2021年2月8日國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第2號，以下簡稱2號文件），我們就接下來就學習該政策文件。一、國家將建立個人所得稅綜合所得匯算清繳制度根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項蘇州開發(fā)票的公告》（國家稅務總局公告2021年第2號）的開篇就提到“為切實維護納稅人合法權(quán)益，合理有序建立健全個人所得稅綜合所得匯算清繳制度”，也就是說通過對2019年度個人所得稅匯算清繳的總結(jié)，以及《個個所得稅法》的要求，國家將建立個人所得稅綜合所得匯算清繳制度，形成制度，也就要求納稅人（居民個人）每年的3月1日至6月30日完成個人所得稅綜合所得匯算清繳制度。二、年度匯算年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預繳的稅款，向稅務機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應退或應補稅款的過程。說白了就是居民個人對上一年度取得的四項綜合所得——工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得進行匯總計算，對應納稅款采取多退少補。其匯總計算的公式是：應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額。1、武漢開餐飲發(fā)票\/→KP00096非居民個人，無需辦理年度匯算。三、居民個人中哪些人可以享受免于匯算清繳根據(jù)《蘇州開發(fā)票財政部稅務總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（財政部稅務總局公告2019年第94號）有關(guān)規(guī)定：（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；（二）年度匯算需補稅金額不超過400元的；（三）已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請退稅的。四、居民個人中哪些人必須辦理年度匯算根據(jù)2號文件的規(guī)定，居民個人對上一年度取得的四項綜合所得進行匯總計算后需要補稅或退稅的情形。根據(jù)2號文件解讀規(guī)定下了以下七種情：（1）2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；（2）2020年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；（3）因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；（4）沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；（5）納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；（6）預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；（7）有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的。但需要注意：（1）在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用（5000元/月）；（2）除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率五、綜合所得匯算前的準備居民個人在進行匯算之前需要對上一年度的四項綜合所得收入進行匯總，居民個人以通過任職受雇單位或者自然人電子稅務局（WEB端或APP端）進行查詢。從3月1日起（綜合所得匯清開啟后）居民個人可以通過稅務機關(guān)提供的“預填服務”來判斷自己是不是需要進行匯算。六、綜合所得匯算的途徑1、自行申報：居民個人通過自然人電子稅務WEB端或個人所得稅APP申報、郵寄申報、服務大廳申報。2、單位申報：居民個人須在4月30日前通過書面、電子郵件、短信、微信等方式與任職受雇單位完成確認，同時將除本單位以外的上一年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給單位，并對信息的真實性、準確性、完整性負責。3、請人申報：居民個人可以委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人辦理，代辦人與居民個人需簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利、責任和義務。七、綜合所得匯算的稅務機關(guān)確定方法1、只有一處任職受雇單位，以任職受雇單位的管理稅務機關(guān)為準。2、一年中有多處理任職受雇單位，居民個人可以選擇其中一處任職受雇單位的管理稅務機關(guān)。3、一年中沒有任職受雇單位的，可以選擇戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務機關(guān)申報。若已在中國境內(nèi)申領居住證的，以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地；沒有申領居住證的，以當前實際居住地址為經(jīng)常居住地。八、綜合所得匯算的退稅、補稅1、退稅居民個人應當提供其在中國境內(nèi)開設的符合條件的銀行賬戶，稅務機關(guān)在居民個人發(fā)起退稅申請后進行審核，審核通過后，將由國庫采取自動退稅。如果綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關(guān)在網(wǎng)上稅務局提供便捷退稅功能，居民個人可以在每年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。2、補稅居民蘇州開發(fā)票個人可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。若通過郵寄申報并補稅的，需通過網(wǎng)上稅務局或者主管稅務機關(guān)辦稅服務廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。居民個人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務機關(guān)提醒后及時改正的，稅務機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。九、綜合所得匯算資料保存根據(jù)2號文件規(guī)定蘇州開發(fā)票居民個人和代辦年度匯算的單位，需各自將年度匯算申報表以及納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。5年是以綜合所