破解2024稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的征收范圍，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：

A.銷售貨物、進(jìn)口貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)

參考答案：C

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是：

A.購(gòu)買(mǎi)原材料

B.出租房屋

C.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

D.購(gòu)買(mǎi)辦公用品

參考答案：D

3.企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額計(jì)算公式為：

A.銷售額×稅率

B.銷售額×（1+稅率）-進(jìn)項(xiàng)稅額

C.銷售額×（1-稅率）+進(jìn)項(xiàng)稅額

D.銷售額×（1+稅率）-進(jìn)項(xiàng)稅額×稅率

參考答案：B

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：

A.法人企業(yè)適用25%的稅率

B.小型微利企業(yè)適用20%的稅率

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)適用20%的稅率

D.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率

參考答案：C

5.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額計(jì)算公式為：

A.應(yīng)納稅所得額×稅率

B.應(yīng)納稅所得額×（1+稅率）-減免稅額

C.應(yīng)納稅所得額×（1-稅率）+減免稅額

D.應(yīng)納稅所得額×（1+稅率）-減免稅額×稅率

參考答案：A

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票，說(shuō)法正確的是：

A.專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的專用發(fā)票

B.專用發(fā)票是增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、接受加工、修理修配勞務(wù)的專用發(fā)票

C.專用發(fā)票是增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、接受加工、修理修配勞務(wù)的專用發(fā)票

D.專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的專用發(fā)票

參考答案：AD

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說(shuō)法正確的是：

A.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率

B.小型微利企業(yè)適用20%的稅率

C.法人企業(yè)適用25%的稅率

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)適用20%的稅率

參考答案：ABC

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法正確的是：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅率

D.利息、股息、紅利所得適用20%的稅率

參考答案：ACD

4.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，說(shuō)法正確的是：

A.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于銷售應(yīng)稅貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于提供加工、修理修配勞務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于租賃、融資租賃，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

參考答案：AC

5.下列關(guān)于增值稅申報(bào)，說(shuō)法正確的是：

A.企業(yè)應(yīng)在每月15日前申報(bào)增值稅

B.企業(yè)應(yīng)在每月15日前申報(bào)增值稅

C.企業(yè)應(yīng)在每月20日前申報(bào)增值稅

D.企業(yè)應(yīng)在每月25日前申報(bào)增值稅

參考答案：AB

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅是按照銷售額全額征稅的一種稅。（）

參考答案：×

2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

參考答案：√

3.個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為5000元。（）

參考答案：√

4.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）

參考答案：√

5.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的專用發(fā)票。（）

參考答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目：簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的管理和使用要求。

答案：

1.增值稅專用發(fā)票的管理要求包括：

a.專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；

b.印制專用發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的防偽措施進(jìn)行印制；

c.專用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一編號(hào)管理，不得擅自增減、盜用、轉(zhuǎn)借；

d.專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和使用，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理的規(guī)定。

2.專用發(fā)票的使用要求包括：

a.填開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫(xiě)，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀；

b.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具，不得提前或延遲開(kāi)具；

c.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐聯(lián)開(kāi)具，不得分次開(kāi)具；

d.專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章，不得使用其他印章代替；

e.專用發(fā)票的保管應(yīng)當(dāng)妥善，不得遺失、損毀。

題目：解釋企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式，并舉例說(shuō)明。

答案：

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-減除費(fèi)用-免稅收入-減計(jì)收入。

舉例說(shuō)明：

假設(shè)某企業(yè)2024年度的收入總額為1000萬(wàn)元，減除費(fèi)用為300萬(wàn)元，免稅收入為50萬(wàn)元，減計(jì)收入為20萬(wàn)元，則該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：

應(yīng)納稅所得額=1000萬(wàn)元-300萬(wàn)元-50萬(wàn)元-20萬(wàn)元

=630萬(wàn)元

題目：闡述增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定。

答案：

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是指企業(yè)在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除當(dāng)期發(fā)生的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。相關(guān)規(guī)定包括：

