會計實(shí)操文庫1/16記賬實(shí)操-門診的賬務(wù)怎么做一、收入賬務(wù)處理醫(yī)療服務(wù)收入掛號收入：患者掛號時，若收取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-掛號收入”科目；若通過線上支付平臺（如微信、支付寶）支付，借記“其他貨幣資金-[支付平臺名稱]”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-掛號收入”科目。例如，某上午收取掛號現(xiàn)金100元，微信支付掛號費(fèi)50元，賬務(wù)處理為：借：庫存現(xiàn)金100，其他貨幣資金-微信50，貸：主營業(yè)務(wù)收入-掛號收入150。診療收入：門診醫(yī)生為患者提供診斷、檢查、治療等服務(wù)后確認(rèn)收入。對于當(dāng)場收費(fèi)的診療項目，賬務(wù)處理與掛號收入類似。若部分診療項目費(fèi)用通過醫(yī)保結(jié)算，對于醫(yī)保報銷部分，借記“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”科目，患者自付部分借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”（若有刷卡支付）等科目，按合計金額貸記“主營業(yè)務(wù)收入-診療收入”科目。如患者進(jìn)行一次診療，費(fèi)用總計300元，醫(yī)保報銷200元，患者現(xiàn)金支付100元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)200，庫存現(xiàn)金100，貸：主營業(yè)務(wù)收入-診療收入300。藥品銷售收入：門診藥房銷售藥品給患者，收到款項時，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金-[線上支付平臺]”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-藥品銷售收入”科目。假設(shè)銷售一批藥品，患者通過支付寶支付250元，賬務(wù)處理為：借：其他貨幣資金-支付寶250，貸：主營業(yè)務(wù)收入-藥品銷售收入250。同時，需按規(guī)定計算增值稅（小規(guī)模納稅人按3%征收率計算，一般納稅人按13%稅率計算藥品銷售增值稅，具體依稅務(wù)規(guī)定），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目（小規(guī)模納稅人貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目）。檢查檢驗(yàn)收入：門診的檢驗(yàn)科室（如檢驗(yàn)科、影像科）為患者進(jìn)行檢查檢驗(yàn)后，確認(rèn)收入。收款方式及賬務(wù)處理與診療收入類似。若患者進(jìn)行一次B超檢查，費(fèi)用150元，刷卡支付，賬務(wù)處理為：借：銀行存款150，貸：主營業(yè)務(wù)收入-檢查檢驗(yàn)收入150。二、成本賬務(wù)處理藥品成本采購環(huán)節(jié)：門診采購藥品時，根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等，借記“庫存商品-藥品”科目，若款項已付，貸記“銀行存款”科目；若尚未支付，貸記“應(yīng)付賬款-[藥品供應(yīng)商名稱]”科目。例如，采購一批抗生素，價值1500元，款項未付，賬務(wù)處理為：借：庫存商品-藥品1500，貸：應(yīng)付賬款-[藥品供應(yīng)商名稱]1500。銷售環(huán)節(jié)：藥品銷售后，按選定的成本計價方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等）計算發(fā)出藥品成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本-藥品成本”科目，貸記“庫存商品-藥品”科目。假設(shè)本月銷售上述抗生素，經(jīng)核算成本為1200元，賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本-藥品成本1200，貸：庫存商品-藥品1200。醫(yī)療耗材成本采購入庫：采購繃帶、注射器、采血管等醫(yī)療耗材，借記“庫存物資-醫(yī)療耗材”科目，貸記相關(guān)支付科目。如購買一批注射器，花費(fèi)300元，現(xiàn)金支付，賬務(wù)處理為：借：庫存物資-醫(yī)療耗材300，貸：庫存現(xiàn)金300。使用結(jié)轉(zhuǎn)：在診療過程中使用醫(yī)療耗材，按實(shí)際成本借記“主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)療耗材成本”科目，貸記“庫存物資-醫(yī)療耗材”科目。本月使用部分注射器，成本200元，賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)療耗材成本200，貸：庫存物資-醫(yī)療耗材200。人員薪酬成本計提工資：計算門診醫(yī)生、護(hù)士、藥劑師等人員工資、獎金、福利等薪酬，借記“主營業(yè)務(wù)成本-人員薪酬”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。假設(shè)本月計算門診人員薪酬共計20000元，賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本-人員薪酬20000，貸：應(yīng)付職工薪酬20000。發(fā)放工資：實(shí)際發(fā)放薪酬時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目。發(fā)放工資時，借：應(yīng)付職工薪酬20000，貸：銀行存款20000。三、費(fèi)用賬務(wù)處理房租及水電費(fèi)：支付門診房租，借記“管理費(fèi)用-房租費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目；支付水電費(fèi)，借記“管理費(fèi)用-水電費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目。