做賬實操1/12做賬實操-烘焙企業(yè)的賬務(wù)處理采購環(huán)節(jié)原材料采購烘焙企業(yè)采購面粉、糖、黃油、雞蛋等原材料是日常運營的基礎(chǔ)。若企業(yè)從供應商處采購面粉1000千克，每千克5元，增值稅稅率13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料面粉5000應交稅費應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650若采購雞蛋等生鮮食材，由于其特殊性，可能獲取的是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。假設(shè)采購雞蛋花費2000元，按規(guī)定可按9%計算抵扣進項稅額?？傻挚圻M項稅額=2000×9%=180元借：原材料雞蛋1820應交稅費應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款2000包裝材料采購包裝材料對于烘焙產(chǎn)品的銷售至關(guān)重要，如蛋糕盒、面包袋等。企業(yè)采購蛋糕盒500個，每個3元，增值稅稅率13%，款項暫未支付。借：周轉(zhuǎn)材料包裝物蛋糕盒1500應交稅費應交增值稅（進項稅額）195貸：應付賬款1695生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料領(lǐng)用在生產(chǎn)過程中，需要從倉庫領(lǐng)用各種原材料投入生產(chǎn)。假設(shè)本月生產(chǎn)面包領(lǐng)用面粉500千克，成本為2500元；領(lǐng)用黃油200千克，成本為3000元。借：生產(chǎn)成本直接材料面包5500貸：原材料面粉2500原材料黃油3000人工成本核算生產(chǎn)車間的工人工資是生產(chǎn)成本的重要組成部分。本月生產(chǎn)車間工人工資共計8000元，尚未發(fā)放。借：生產(chǎn)成本直接人工8000貸：應付職工薪酬8000制造費用核算制造費用包括水電費、設(shè)備折舊、車間管理人員工資等間接成本。本月生產(chǎn)車間水電費1500元，以銀行存款支付。借：制造費用水電費1500貸：銀行存款1500車間設(shè)備原值50000元，預計使用5年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=50000÷(5×12)≈833.33元。借：制造費用折舊費833.33貸：累計折舊833.33車間管理人員工資3000元，尚未發(fā)放。借：制造費用管理人員工資3000貸：應付職工薪酬3000制造費用分配與完工產(chǎn)品入庫將本月歸集的制造費用按照一定的方法分配到各種產(chǎn)品成本中。假設(shè)本月制造費用共計5333.33元，按產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例分配到面包和蛋糕產(chǎn)品中，面包分配3000元，蛋糕分配2333.33元。借：生產(chǎn)成本制造費用面包3000生產(chǎn)成本制造費用蛋糕2333.33貸：制造費用5333.33本月面包生產(chǎn)完工，總成本為16500元，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。借：庫存商品面包16500貸：生產(chǎn)成本直接材料面包生產(chǎn)成本直接人工面包生產(chǎn)成本制造費用面包銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售烘焙企業(yè)通過門店銷售、線上銷售等多種渠道銷售產(chǎn)品。門店銷售面包200個，每個售價10元，增值稅稅率13%，款項收到現(xiàn)金。不含稅銷售額=200×10÷(1+13%)≈1769.91元增值稅銷項稅額=1769.91×13%≈230.09元借：庫存現(xiàn)金2000貸：主營業(yè)務(wù)收入面包1769.91應交稅費應交增值稅（銷項稅額）230.09線上銷售蛋糕50個，每個售價80元，增值稅稅率13%，款項通過第三方支付平臺收取。不含稅銷售額=50×80÷(1+13%)≈3539.82元增值稅銷項稅額=3539.82×13%≈460.18元借：其他貨幣資金第三方支付平臺4000貸：主營業(yè)務(wù)收入蛋糕3539.82應交稅費應交增值稅（銷項稅額）460.18銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)按照銷售數(shù)量和產(chǎn)品的單位成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)面包單位成本為8元，蛋糕單位成本為50元。銷售面包成本=200×8=1600元銷售蛋糕成本=50×50=2500元借：主營業(yè)務(wù)成本面包1600主營業(yè)務(wù)成本蛋糕2500貸：庫存商品面包1600庫存商品蛋糕2500其他業(yè)務(wù)處理固定資產(chǎn)購置企業(yè)購置一臺新的烤箱，價值10000元，增值稅稅率13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：固定資產(chǎn)烤箱10000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款11300期間費用核算管理部門發(fā)生辦公用品費用500元，以現(xiàn)金支付。借：管理費用辦公費500貸：庫存現(xiàn)金500銷售部門發(fā)生廣告費2000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷售費用廣告費2000貸：銀行存款2000財務(wù)費用核算企業(yè)本月支付銀行貸款利息800元。借：財務(wù)費用利息支出800貸：銀行存款800會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標注“本月合計