會計實操文庫1/11記賬實操-機械租賃公司固定資產加速折舊賬務處理一、雙倍余額遞減法計算方法：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產原價減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。計算公式如下：年折舊率=2÷預計使用壽命（年）×100%年折舊額=固定資產賬面凈值×年折舊率在固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。賬務處理示例：假設機械租賃公司有一臺價值100萬元的設備，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。第一年折舊率=2÷5×100%=40%第一年折舊額=1,000,000×40%=400,000元賬務處理為：借：主營業(yè)務成本-機械折舊400,000貸：累計折舊-[設備名稱]400,000第二年年初固定資產賬面凈值=1,000,000-400,000=600,000元第二年折舊額=600,000×40%=240,000元賬務處理為：借：主營業(yè)務成本-機械折舊240,000貸：累計折舊-[設備名稱]240,000第三年年初固定資產賬面凈值=600,000-240,000=360,000元第三年折舊額=360,000×40%=144,000元賬務處理為：借：主營業(yè)務成本-機械折舊144,000貸：累計折舊-[設備名稱]144,000第四年和第五年改為直線法折舊，在這兩年前，固定資產賬面凈值=360,000-144,000=216,000元，扣除預計凈殘值50,000元后，余額為166,000元，這兩年每年折舊額=166,000÷2=83,000元。第四年賬務處理為：借：主營業(yè)務成本-機械折舊83,000貸：累計折舊-[設備名稱]83,000第五年賬務處理同第四年。二、年數(shù)總和法計算方法：年數(shù)總和法是指將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額，這個分數(shù)的分子代表固定資產尚可使用壽命，分母代表固定資產預計使用壽命逐年數(shù)字總和。計算公式如下：年折舊率=尚可使用壽命÷預計使用壽命的年數(shù)總和×100%年折舊額=（固定資產原價-預計凈殘值）×年折舊率賬務處理示例：仍以上述價值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元的設備為例。預計使用壽命的年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15第一年折舊率=5÷15×100%≈33.33%第一年折舊額=（1,000,000-50,000）×33.33%≈316,635元賬務處理為：借：主營業(yè)務成本-機械折舊316,635貸：累計折舊-[設備名稱]316,635第二年折舊率=4÷15×100%≈26.67%第二年折舊額=（1,000,000-50,000）×26.67%≈253,365元賬務處理為：借：主營業(yè)務成本-機械折舊253,365貸：累計折舊-[設備名稱]253,365第三年折舊率=3÷15×100%=20%第三年折舊額=（1,000,000-50,000）×20%=190,000元賬務處理為：借：主營業(yè)務成本-機械折舊190,000貸：累計折舊-[設備名稱]190,000第四年折舊率=2÷15×100%≈13.33%第四年折舊額=（1,000,000-50,000）×13.33%≈126,635元賬務處理為：借：主營業(yè)務成本-機械折舊126,635貸：累計折舊-[設備名稱]126,635第五年折舊率=1÷15×100%≈6.67%第五年折舊額=（1,000,000-50,000）×6.67%≈63,365元賬務處理為：借：主營業(yè)務成本-機械折舊63,365貸：累計折舊-[設備名稱]63,365無論采用雙倍余額遞減法還是年數(shù)總和法，加速折舊的賬務處理都是將每期計算出的折舊額計入“主營業(yè)務成本-機械折舊”科目，同時貸記“累計折舊-[設備名稱]”科目，以反映固定資產價值的減少和成本的分攤。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、