會計實操文庫1/18做賬實操-股東分紅個人所得稅申報流程股東分紅涉及的個人所得稅申報流程，因申報方式、企業(yè)類型及股東身份等因素而有所不同，以下為常見的申報流程介紹：一、確認分紅所得及適用稅率確定分紅金額：公司在進行利潤分配時，會根據(jù)股東的持股比例計算每位股東應得的分紅數(shù)額。例如，某有限責任公司當年盈利1000萬元，經(jīng)股東會決議，提取法定公積金等后，決定向股東分配紅利800萬元。股東A持股比例為20%，則股東A應得分紅為800×20%=160萬元。明確適用稅率：一般情況：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，個人股東取得的股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為20%。如上述股東A取得的160萬元分紅，若無特殊政策，應按20%稅率計算繳納個人所得稅，即應納稅額=160×20%=32萬元。特殊情況：上市公司分紅：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。例如，股民小張在2024年3月1日購入某上市公司股票1萬股，該公司于2024年5月1日分紅，每股分紅0.5元，小張持股期限不足1個月，其取得的5000元（10000×0.5）分紅應全額按20%稅率納稅，應納稅額=5000×20%=1000元。若小張在2023年12月1日購入該股票，到分紅時持股期限超過1年，則無需繳納個人所得稅。全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司（新三板）分紅：根據(jù)《財政部稅務總局關于延續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2024年第8號)，掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股票托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應于次月5個工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納，并應辦理全員全額扣繳申報。個人應在資金賬戶留足資金，依法履行納稅義務。例如，小王持有某新三板掛牌公司股票，股權(quán)登記日時其持股期限為6個月，公司派發(fā)股息紅利時暫不扣繳個稅，當小王在后續(xù)轉(zhuǎn)讓股票時，根據(jù)其持股期限確定應納稅額，由證券公司等從其資金賬戶扣收稅款。二、準備申報材料股東身份證明：股東需提供本人身份證原件及復印件。若為外籍股東，提供其護照等有效身份證明文件原件及復印件。例如，公司在為股東辦理分紅個稅申報時，要求股東提交身份證復印件作為身份核實依據(jù)。公司章程及股東會決議：公司章程用于明確公司的利潤分配規(guī)則及股東持股比例等信息；股東會決議則是關于當年度利潤分配方案（包括分紅金額、分紅對象等）的決議文件。例如，某公司在申報股東分紅個稅時，需向稅務機關提供經(jīng)股東會審議通過的利潤分配決議，以證明分紅的合法性和金額準確性。收入證明材料：公司出具的分紅所得證明，如分紅通知書、股東分紅明細臺賬等，詳細記錄股東姓名、分紅金額、分紅所屬期間等內(nèi)容。若通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放分紅，還需提供銀行轉(zhuǎn)賬流水記錄，顯示收款方為股東本人，轉(zhuǎn)賬金額與分紅數(shù)額一致。例如，銀行轉(zhuǎn)賬流水顯示某股東收到公司支付的分紅款項，與公司出具的分紅通知書金額相符。其他材料（如有）：若涉及稅收優(yōu)惠政策，如上述上市公司或新三板掛牌公司符合條件的股息紅利差別化征稅，需提供能證明持股期限的證券賬戶交易記錄等相關材料。例如，股東小李申報上市公司分紅個稅時，提供了其證券賬戶自買入股票以來的交易明細，以證明持股期限超過1年，符合免稅條件。三、申報方式及流程（一）線上申報（以自然人電子稅務局扣繳端為例，適用于企業(yè)代扣代繳情形）下載與安裝扣繳端軟件：企業(yè)辦稅人員前往國家稅務總局官網(wǎng)，在“納稅服務”板塊下找到“下載中心”，搜索“自然人電子稅務局扣繳端”，下載對應版本安裝包。下載完成后，雙擊安裝包程序，按照安裝向?qū)崾?，點擊【立即安裝】，將軟件安裝到本地電腦。若電腦中已安裝過該軟件，雙擊安裝包時會提示“修復”或“卸載”。初始化注冊：安裝完成后，點擊【立即體驗】（或桌面“自然人電子稅務局（扣繳端）”快捷方式），進入版本選擇界面，選擇“扣繳單位版”。然后進行初始化注冊：錄入單位信息：在(納稅人識別號)/(確認納稅人識別號)的輸入框輸入企業(yè)的納稅人識別號（已進行過三證合一的單位輸入統(tǒng)一社會信用代碼），確保兩次輸入一致，且注冊時電腦需處于聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)。獲取辦稅信息：系統(tǒng)自動從稅務機關獲取當前當?shù)啬昶骄べY、月平均工資以及月公積金減除上限等辦稅基礎信息。備案辦稅人員信息：如實填寫辦稅人員姓名、手機號、崗位等信息。設置數(shù)據(jù)自動備份：可在【系統(tǒng)設置】→【系統(tǒng)管理】→【備份恢復】→【自動備份】中設置數(shù)據(jù)自動備份相關參數(shù)，建議開啟自動備份功能，防止數(shù)據(jù)丟失。人員信息采集：企業(yè)辦稅人員進入自然人電子稅務局扣繳端，點擊左側(cè)【人員信息采集】菜單。股東信息采集可采用單個添加或批量導入方式：單個添加：點擊【添加】，進入“境內(nèi)人員信息”（若為外籍股東則選擇“境外人員信息”）界面。錄入股東基本信息，如【人員狀態(tài)】選“正常”；【證照類型】境內(nèi)人員一般選居民身份證，境外人員選對應護照等證件；【證照號碼】、【姓名】嚴格按證件填寫；【國籍（地區(qū)）】境內(nèi)人員自動帶出“中國”，境外人員按實際選；【性別】、【出生日期】若選居民身份證采集會自動帶出，其他證件需手動填寫；【任職受雇從業(yè)類型】選“其他”；【手機號碼】等信息如實填寫。若股東有殘疾、烈屬、孤老等情況，勾選【是否存在以下情形】并填寫相關證號。填寫完成后點擊【保存】。批量導入：點擊【導入】→【模板下載】，下載客戶端提供的標準Excel模板。將股東各項信息按模板要求填寫到對應列，如姓名、證照號碼、國籍等。填寫完成后，點擊【導入】→【導入數(shù)據(jù)】，選擇填好的Excel文件導入系統(tǒng)。