1.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額包括：

a.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅；

b.企業(yè)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或接受不動(dòng)產(chǎn)修理修配勞務(wù)支付的增值稅；

c.企業(yè)購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)支付的增值稅；

d.企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品支付的增值稅；

e.企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅。

2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況包括：

a.購(gòu)進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

b.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；

c.購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)；

d.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)；

e.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的其他農(nóng)產(chǎn)品。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限要求：

a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等合法有效憑證的當(dāng)月進(jìn)行抵扣；

b.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行抵扣。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在企業(yè)所得稅匯算清繳中的作用及其重要性。

答案：

稅務(wù)師在企業(yè)所得稅匯算清繳中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)審核與評(píng)估：稅務(wù)師具備專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行細(xì)致的審核，確保企業(yè)申報(bào)的所得稅稅基準(zhǔn)確無(wú)誤。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析，稅務(wù)師可以評(píng)估企業(yè)是否符合稅收法規(guī)的要求，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而幫助企業(yè)合規(guī)避稅。

2.提供稅務(wù)籌劃建議：稅務(wù)師可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和行業(yè)特點(diǎn)，為企業(yè)提供個(gè)性化的稅務(wù)籌劃方案。這包括合理選擇稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略等，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.協(xié)助企業(yè)處理稅務(wù)爭(zhēng)議：在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，稅務(wù)師可以代表企業(yè)進(jìn)行溝通和協(xié)商，利用專業(yè)知識(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)，稅務(wù)師還可以協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備相關(guān)證據(jù)材料，為稅務(wù)行政復(fù)議或訴訟提供支持。

4.匯算清繳流程指導(dǎo)：稅務(wù)師熟悉企業(yè)所得稅匯算清繳的流程和規(guī)定，能夠指導(dǎo)企業(yè)正確填寫(xiě)申報(bào)表、計(jì)算應(yīng)納稅額、提交申報(bào)材料等，確保企業(yè)按時(shí)完成匯算清繳工作。

5.提高企業(yè)稅務(wù)管理水平：稅務(wù)師通過(guò)參與企業(yè)的稅務(wù)工作，有助于提高企業(yè)整體的稅務(wù)管理水平。稅務(wù)師的專業(yè)建議和監(jiān)督，有助于企業(yè)建立健全的稅務(wù)管理制度，提高企業(yè)對(duì)稅收法規(guī)的遵守程度。

稅務(wù)師在企業(yè)所得稅匯算清繳中的重要性體現(xiàn)在：

1.合規(guī)性：稅務(wù)師的專業(yè)審核和指導(dǎo)有助于企業(yè)確保匯算清繳的合規(guī)性，避免因違規(guī)操作而面臨罰款、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)效益：通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以降低稅負(fù)，提高資金使用效率，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制：稅務(wù)師可以幫助企業(yè)識(shí)別和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)在稅收法規(guī)的框架內(nèi)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

4.信譽(yù)維護(hù)：企業(yè)按時(shí)完成匯算清繳，并接受稅務(wù)師的審核，有助于樹(shù)立良好的企業(yè)形象，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2.D

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為是指企業(yè)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等行為，購(gòu)買(mǎi)辦公用品不屬于應(yīng)稅行為。

3.B

解析思路：增值稅稅額計(jì)算公式為銷售額×（1+稅率）-進(jìn)項(xiàng)稅額，其中銷售額是指不含稅銷售額。

4.C

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率中，法人企業(yè)適用25%的稅率，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。

5.A

解析思路：企業(yè)所得稅稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額×稅率，應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金等。

二、多項(xiàng)選擇題

1.AD

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的專用發(fā)票，用于購(gòu)買(mǎi)方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括適用不同稅率、減免稅額、加速折舊等，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，法人企業(yè)適用25%的稅率，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。

3.ACD

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括累進(jìn)稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用3%至45%的累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅率，利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。

4.AC

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣包括購(gòu)進(jìn)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品支付的增值稅等，不包括購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等。

5.AB

解析思路：增值稅申報(bào)應(yīng)在每月15日前完成，企業(yè)應(yīng)在取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等合法有效憑證的當(dāng)月進(jìn)行抵