做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-建筑施工企業(yè)工程結算的賬務處理分錄1.開出工程結算單當建筑施工企業(yè)按照合同約定的結算方式和時間，向業(yè)主或發(fā)包方開出工程結算單時，意味著企業(yè)在法律和業(yè)務層面上確認了應向對方收取的工程款項。此時，企業(yè)應根據結算單上的金額和相應的增值稅額進行賬務處理。借：應收賬款貸：工程結算應交稅費應交增值稅（銷項稅額）案例：甲建筑公司為乙企業(yè)建造一棟辦公樓，本期完成工程進度后開出工程結算單，結算金額為100萬元，增值稅稅率為9%。借：應收賬款1090000貸：工程結算1000000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）900002.收到工程結算款在業(yè)主或發(fā)包方支付工程結算款后，企業(yè)的銀行存款增加，同時應收賬款相應減少。這是企業(yè)資金回籠的重要環(huán)節(jié)，反映了企業(yè)在工程結算中的實際收款情況。借：銀行存款貸：應收賬款案例：承接上例，甲公司收到乙企業(yè)支付的109萬元工程結算款。借：銀行存款1090000貸：應收賬款10900003.工程竣工結算當工程完工并通過驗收后，需要進行最終的竣工結算。此時要將“工程施工”科目與“工程結算”科目進行對沖，以清晰反映工程從開始到結束的成本、收入和毛利情況。借：工程結算貸：工程施工合同成本工程施工合同毛利（如果是虧損則在借方）案例：上述辦公樓建造工程竣工，“工程施工合同成本”累計為80萬元，“工程施工合同毛利”累計為20萬元。借：工程結算1000000貸：工程施工合同成本800000工程施工合同毛利2000004.提前結算部分款項在某些情況下，根據合同約定或實際情況，企業(yè)可能會提前與業(yè)主或發(fā)包方進行部分工程款項的結算。這種提前結算可能是為了緩解企業(yè)的資金壓力或滿足特定的業(yè)務需求。借：應收賬款貸：工程結算應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：應收賬款案例：甲建筑公司與丙企業(yè)簽訂的一項橋梁建造工程，在工程進行到一半時，根據合同約定提前結算部分款項50萬元，增值稅稅率為9%。結算后收到了款項。開出結算單時：借：應收賬款545000貸：工程結算500000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）45000收到款項時：借：銀行存款545000貸：應收賬款5450005.質保金結算工程竣工后，通常會預留一部分質保金，待質保期結束且工程無質量問題后再進行結算。質保金的結算體現了對工程質量的一種保障機制。預留質保金時：借：應收賬款質保金貸：工程結算應交稅費待轉銷項稅額質保期結束收到質保金時：借：銀行存款貸：應收賬款質保金借：應交稅費待轉銷項稅額貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）案例：丁建筑公司為戊企業(yè)完成一項工廠建設工程，工程結算總金額為200萬元，按合同約定預留5%的質保金，即10萬元，增值稅稅率為9%。質保期為1年，1年后無質量問題收到質保金。預留質保金時：借：應收賬款質保金109000貸：工程結算100000應交稅費待轉銷項稅額9000質保期結束收到質保金時：借：銀行存款109000貸：應收賬款質保金109000借：應交稅費待轉銷項稅額9000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）9000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業(yè)的經營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，如增值稅