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。（3）2×21年度，甲公司針對當(dāng)年銷售的某特定批次的產(chǎn)品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元，當(dāng)期實際發(fā)生保修費用60萬元。稅法規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。（4）當(dāng)年實現(xiàn)國債利息收入20萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因逾期償還銀行借款，支付違約金10萬元。對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認的可抵扣暫時性差異。假定除上述交易或事項外，甲公司不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]11.甲公司2×21年度應(yīng)交所得稅為()萬元。A.1060B.1055C.1052.5D.1057.5正確答案：C參考解析：應(yīng)交所得稅＝{4100－（20＋20）[事項（1）]＋30[事項（2）]＋（100－60）[事項（3）]＋（100－20）[事項（4）]}×25%＝1052.5（萬元）。事項（1）：新增應(yīng)納稅暫時性差異（630－610）＋（610－10）/30＝40萬元；事項（2）：新增可抵扣暫時性差異30萬元；事項（3）：新增可抵扣暫時性差異額＝100－60＝40（萬元）；事項（4）：環(huán)保部門罰款不允許稅前扣除，形成永久性差異，納稅調(diào)增100萬元，國債利息收入免稅，調(diào)減20萬元。（1）2×20年12月30日外購一幢建筑物，以銀行存款支付610萬元。該建筑物于2×21年1月1日開始對外出租，年租金為50萬元，每年年初收取租金。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×21年年末，公允價值為630萬元。假設(shè)稅法規(guī)定該建筑物預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定，公允價值變動損益不計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（2）甲公司的一項應(yīng)收賬款賬面余額為200萬元，已提壞賬準備20萬元。2×21年年末，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元。假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。（3）2×21年度，甲公司針對當(dāng)年銷售的某特定批次的產(chǎn)品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金100萬元，當(dāng)期實際發(fā)生保修費用60萬元。稅法規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。（4）當(dāng)年實現(xiàn)國債利息收入20萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因逾期償還銀行借款，支付違約金10萬元。對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認的可抵扣暫時性差異。假定除上述交易或事項外，甲公司不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]12.甲公司2×21年度應(yīng)確認的遞延所得稅費用的金額為()萬元。A.7.5B.－7.5C.－17.5D.－12.5正確答案：B參考解析：應(yīng)確認遞延所得稅費用的金額＝{（20＋20）[事項（1）]－30[事項（2）]－（100－60）[事項（3）]}×25%＝－7.5（萬元）。（1）2×20年12月30