葵花寶典下冊:一網(wǎng)打盡印花稅小魚兒第三部分、印花稅的法律風(fēng)險與操作風(fēng)險

一、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，適用《稅收征管法》第六十四條的處罰規(guī)定。64條可處0.5-5倍罰款

二、已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，適用《稅收征管法》第六十三條的處罰規(guī)定。63條是偷稅條款。

三、偽造印花稅票的，適用《稅收征管法實施細(xì)則》第九十一條的處罰規(guī)定。責(zé)令改正，處2000-10000罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，1-5萬罰款，構(gòu)成犯罪的移送。

四、按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質(zhì)，適用《稅收征管法》第六十三條或第六十四條的處罰規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，同時撤銷其匯繳許可證。

五、納稅人違反以下規(guī)定的，適用《稅收征管法》第六十條的處罰規(guī)定：一般是2000以下，情節(jié)嚴(yán)重的，2000-10000罰款。

（一）違反《印花稅條例施行細(xì)則》第二十三條的規(guī)定：“凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記、編號并裝訂成冊，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤保?/p>

（二）違反《印花稅條例施行細(xì)則》第二十五條的規(guī)定：“納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存一年”。

上述系企業(yè)在印花稅處理時因為未完備的操作，可能故意，也可能無意導(dǎo)致的稅收法律風(fēng)險，需要引起納稅人的高度注意。

第四部分、印花稅與納稅籌劃

印花稅的納稅籌劃應(yīng)做在事前，事后基本無挽回余地，納稅籌劃注意點主要是如下幾方面，其一匯總本企業(yè)所有的合同憑證，對相關(guān)憑證印花稅政策進(jìn)行清理找包，其次利用印花稅政策避免少交稅，比如合同上不同項目必須分開、接受合同方也需要貼花、免稅的憑證不要貼花、租賃合同中減少租金增加物業(yè)費等不貼花稅項目以及本講座基本囊括印花稅案例中的處理技巧。

例A一些銷售公司，經(jīng)常簽訂購銷合同，再比如財產(chǎn)保險公司的保單很多，如果一份份貼，根本忙不過來，再比如有的合同貼花金額巨大，印花稅票都貼上去也不夠，怎么辦，聽說有匯總繳稅，那么需要注意什么問題？

一般而言單筆超過500元或憑證多需要頻繁貼花的可以匯總繳納或匯總貼花，但相應(yīng)的征稅憑證與免稅憑證應(yīng)分別匯總，否則全額征收印花稅。另外是否匯總繳納不是必須的，而是可以選擇的，企業(yè)可以自行決定采用何種方式。

例B現(xiàn)在許多公司并不簽訂紙質(zhì)合同，而是隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達(dá)，開具電子合同，這種電子合同顯然不好貼花，那么是否不需要交印花稅呢？

財稅（2006）162號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》規(guī)定：對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。為什么要出臺這個政策？政策的出臺往往滯后于經(jīng)濟的發(fā)展，因此拾遺補缺的功能就至關(guān)重要，面對無紙化辦公的迅速涌現(xiàn)，及時制定政策確保應(yīng)收盡收就至關(guān)重要。電子憑證取代了紙質(zhì)憑證，但“山還是那座山，河還是那座河”，電子憑證的性質(zhì)和紙質(zhì)憑證的性質(zhì)無任何改變。在文件出臺之前往往電子憑證是不征稅的，只對找印出來的紙質(zhì)憑證征稅，所以162號文的出臺解決了公平性問題。

顯然如果采用電子方式訂定合同的就不宜再訂定紙質(zhì)合同了。

第五部分、印花稅與稅務(wù)爭議協(xié)調(diào)

例A我們是河南的公司，在參加廣州博覽會時簽訂的合同應(yīng)貼印花稅到哪里繳？廣州嗎？

全國性商品物資訂貨會簽訂的應(yīng)稅合同回所在地貼花納稅，不涉及省際關(guān)系的由省局決定。

例B現(xiàn)在許多企業(yè)因為計算錯誤，導(dǎo)致印花稅多交了，印花稅多交是否真的不可以退嗎？

多貼印花稅票是不可以申請退稅或抵稅的，但核定征收印花稅開具的是完稅憑證，根據(jù)征收管理法相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳的稅款，可以在三年內(nèi)要求稅務(wù)機關(guān)予以退還，如果是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)立即退還，而無三年的限制。因此如果是以完稅憑證交納的印花稅，符合條件情況下是可以退還的。

在與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議時，應(yīng)當(dāng)盡可能實干重于多說，要提出自已的陳述申辨意見，要有理有據(jù)，要充分利用稅務(wù)稽查工作規(guī)程中的稅務(wù)事項通知書維護自已的權(quán)益。

總結(jié)

印花稅是個小稅種，不重視也不會損失太大，這種看法對嗎？其實這也是許多企業(yè)易忽略的問題，不重視印花稅的學(xué)習(xí)，結(jié)果小稅種也造成不小的損失。

切莫忽視印花稅，俗謂最危險的地方就是最安全的地方，許多企業(yè)往往將印花稅視為芝麻稅種，不以為然，其實恰恰最安全的地方卻是最危險的地方，比如某企業(yè)搞土建工程，一直不知道建筑安裝合同征收印花稅，以為是請的施工方的事情，結(jié)果稅務(wù)局一檢查，上億的土建工程補印花稅五萬，滯納金三萬，罰款五萬，可謂是小不經(jīng)意大失所算。再如有的建安企業(yè)放為總包方已就總包合同交了印花稅，自已簽的分包合同不需要納稅，結(jié)果一旦被查出，往往要處一倍的罰款，得不償失。

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就