導入成功后，可點擊【報送】，將人員信息報送至稅務機關，稅務機關系統(tǒng)對人員身份信息進行驗證并反饋驗證結(jié)果。填寫分紅所得申報表：人員信息采集報送成功后，點擊左側(cè)【分類所得代扣代繳申報】菜單，再點擊【利息股息紅利所得】后面的【填寫】按鈕。若之前已下載過模板，可點擊【導入】→【導入數(shù)據(jù)】，選擇填好股東分紅信息（如股東姓名、證照號碼、所得項目（利息、股息、紅利所得）、收入額（分紅金額）等）的Excel文件導入；若首次填寫，可點擊【添加】，逐條錄入股東分紅信息。錄入完成后點擊【保存】。申報表報送：完成分紅所得申報表填寫后，點擊左側(cè)【分類所得代扣代繳申報】菜單，再點擊上方【申報表報送】按鈕。系統(tǒng)將填寫完整的申報表發(fā)送至稅務機關，發(fā)送成功后，點擊【獲取反饋】，查看申報結(jié)果。若申報成功，可進行下一步稅款繳納；若申報失敗，根據(jù)提示修改申報表后重新報送。稅款繳納：申報成功后，點擊左側(cè)【稅款繳納】菜單，選擇合適的繳款方式：三方協(xié)議繳款：若企業(yè)已與稅務機關、開戶銀行簽訂三方協(xié)議，可選擇此方式，系統(tǒng)自動從企業(yè)綁定的銀行賬戶扣除稅款。銀行端查詢繳稅：選擇此方式后，系統(tǒng)生成銀行端查詢繳稅憑證，企業(yè)可前往支持的銀行網(wǎng)點，憑該憑證繳納稅款。銀聯(lián)在線支付：輸入銀聯(lián)卡號等信息，通過銀聯(lián)在線支付平臺繳納稅款。繳納稅款成功后，可在系統(tǒng)中查詢繳款記錄。（二）線下申報（適用于個人自行申報或不具備線上申報條件的情況）領取申報表：股東或企業(yè)辦稅人員前往主管稅務機關辦稅服務廳，在咨詢臺或?qū)Ф惾藛T指引下，領取《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》（若為多處取得股息紅利等特殊情況，可能需領取其他對應申報表），一般需填寫兩份。填寫申報表：使用黑色鋼筆或簽字筆，按照表格要求如實填寫申報資料：基本信息：填寫股東姓名、身份證號碼（或其他有效證照號碼）、聯(lián)系地址、聯(lián)系電話等。收入信息：在“收入項目”欄選擇“利息、股息、紅利所得”，填寫分紅所得金額，如某股東取得分紅50萬元，在“收入額”欄填寫500000。若有免稅收入（如符合條件的上市公司超過1年持股期限的分紅），在對應欄目填寫免稅金額。稅款計算：根據(jù)填寫的收入額，按照適用稅率（一般20%，特殊情況按政策確定）計算應納稅額，如50萬元分紅，按20%稅率，應納稅額為500000×20%=100000元，填寫在“應納稅額”欄。提交申報材料：將填寫完整的《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》，連同股東身份證明復印件、公司章程及股東會決議復印件、公司出具的分紅所得證明等相關材料，一并提交給辦稅服務廳窗口工作人員。工作人員會對材料進行初步審核，檢查資料是否齊全、填寫是否規(guī)范。若資料不全或填寫有誤，工作人員會當場告知補充或更正。繳納稅款：稅務機關審核通過后，開具稅收繳款書。股東或企業(yè)辦稅人員持稅收繳款書前往指定銀行網(wǎng)點，繳納個人所得稅稅款。繳納完成后，銀行會在稅收繳款書上蓋章確認，股東或辦稅人員需妥善保存稅收繳款書回執(zhí)聯(lián)，作為完稅證明。留存申報表：申報人保留一份填寫好并已完成申報流程的《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》備查，以備后續(xù)稅務機關檢查或自身財務核算需要。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準確性和及時性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算的部門和業(yè)務活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對象。成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據(jù)企業(yè)實際情況，還可增設燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產(chǎn)品設計、原材料采購、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷售等整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎工作建立健全原始記錄制度，確保各項成本核算的原始數(shù)據(jù)真實、準確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領料單、生產(chǎn)工時記錄、考勤記錄、設備使用記錄、產(chǎn)品入庫單、出庫單等。加強定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計量驗收制度，配備必要的計量器具，對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等進行準確計量和驗收，防止跑冒滴漏和計量不準等問題。嚴格執(zhí)行內(nèi)部結(jié)算制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的材料領用、勞務提供等進行內(nèi)部結(jié)算，明確各部門的成本責任。四、成本核算的方法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)類型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，將生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項成本費用，按照成本項目歸集，計算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，以每批產(chǎn)品為成本核算對象，分別歸集生產(chǎn)費用，計算各批產(chǎn)品的成本。分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，按照生產(chǎn)步驟歸集和分配成本費用，先計算各步驟半成品成本，再匯總計算最終產(chǎn)品成本。成本計算期一般按月進行，與會計報告期一致。對于生產(chǎn)