企業(yè)所得稅

學(xué)習(xí)指導(dǎo)

一、學(xué)習(xí)目標

掌握企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率；

了解企.業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策：

掌握企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)；

會正確計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額；

熟悉資產(chǎn)的稅務(wù)處理；

會正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表。

二、重點

收入的確定；

稅法規(guī)定的扣除標準的應(yīng)用；

虧損的彌補；

資產(chǎn)的稅務(wù)處理；

應(yīng)納稅額的計算；

稅收優(yōu)惠政策；

納稅申報。

二、難點

應(yīng)納稅所得額的確定；

納稅調(diào)整；

納稅申報表的填制；

境外所得已納稅額的抵免,

四、主要知識

續(xù)表

續(xù)表

續(xù)表

續(xù)表

典型例題分析

一、單項選擇題

1.某企業(yè)2017年4月1日向銀行借款1200萬元用于建造廠房，借款期限為1年，當(dāng)年向

銀行支付了9個月的借款利息60萬元。該廠房于2017年4月開工，于2017年9月30日

完工結(jié)算并投入使用，當(dāng)年稅前可扣除的利息費用為（）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.60

［答案］B

［解析］固定資產(chǎn)建造時竣工決算投產(chǎn)前的利息不得扣除，竣工決算投產(chǎn)后的利息可計入當(dāng)

期損益：稅前可扣除的利息費用=60+9X3=20（萬元）。

2.某居民企業(yè)2018年實際支出的工資、薪金總額為300萬元；福利費本期發(fā)生60萬元；

撥繳的工會經(jīng)費為6萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)；實際發(fā)生職工教育經(jīng)費9萬元。該企業(yè)

在計算2017年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.0

B.15.5

C.18

D.71

［答案］C

［解析］福利費扣除限額為300X14%=42（萬元）,實際發(fā)生60萬元,準予扣除42萬元。

工會經(jīng)費扣除限額為300）＜2%=6（萬元），實際發(fā)生6萬元，可以據(jù)實扣除。

職工教育經(jīng)費扣除限額為300X8%=24（萬元），實際發(fā)生9萬元，準予扣除7.5萬元。

調(diào)增應(yīng)納稅所得額為60-42=18（萬元）。

3.甲公司是居民企業(yè)，20”年度實現(xiàn)的利潤總額為200萬元，取得的營業(yè)收入為1600萬

元。發(fā)生的各項支出中，業(yè)務(wù)招待費為10萬元，贊助明人演唱會10萬元。假設(shè)無其他納稅

調(diào)整事項，則該公司2017年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.53

B.53.5

C.50.5

D.49

［答案］B

［解析］業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=1600X0.5%=8（萬元）＞10X60%=6（萬元），故準予扣除

的業(yè)務(wù)招待費為6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元；贊助明人演唱會為不得扣除的項目，

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。因此，該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（200+4+10）X25%=53.5

（萬元）。

4.某服裝企業(yè)2017年銷售自產(chǎn)貨物實現(xiàn)收入1000萬元，當(dāng)年發(fā)生計入銷售費用的廣告費

120萬元，企業(yè)上年還有70萬元的廣告費沒有在稅前扣除，則企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣

告費是（）萬元。

A.30

B.120

C.150

D.190

［答案］C

［解析］企業(yè)當(dāng)年的廣告費扣除標準為不超過當(dāng)年銷售（營、也）收入的15%,超過部分可以

結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。當(dāng)年準予扣除的廣告費=1000X15%=150（萬元），因此當(dāng)年發(fā)生的

120萬元廣告費可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的70萬元廣告費中的30萬元,

即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費是150萬元。上年剩余的40萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.某國有企業(yè)2017年的境內(nèi)所得為600萬元，境外所得（均為稅后所得）有三筆。其中，

來自甲國的有兩筆所得，分別為6071元和85萬元，稅率分別為40%和15%；來自乙國的所

得為30萬元，已納稅6萬元（甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定），則

2017年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅（）萬元。

A.150

B.153

C.158

D.216

［答案］B

［解析］應(yīng)該將來自一個國家的所得合并抵免。

甲國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額為［60+（1-40%）+854-（1-15%）］X25%=50（力元），

在甲國已納稅額為60+（1-40%）X40%+85+（1-15%）X15%=55（萬元），不用補稅。

乙國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額為（30+6）X25%=9（萬元），應(yīng)補稅額為9-6=3（萬元）。

2017年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅為600X25%+3=153（萬元）。

二、不定項選擇題

某市甲企業(yè)是居民企業(yè)，2018年度實現(xiàn)會計利潤659.4萬元，全年已經(jīng)累計預(yù)繳企業(yè)所得

稅稅款160萬元。全年生產(chǎn)經(jīng)營資料如下。

（1）實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入4700萬元：出相設(shè)備取得租金收入300萬元；取得到期國債利息

收入135萬元；接受內(nèi)企業(yè)捐贈原材料一批，收到內(nèi)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，其上注明

價款100萬元、稅款17萬元。

（2）與銷售收入相配比的銷售成本為2500萬元，實際繳納增值稅300萬元、消費稅6萬

元、城市維護建設(shè)稅和教育費附加30.6萬元。

（3）銷售費用為1000萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用合計780萬元。

（4）管理費用為800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費50萬元。

（5）財務(wù)費用為80萬元，其中包括向非金融機構(gòu)借入一年期借款的利息支出30萬元，年

利率是10%（同期同類銀行貸款的年利率為6%）.

