2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅法實(shí)務(wù)篇考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.某公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中工資薪金支出為200萬(wàn)元，福利費(fèi)支出為30萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)為10萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，該公司的福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除額分別為：A.福利費(fèi)：20萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)：10萬(wàn)元B.福利費(fèi)：30萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)：10萬(wàn)元C.福利費(fèi)：30萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)：5萬(wàn)元D.福利費(fèi)：20萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)：5萬(wàn)元2.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)3.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。若該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅金為200萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：A.250萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.250萬(wàn)元（扣除稅金）D.200萬(wàn)元（扣除稅金）4.某個(gè)人2024年度取得工資薪金所得為12萬(wàn)元，下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目？A.獲得的獎(jiǎng)金B(yǎng).獲得的稿酬所得C.獲得的特許權(quán)使用費(fèi)所得D.獲得的稿酬所得的獎(jiǎng)金5.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的扣稅憑證？A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)票D.消費(fèi)稅專用發(fā)票6.某企業(yè)2024年度購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明貨物金額為100萬(wàn)元，稅額為17萬(wàn)元。若該企業(yè)將原材料全部用于生產(chǎn)，則該企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：A.100萬(wàn)元B.117萬(wàn)元C.100萬(wàn)元（扣除進(jìn)項(xiàng)稅額）D.117萬(wàn)元（扣除進(jìn)項(xiàng)稅額）7.某個(gè)人2024年度取得稿酬所得為5萬(wàn)元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：A.1萬(wàn)元B.1.2萬(wàn)元C.1.5萬(wàn)元D.1.8萬(wàn)元8.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人？A.銷(xiāo)售貨物的企業(yè)B.提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)C.出口貨物的企業(yè)D.購(gòu)買(mǎi)貨物的企業(yè)9.某企業(yè)2024年度購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備金額為50萬(wàn)元，稅額為8.5萬(wàn)元。若該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)，則該企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：A.50萬(wàn)元B.58.5萬(wàn)元C.50萬(wàn)元（扣除進(jìn)項(xiàng)稅額）D.58.5萬(wàn)元（扣除進(jìn)項(xiàng)稅額）10.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國(guó)債利息收入B.股息收入C.獲得的捐贈(zèng)收入D.獲得的特許權(quán)使用費(fèi)所得二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)2.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象？A.工資薪金所得B.稿酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.獲得的遺產(chǎn)所得3.下列哪些屬于增值稅的扣稅憑證？A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)票D.消費(fèi)稅專用發(fā)票4.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？A.工資薪金支出B.福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.非貨幣性資產(chǎn)交換損失5.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目？A.獲得的獎(jiǎng)金B(yǎng).獲得的稿酬所得C.獲得的特許權(quán)使用費(fèi)所得D.獲得的稿酬所得的獎(jiǎng)金6.下列哪些屬于增值稅的納稅義務(wù)人？A.銷(xiāo)售貨物的企業(yè)B.提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)C.出口貨物的企業(yè)D.購(gòu)買(mǎi)貨物的企業(yè)7.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國(guó)債利息收入B.股息收入C.獲得的捐贈(zèng)收入D.獲得的特許權(quán)使用費(fèi)所得8.下列哪些屬于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額？A.購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票稅額B.購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票稅額C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票稅額D.購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票稅額9.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的稅率？A.3%B.10%C.20%D.25%10.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅率？A.15%B.25%C.30%D.35%四、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）2.個(gè)人取得的稿酬所得，按照每次收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。（）3.增值稅一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。（）4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）5.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得，以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。（）6.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）7.個(gè)人取得的投資收益，按照每次收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。（）8.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅普通發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。（）9.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）10.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入為收入額。（）五、計(jì)算題（每題5分，共25分）1.某企業(yè)2024年度購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明貨物金額為100萬(wàn)元，稅額為17萬(wàn)元。若該企業(yè)將原材料全部用于生產(chǎn)，則該企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？2.某個(gè)人2024年度取得工資薪金所得為12萬(wàn)元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？3.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中工資薪金支出為200萬(wàn)元，福利費(fèi)支出為30萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)為10萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，該企業(yè)的福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除額分別為多少？4.某個(gè)人2024年度取得稿酬所得為5萬(wàn)元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0。則該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？5.某企業(yè)2024年度購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備金額為50萬(wàn)元，稅額為8.5萬(wàn)元。若該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)，則該企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？六、綜合題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元，其中工資薪金支出為300萬(wàn)元，福利費(fèi)支出為45萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)為15萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某個(gè)人2024年度取得以下收入：工資薪金所得10萬(wàn)元，稿酬所得5萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得2萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某企業(yè)2024年度購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明貨物金額為100萬(wàn)元，稅額為17萬(wàn)元。若該企業(yè)將原材料全部用于生產(chǎn)，且銷(xiāo)售貨物取得的增值稅專用發(fā)票注明銷(xiāo)售額為150萬(wàn)元，稅額為25.5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題答案及解析：1.答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。本題中，福利費(fèi)扣除額為200萬(wàn)元*14%=28萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為200萬(wàn)元*2.5%=5萬(wàn)元。2.答案：D解析：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等。消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，不屬于增值稅的征稅范圍。3.答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。本題中，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為1000萬(wàn)元*25%=250萬(wàn)元。4.答案：C解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險(xiǎn)賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。本題中，獲得的遺產(chǎn)所得不屬于免稅項(xiàng)目。5.答案：C解析：增值稅的扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和稅收繳款書(shū)。6.答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。7.答案：A解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。本題中，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為5萬(wàn)元*20%*（1-30%）=1萬(wàn)元。8.答案：D解析：增值稅的納稅義務(wù)人包括銷(xiāo)售貨物的企業(yè)、提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、出口貨物的企業(yè)等。購(gòu)買(mǎi)貨物的企業(yè)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人。9.答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元。10.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：一、國(guó)債利息收入；二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；三、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；四、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。本題中，獲得的特許權(quán)使用費(fèi)所得不屬于免稅收入。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析：1.答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等。2.答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得等。3.答案：ABCD解析：增值稅的扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和稅收繳款書(shū)。4.答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)用、非貨幣性資產(chǎn)交換損失等。5.答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)等。6.答案：ABCD解析：增值稅的納稅義務(wù)人包括銷(xiāo)售貨物的企業(yè)、提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、出口貨物的企業(yè)等。7.答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中