做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-自來水廠賬務(wù)處理實例假設(shè)新建一家陽光自來水廠，以下是其在一個會計期間內(nèi)的主要賬務(wù)處理情況：一、建廠籌備階段收到股東投資：2024年1月1日，股東投入資金1000萬元用于自來水廠成立。借：銀行存款10000000貸：實收資本10000000場地租賃：1月5日，租賃辦公場地及生產(chǎn)場地，月租金50000元，預(yù)付3個月租金150000元。支付時：借：預(yù)付賬款-場地租金150000貸：銀行存款150000每月分?jǐn)倳r（以1月為例）：借：管理費用-場地租賃50000貸：預(yù)付賬款-場地租金50000購置固定資產(chǎn)：1月10日，購置供水設(shè)備、管道等固定資產(chǎn)，價值600萬元，增值稅稅率13%。借：固定資產(chǎn)-供水設(shè)備及管道6000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款6780000二、日常運營階段（一）供水生產(chǎn)水資源費支出：1月15日，支付水資源費30萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本-水資源費300000貸：銀行存款300000動力費用：1月20日，支付本月電費等動力費用50萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本-動力費用500000貸：銀行存款500000材料采購：1月22日，購買用于凈化水質(zhì)的化學(xué)藥劑一批，價值10萬元（不含稅），增值稅稅率13%，款項未付。借：原材料-化學(xué)藥劑100000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000貸：應(yīng)付賬款1130001月25日，領(lǐng)用該批化學(xué)藥劑用于生產(chǎn)。借：主營業(yè)務(wù)成本-材料費用100000貸：原材料-化學(xué)藥劑100000員工薪酬：1月31日，計提本月員工薪酬，生產(chǎn)人員工資50萬元，管理人員工資30萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本500000管理費用-人工成本300000貸：應(yīng)付職工薪酬8000002月5日，發(fā)放上月員工工資。借：應(yīng)付職工薪酬800000貸：銀行存款800000（二）水費收入居民用水收入：1月份向居民銷售自來水，水費收入100萬元（含稅），稅率9%，款項已收80萬元，20萬元為應(yīng)收賬款。計算不含稅銷售額：1000000÷(1+9%)≈917431.19元計算銷項稅額：917431.19×9%≈82568.81元借：銀行存款800000應(yīng)收賬款-居民水費200000貸：主營業(yè)務(wù)收入-居民用水收入917431.19應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）82568.81工業(yè)用水收入：1月份向工業(yè)企業(yè)銷售自來水，水費收入150萬元（含稅），稅率9%，款項已全部收到。計算不含稅銷售額：1500000÷(1+9%)≈1376146.79元計算銷項稅額：1376146.79×9%≈123853.21元借：銀行存款1500000貸：主營業(yè)務(wù)收入-工業(yè)用水收入1376146.79應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）123853.21（三）固定資產(chǎn)折舊供水設(shè)備及管道按直線法計提折舊，預(yù)計使用20年，殘值率為5%。設(shè)備原值600萬元，則年折舊額為28.5萬元（6000000×(1-5%)÷20），每月折舊額為23750元。1月底計提折舊：借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊23750貸：累計折舊23750（四）稅費處理1月份計算應(yīng)交增值稅，假設(shè)當(dāng)月水費收入的銷項稅額為206422.02元（82568.81+123853.21），當(dāng)月采購設(shè)備維修材料、化學(xué)藥劑等進項稅額為91000元（78000+13000）。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）115422.02貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅115422.02計提附加稅費，如城市維護建設(shè)稅（稅率7%）、教育費附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%）。附加稅費共計13850.64元（115422.02×(7%+3%+2%)）。借：稅金及附加13850.64貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅8079.54（115422.02×7%）應(yīng)交教育費附加3462.66（115422.02×3%）應(yīng)交地方教育附加2308.44（115422.02×2%）（五）管網(wǎng)建設(shè)與維護2月10日，進行管網(wǎng)建設(shè)，投入資金100萬元，以銀行存款支付。借：在建工程-管網(wǎng)建設(shè)1000000貸：銀行存款10000003月31日，管網(wǎng)建設(shè)完成并驗收合格，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)-供水管道（新增）1000000貸：在建工程-管網(wǎng)建設(shè)1000000（六）設(shè)備維修保養(yǎng)3月15日，支付設(shè)備維修保養(yǎng)費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維修成本200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000（七）期末盤點與調(diào)整3月底，對庫存材料進行盤點，發(fā)現(xiàn)部分維修材料因過期等原因價值減少1萬元。借：待處理財產(chǎn)損溢10000貸：原材料-維修材料10000經(jīng)批準(zhǔn)后處理：借：管理費用10000貸：待處理財產(chǎn)損溢10000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申