2025年稅務(wù)師考試模擬題解析試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的是：

A.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一住房的房屋

B.供水、供電、供氣、供暖等公共服務(wù)行業(yè)提供的公共服務(wù)

C.學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

2.關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，下列說法正確的是：

A.法定稅率一般為25%

B.對小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.對高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.對外國投資者，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

3.下列各項中，不屬于個人所得稅法規(guī)定的居民個人的有：

A.在中國境內(nèi)有住所的個人

B.不在中國境內(nèi)有住所，但在中國境內(nèi)居住滿183天的個人

C.在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個人

D.在中國境內(nèi)無住所，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個人

4.關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算，下列說法正確的是：

A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

B.當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×稅率

C.當(dāng)期進(jìn)項稅額=當(dāng)期進(jìn)項稅額發(fā)票上注明的稅額

D.當(dāng)期銷售額包括免稅銷售額、減稅銷售額、出口銷售額

5.下列各項中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售不動產(chǎn)

6.關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列說法正確的是：

A.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照一定比例抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額

B.對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以按照一定比例加計扣除

C.對符合條件的軟件企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.對符合條件的環(huán)保企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

7.下列各項中，屬于個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的有：

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.勞務(wù)報酬所得

8.關(guān)于增值稅的納稅人，下列說法正確的是：

A.從事貨物生產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人

B.從事貨物批發(fā)、零售的單位和個人，為增值稅納稅人

C.從事應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人

D.從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售和應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人

9.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.銷售無形資產(chǎn)

D.銷售不動產(chǎn)

10.關(guān)于企業(yè)所得稅的源泉扣繳，下列說法正確的是：

A.對在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，實行源泉扣繳

B.對在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，取得的來源于中國境外的所得，實行源泉扣繳

C.對在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，實行源泉扣繳

D.對在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境外的所得，實行源泉扣繳

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括個體工商戶和合伙企業(yè)。（×）

2.個人所得稅的稅率分為九級超額累進(jìn)稅率。（√）

3.增值稅一般納稅人的進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。（√）

4.營業(yè)稅的征稅范圍包括提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險等勞務(wù)。（√）

5.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（√）

6.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一住房的房屋，免征個人所得稅。（√）

7.增值稅一般納稅人的銷售額包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)等。（√）

8.個人所得稅的源泉扣繳是指個人所得稅的扣繳義務(wù)人在支付所得時直接扣繳稅款。（√）

9.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以全額抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額。（×）

10.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（√）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報程序。

3.簡述個人所得稅的源泉扣繳制度。

4.簡述營業(yè)稅改征增值稅的背景和意義。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在稅收體系中的地位和作用。

2.論述個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配中的作用。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ACD

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一住房的房屋免征增值稅；供水、供電、供氣、供暖等公共服務(wù)行業(yè)提供的公共服務(wù)免征增值稅；學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)免征增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅法定稅率為25%，對小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收，對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收，對外國投資者減按10%的稅率征收。

3.CD

解析思路：個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個人不屬于居民個人。

4.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額，銷項稅額和進(jìn)項稅額的計算方法如題目所述。

5.BC

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險等勞務(wù)，銷售貨物不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

6.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括對環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的抵免，對研發(fā)費(fèi)用的加計扣除，對高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)的減稅。

7.AD

解析思路：個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得包括工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得不屬于工資、薪金所得。

8.ACD

解析思路：增值稅納稅人包括從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售和應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人。

9.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

10.AD

解析思路：企業(yè)所得稅的源泉扣繳是指在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，實行源泉扣繳。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括個體工商戶和合伙企業(yè)。

2.√

解析思路：個人所得稅的稅率分為九級超額累進(jìn)稅率。

3.√

解析思路：增值稅一般納稅人的進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。

4.√

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險等勞務(wù)。

5.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

6.√

解析思路：個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一住房的房屋，免征個人所得稅。

7.√

解析思路：增值稅一般納稅人的銷售額包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)等。

8.√

解析思路：個人所得稅的源泉扣繳是指個人所得稅的扣繳義務(wù)人在支付所得時直接扣繳稅款。

9.×

解析思路：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照一定比例抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額，而非全額抵免。

10.√

解析思路：對在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境外的所得，實行源泉扣繳。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括：從事貨物生產(chǎn)、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)，年銷售額達(dá)到500萬元人民幣以上，或者按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供相關(guān)證明材料。

2.企業(yè)所得稅的納稅申報程序包括：納稅人按照規(guī)定的期限和內(nèi)容，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表和相關(guān)資料；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報進(jìn)行審核；納稅人按照審核意見進(jìn)行更正或補(bǔ)充申報；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報材料進(jìn)行審核，并出具納稅評估報告；納稅人按照審核意見繳納應(yīng)納稅款。

3.個人所得稅的源泉扣繳制度是指個人所得稅的扣繳義務(wù)人在支付所得時，按照規(guī)定的稅率直接扣繳稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和繳納。源泉扣繳的目的是確保個人所得稅的及時足額征收。

4.營業(yè)稅改征增值稅的背景是簡化稅制、降低稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭。意義在于：一是簡化稅制，減少稅種，降低稅收成本；二是降低稅負(fù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力；三是促進(jìn)公平競爭，消除重復(fù)征稅，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.增值稅在稅收體系中的地位和作用：增值稅是現(xiàn)代稅收體系中的重要稅種，其地位體現(xiàn)在它是我國稅收收入的主要