消費稅會計處理舉例2002年7月某酒廠有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）7月2日，企業(yè)向外銷售黃酒100噸，每噸價格940元，總計價款為94000元?？铐椢词铡?/p>

按規(guī)定，黃酒實行從量定額征收消費稅。

應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額

＝100×240元／噸

＝24000元

企業(yè)在計算應(yīng)納消費稅時：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加24000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅24000

（2）假定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)消費稅納稅期限為10天。7月11日，企業(yè)按照核定的納稅期限預(yù)繳（1－10）消費稅34000元。

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅34000

貸：銀行存款34000

（3）7月11日，企業(yè)向外銷售糧食白酒200噸，收取價款320000元，收取隨同產(chǎn)品出售但單獨計價包裝物價款40000元。

企業(yè)出售糧食白酒實行定額稅率和比例稅率征收消費稅：

應(yīng)納稅額＝銷售額×消費稅稅率銷售數(shù)量×定額稅率

＝320000×25％200×2000×0.5

＝280000元

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加280000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅280000

按照規(guī)定，實行從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品，隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅，其應(yīng)納稅額為：

應(yīng)納稅額＝40000×25％＝10000元

則：

借：其他業(yè)務(wù)支出10000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅10000

（4）7月15日，企業(yè)給每個職工發(fā)黃酒100斤，共200人，每斤黃酒生產(chǎn)成本為0.35元。

按規(guī)定，企業(yè)將應(yīng)稅產(chǎn)品發(fā)放給職工用于個人消費，應(yīng)視同銷售，計算應(yīng)納消費稅。

應(yīng)納稅額＝100×200÷2000×240＝2400元

則：

借：應(yīng)付福利費9400

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅2400

產(chǎn)成品7000（0.35×100×200）

（5）7月15日，企業(yè)將逾期未退還的糧食白酒的包裝物押金20000元作為其他業(yè)務(wù)收入處理。

按規(guī)定，逾期未退還的包裝物押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計算繳納消費稅。

應(yīng)納稅額＝20000×25％＝5000元

借：其他業(yè)務(wù)支出5000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅5000

（6）7月21日，企業(yè)預(yù)繳11－20日稅款34000元。

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅34000

貸：銀行存款34000

（7）7月24日，企業(yè)通過某外貿(mào)公司出口黃酒40噸，按規(guī)定實行先稅后退方法。

企業(yè)在計算該出口貨物應(yīng)納消費稅時：

借：應(yīng)收賬款--某外貿(mào)公司9600（40×240）

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅9600

（8）7月24日，企業(yè)收到該外貿(mào)公司上月出口黃酒一批按規(guī)定退回的消費稅12000元。

借：銀行存款12000

貸：應(yīng)收賬款--某外貿(mào)公司12000

（9）7月28日，企業(yè)收到國外退回的該企業(yè)5月份通過外貿(mào)公司出口的黃酒20噸。該批黃酒在出口時已退回消費稅4800元。

按規(guī)定，出口的應(yīng)稅消費品發(fā)生退關(guān)或國外退貨時應(yīng)補交已退的消費稅稅款。由于該批貨物是通過外貿(mào)公司出口的，所以補稅由外貿(mào)公司辦理，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將該項補稅款還給外貿(mào)公司。

酒廠將該項應(yīng)補繳稅款退還給外貿(mào)公司時：

借：應(yīng)付賬款--某外貿(mào)公司4800

貸：銀行存款4800

（10）7月31日，企業(yè)預(yù)繳21－31日稅款34000元。

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅34000

貸：銀行存款34000

（11）7月31日，企業(yè)”應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅”賬戶資料如下：

應(yīng)交稅金--應(yīng)交稅消費稅

借方貸方

（1）24000

（2）34000

（3）280000

（3）10000

（4）2400

（5）5000

（6）34000

（10）34000（7）9600

合計102000331000

（12）8月1日，企業(yè)結(jié)算7月份應(yīng)納稅款，應(yīng)補繳稅款229000元。

補繳時：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅229000

貸：銀行存款229000

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因