遼寧國稅：納稅擔(dān)保申請業(yè)務(wù)概述

納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。

法律依據(jù)

1.《納稅擔(dān)保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令〔2005〕第11號）

2.《阻止欠稅人出境實施辦法》（1996年12月17國家稅務(wù)總局、公安部印發(fā)）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于認真貫徹執(zhí)行阻止欠稅人出境實施辦法的通知》（國稅發(fā)[1996]216號）

4.《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第四十四條---第四十六條、第八十八條

5.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十一條、第六十二條、第六十五條、第七十條、第七十三條、第七十四條、第一百條

應(yīng)用文書

附件：納稅擔(dān)保書

提供資料

1.《納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單》

2.有關(guān)部門出具的抵押登記的證明及其復(fù)印件

辦理時限

（一）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；

（二）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境之前；

（三）納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，在申請行政復(fù)議之前。

承諾時限

（一）省級稅務(wù)機關(guān)接到欠稅人所在地縣級以上（含縣級，下同）稅務(wù)機關(guān)提出的《阻止欠稅人出境布控申請表》申請后，應(yīng)在24小時內(nèi)審批完畢，并將審批意見通知申請稅務(wù)機關(guān)。

（二）保證期間為納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日起60日，即稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。納稅保證期間內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)未通知納稅保證人繳納稅款及滯納金以承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，納稅保證人免除擔(dān)保責(zé)任。

工作流程

(一)采取一般保全措施之前提供納稅擔(dān)保

稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

具體辦理程序參照一般保全工作標準和辦理程序之一、二。

(二)阻止欠稅人出境前提供納稅擔(dān)保

欠繳稅款的納稅人或其法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

1.發(fā)現(xiàn)欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)通知其在出境前結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。

稅收保全崗?fù)ㄟ^綜合征管軟件的稅收保全崗做稅收保全登記時，選擇欠稅擔(dān)保，具體辦理程序參照一般保全工作標準和辦理程序之二。

2.實施阻止出境

經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實，欠稅人未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金又未提供納稅擔(dān)保且準備出境的，稅務(wù)機關(guān)可依法向欠稅人申明不準出境。由稅收保全崗?fù)ㄟ^綜合征管軟件中“【稅收保全登記及處理】”模塊，選擇欠稅擔(dān)保后，通過“【保全處理】”模塊，填制《阻止出境決定書》，由一般執(zhí)行崗送達納稅人。

對已取得出境證件執(zhí)意出境的，稅務(wù)機關(guān)可函請公安機關(guān)辦理邊控手續(xù)，阻止其出境。原則上個人欠稅3萬元以上，企業(yè)欠稅20萬元以上，方可函請公安邊防部門實施邊控。但對拒不辦理納稅申報的，可不受上述金額限制。

由稅收保全崗?fù)ㄟ^綜合征管軟件中“【稅收保全登記及處理模塊】-【稅收保全處理】”模塊，填制《阻止欠稅人出境布控申請表》（計劃單列市縣級以上稅務(wù)機關(guān)的申請，應(yīng)報計劃單列市稅務(wù)機關(guān)備案后，由市稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一報省級稅務(wù)機關(guān)審批），省級稅務(wù)機關(guān)接到申請后應(yīng)在24小時內(nèi)審批完畢后，由審批機關(guān)的稅收保全崗?fù)ㄟ^綜合征管軟件中“【稅收保全登記及處理模塊】-【稅收保全處理】”模塊，填寫《邊控對象通知書》，通知出入境管理機關(guān)阻止其出境，并將審批意見通知申請稅務(wù)機關(guān)。

公安邊防部門阻止欠稅人出境時，申請阻止出境的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派員到場，告知當(dāng)事人其被阻止出境的事由、依據(jù)、欠稅金額，及未結(jié)清稅款或未提供納稅擔(dān)保前不得離境等內(nèi)容。

邊防檢查站阻止欠稅人出境的期限一般為一個月。對控制期限逾期的，邊防檢查站可自動撤控。需要延長控制期限的，由申請的稅務(wù)機關(guān)按照上述規(guī)定辦理續(xù)控手續(xù)。

審批機關(guān)在阻止欠稅人出境結(jié)案后，應(yīng)將有關(guān)情況書面報告國家稅務(wù)總局。

在對欠稅人進行控制期間，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取措施，盡快使欠稅人完稅。

3.解除阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定結(jié)清了應(yīng)納稅款、滯納金或者提供了納稅擔(dān)?；蛘咔范惼髽I(yè)已依法宣告破產(chǎn)，并依《破產(chǎn)法》程序清償終結(jié)者的，由稅務(wù)機關(guān)的稅收保全崗入綜合征管軟件中“【稅收保全登記及處理】-【稅收保全處理】”模塊，填制《解除阻止出境決定書》，由一般執(zhí)行崗送達納稅人。

由稅收保全崗?fù)ㄟ^綜合征管軟件中“【稅收保全登記及處理模塊】-【稅收保全處理】”模塊，填制《阻止欠稅人出境撤控申請表》（計劃單列市縣級以上稅務(wù)機關(guān)的申請，應(yīng)報計劃單列市稅務(wù)機關(guān)備案后，由市稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一報省級稅務(wù)機關(guān)審批），省級稅務(wù)機關(guān)接到申請后審批完畢，由審批機關(guān)的稅收保全崗?fù)ㄟ^綜合征管軟件中“【稅收保全登記及處理模塊】-【稅收保全處理】”模塊，填寫《阻止欠稅人出境撤控通知書》，通知出入境管理機關(guān)解除阻止其出境，并將審批意見通知申請稅務(wù)機關(guān)。

(三)申請行政復(fù)議之前提供納稅擔(dān)保

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。

納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。

(四)資料歸檔

稅收保全崗整理后經(jīng)綜合管理崗即時將以下資料移送歸檔

1.《阻止欠稅人出境布控申請表》

2.《阻止出境決定書》

3.《邊控對象通知書》

4.《解除阻止出境決定書》

5.《阻止欠稅人出境撤控申請表》

6.《阻止欠稅人出境撤控通知書》

7.《稅收保全措施決定書（查封/扣押適用）》

8.《扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)專用收據(jù)》

9.《查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》

10.《協(xié)助執(zhí)行通知書（一）》

11.《解除稅收保全措施決定書（凍結(jié)存款適用）》

12.《解除稅收保全措施決定書（查封/扣押適用）》

13.《稅務(wù)文書送達回證》、

14.《返還商品貨物或者其他財產(chǎn)通知書》

15.《返還商品貨物或者其他財產(chǎn)清單》

16.《限期繳納稅款通知書》；

17.《提供納稅擔(dān)保通知書》；

18.《納稅擔(dān)保書》；

19.《納稅擔(dān)保財產(chǎn)清單》

20.《解除納稅擔(dān)保通知書》

21.《稅收保全措施決定書（凍結(jié)存款適用）》

22.《凍結(jié)存款通知書》

23.《解除凍結(jié)存款通知書》

24.《協(xié)