如本月支付房租3000元，水電費(fèi)500元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-房租費(fèi)3000，管理費(fèi)用-水電費(fèi)500，貸：銀行存款3500。設(shè)備維修及折舊費(fèi)設(shè)備維修：門診醫(yī)療設(shè)備（如血糖儀、血壓計、B超機(jī)等）出現(xiàn)故障進(jìn)行維修，支付維修費(fèi)用時，借記“管理費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。假設(shè)對B超機(jī)進(jìn)行維修，花費(fèi)800元，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)800，貸：銀行存款800。設(shè)備折舊：對固定資產(chǎn)設(shè)備按月計提折舊，依據(jù)設(shè)備原值、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值等，采用合適折舊方法（如年限平均法）計算折舊額。借記“管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊”科目，貸記“累計折舊-[設(shè)備名稱]”科目。例如，一臺B超機(jī)原值30000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5%，月折舊額=30000×(1-5%)÷(5×12)=475元，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊475，貸：累計折舊-B超機(jī)475。辦公用品及業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品采購：購買辦公用品（如紙張、墨盒、文件夾等），借記“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目。如購買辦公用品花費(fèi)200元，現(xiàn)金支付，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)200，貸：庫存現(xiàn)金200。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：因業(yè)務(wù)往來產(chǎn)生的招待費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目。假設(shè)本月接待醫(yī)藥代表發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300元，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)300，貸：庫存現(xiàn)金300。四、資產(chǎn)賬務(wù)處理固定資產(chǎn)購置與管理購置資產(chǎn)：門診購置醫(yī)療設(shè)備（如全自動生化分析儀、心電圖機(jī)）、辦公家具等固定資產(chǎn)，按購買價格加上運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)-[資產(chǎn)名稱]”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。例如，購買一臺心電圖機(jī)，價格5000元，支付運(yùn)輸費(fèi)100元，安裝調(diào)試費(fèi)200元，款項已付，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)-心電圖機(jī)5300，貸：銀行存款5300。資產(chǎn)盤點(diǎn)與減值：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。若發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)因損壞、技術(shù)更新等原因出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試確認(rèn)減值后，借記“資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-[資產(chǎn)名稱]”科目。假設(shè)經(jīng)評估，一臺舊的檢驗(yàn)設(shè)備發(fā)生減值1000元，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失1000，貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-檢驗(yàn)設(shè)備1000。庫存物資管理其他物資采購：除藥品和醫(yī)療耗材外，采購被服、清潔用品等庫存物資，借記“庫存物資-[物資類別]”科目，貸記相關(guān)支付科目。如采購一批清潔用品，花費(fèi)400元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，賬務(wù)處理為：借：庫存物資-清潔用品400，貸：銀行存款400。物資領(lǐng)用：領(lǐng)用庫存物資時，根據(jù)用途借記“管理費(fèi)用-[對應(yīng)費(fèi)用科目，如低值易耗品攤銷]”等科目，貸記“庫存物資-[物資類別]”科目。本月領(lǐng)用部分清潔用品用于門診日常清潔，成本150元，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-低值易耗品攤銷150，貸：庫存物資-清潔用品150。五、負(fù)債賬務(wù)處理應(yīng)付賬款：因采購藥品、醫(yī)療耗材、接受設(shè)備維修服務(wù)等形成的應(yīng)付未付款項，借記“庫存商品-藥品”“庫存物資-醫(yī)療耗材”“管理費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱/服務(wù)提供商名稱]”科目。支付款項時，借記“應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱/服務(wù)提供商名稱]”科目，貸記“銀行存款”等科目。例如，采購一批醫(yī)療耗材，價值400元，款項未付，賬務(wù)處理為：借：庫存物資-醫(yī)療耗材400，貸：應(yīng)付賬款-[醫(yī)療耗材供應(yīng)商名稱]400；支付該款項時，借：應(yīng)付賬款-[醫(yī)療耗材供應(yīng)商名稱]400，貸：銀行存款400。應(yīng)交稅費(fèi)：增值稅核算：如前文所述，門診需按規(guī)定計算增值稅。小規(guī)模納稅人銷售藥品、提供醫(yī)療服務(wù)等取得含稅收入時，借記“銀行存款”等科目，按不含稅收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。一般納稅人則需分別核算銷項稅額與進(jìn)項稅額（取得符合規(guī)定的進(jìn)項發(fā)票，如藥品采購發(fā)票等的進(jìn)項稅額可抵扣），通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”等科目核算。假設(shè)小規(guī)模納稅人門診本月取得含稅醫(yī)療服務(wù)收入5150元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款5150，貸：主營業(yè)務(wù)收入5000（5150÷(1+3%)），應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅150（5000×3%）。附加稅費(fèi)核算：根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅計算城市維護(hù)建設(shè)稅（7%、5%或1%，依地區(qū)不同）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）等附加稅費(fèi)，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交地方教育附加”等科目。假設(shè)本月實(shí)際繳納增值稅150元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%，則城市維護(hù)建設(shè)稅=150×7%=10.5元，教育費(fèi)附加=150×3%=4.5元，地方教育附加=150×2%=3元，賬務(wù)處理為：借：稅金及附加18，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10.5，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加4.5，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加3。六、期末結(jié)賬賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)收入：期末將“主營業(yè)務(wù)收入-掛號收入”“主營業(yè)務(wù)收入-診療收入”“主營業(yè)務(wù)收入-藥品銷售收入”“主營業(yè)務(wù)收入-檢查檢驗(yàn)收入”等收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目貸方，借記“主營業(yè)務(wù)收入-[各明細(xì)收入科目]”科目，貸記“本年利潤”科目。假設(shè)本月“主營業(yè)務(wù)收入-掛號收入”科目貸方余額1000元，“主營業(yè)務(wù)收入-診療收入”科目貸方余額3000元，“主營業(yè)務(wù)收入-藥品銷售收入”科目貸方余額2500元，“主營業(yè)務(wù)收入-檢查檢驗(yàn)收入”科目貸方余額1500元，賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)收入-掛號收入1000，主營業(yè)務(wù)收入-診療收入3000，主營業(yè)務(wù)收入-藥品銷售收入2500，主營業(yè)務(wù)收入-檢查檢驗(yàn)收入1500，貸：本年利潤8000。結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：將“主營業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”“稅金及附加”等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目借方，借記“本年利潤”科目，貸記相關(guān)成本費(fèi)用科目。假設(shè)本月“主營業(yè)務(wù)成本”借方余額4000元，“管理費(fèi)用”借方余額2000元，“稅金及附加”借方余額20元，賬務(wù)處理為：借：本年利潤6020，貸：主營業(yè)務(wù)成本4000，管理費(fèi)用2000，稅金及附加20。計算利潤：通過“本年利潤”科目借貸方差額計算出本月凈利潤（或虧損）。若盈利，“本年利潤”科目貸方余額即為凈利潤；若虧損，“本年利潤”科目借方余額為虧損額。假設(shè)本月盈利1980元，“本年利潤”科目貸方余額為1980元。利潤分配（若有）：若門診為獨(dú)立核算主體且有盈利，經(jīng)投資人或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)進(jìn)行利潤分配。從“本年利潤”科目將利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目。然后根據(jù)分配方案，借記“利潤分配-[具體分配項目，如提取法定盈余公積/應(yīng)付利潤]”科目，貸記“盈余公積-法定盈余公積”“應(yīng)付利潤”等科目，最后將“利潤分配”其他明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配-未分配利潤”科目。利潤分配需遵循相關(guān)法律法規(guī)及門診內(nèi)部章程規(guī)定。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點(diǎn)?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加