（6）營業(yè)外支出為176萬元，其中直接向當(dāng)?shù)鼐蠢显壕栀浿С?0萬元，稅收滯納金支出

10萬元，環(huán)保局罰款支出5萬元，企業(yè)之間的違約罰款支出3萬元。

（7）已計入成本、費用的實發(fā)工資總額為200萬元，撥付職工福利費28萬元、職工工會經(jīng)

費6萬元、職工教育經(jīng)費18萬元。

要求；根據(jù)上述資料，何答下列第1一5題。

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計算2017年度應(yīng)納稅所得額時，下列收入中，

應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.產(chǎn)品銷售收入4700萬元

B.出租設(shè)備取得的租金收入300萬元

C.國債利息收入135萬元

D.接受丙企業(yè)捐贈原材料取得的收入117萬元

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列稅金中，準予扣

除的是（）o

A.增值稅300萬元

B.消費稅6萬元

（:?城市維護建設(shè)稅及教育費附加30.6萬元

D.累計預(yù)繳企業(yè)所得稅160萬元

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于甲企業(yè)期間費用扣除限額的下列表述中，正確的

是（）。

A.廣告費和'業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額是5000X15%=750（萬元）

B.業(yè)務(wù)招待費扣除限額是50X60%=30（萬元）

C.向非金融機構(gòu)借入一年期借款的利息扣除限額是30：10%X6%=18（萬元）

D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過扣除限額的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，準予在稅前扣除的是（）。

A.直接向當(dāng)?shù)鼐蠢显壕柃E支出60萬元

B.稅收滯納金支出10萬元

C.環(huán)保局罰款支出5萬元

D.企業(yè)之間的違約罰款支出3萬元

5.根據(jù)企'業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于甲企業(yè)“三項經(jīng)費”扣除限額的下列表述中，正

確的是（）。

A.職工福利費的扣除限額是200X14%=28（萬元）

B.職工工會經(jīng)費的扣除限額是200X8%=16（萬元）

C.職工教育經(jīng)費的扣除限額是200X2%=4（萬元）

D.職工工會經(jīng)費超過扣除限額的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

［答案及解析］

1.ABD

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，產(chǎn)品銷售收入、租金收入、接收捐贈收入在計算應(yīng)納稅所

得額時，均屬于收入總額；國債利息收入為免稅收入。故正確答案為ABD。

2.BC

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的稅金是除企業(yè)所得稅

和增值稅以外的各項稅金及附加，即納稅人實際繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、

教育費附加等。增值稅是價外稅，不在扣除之列。所以選項A、D不在扣除之列，正確答案

為BCo

3.ACD

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費中，不超過當(dāng)年銷售收入

總額的15%的部分，可以在當(dāng)年扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，故A選項

和D選項正確。B選項中，稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但是最

高不超過銷售收入的5%。，甲企業(yè)本年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的60%是30萬元，超過了銷售

收入的5%o［5OOOX5%o=25（萬元）］,故業(yè)綣招待費的扣除限額為25萬元，選項B錯誤。

選項C中，稅法規(guī)定向非金融機構(gòu)的借款利息支出，不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利率

計算的數(shù)額可以扣除，超過部分不許扣除，所以甲企業(yè)向非金融機構(gòu)借入一年期的借款利息

扣除限額為30910%X6%=18（萬元），選項C正確。

4.D

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的直接捐贈支出、稅收滯納金及罰款均不允許在稅前

扣除，故選項A、B、C均不正確，正確答案是D。

5.A

企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額分別為工資總額的14%、2%、

8%。其中，職工教育經(jīng)費超過扣除限額的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，故選項D

錯誤；職工工會經(jīng)費扣除限額應(yīng)為200X2%=4（萬元），故選項B錯誤：職工教育經(jīng)費扣除

限額應(yīng)為200X8%=16（萬元），故選項C錯誤。

三、實訓(xùn)題

實訓(xùn)目的：學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定及應(yīng)納稅額的計算方法。

實訓(xùn)資料：某工業(yè)企業(yè)是居民企業(yè)，2017年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。

（1）銷售收入4700萬元，銷售成本2500萬元，增值稅600萬元，銷售稅金及附加90萬

兀O

（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元。

（3）銷售費用1200萬元。其中，廣告費800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費50萬元。

（4）管理費用600萬元。其中，業(yè)務(wù)招待費50萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用40萬元。

（5）財務(wù)費用90萬元。其中，向非金融機構(gòu)借款1年的利息支出為60萬元，年利率為10%

（銀行同期同類貸款利率為6%）。

（6）營業(yè)外支出35萬元。其中，向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款3萬元，通

過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元。

（7）投資收益20萬元。其中，從直接投資的外地居民企業(yè)中分回稅后利潤15萬元（該居

民企業(yè)適用的稅率為15%）,國債利息5萬元。

（8）賬面會計利潤505萬元,已預(yù)繳126.25萬元。

實訓(xùn)要求：計算該企業(yè)2017年應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅。

［解析］

（1）應(yīng)稅收入總額為4700+300=5000（萬元）。國債利息收入免稅，居民企業(yè)直接投資其

他居民企業(yè)取得的投資收益免稅。

（2）廣告費扣除限額為（4700+300）X15%=750（萬元），調(diào)增800+50-750=100（萬元）。

業(yè)務(wù)招待費：（4700+300）X5%o=25（萬元），50X60%=30（萬元），扣除限額為25萬元,

調(diào)增50-25=25（萬元）。

新產(chǎn)品研發(fā)費可按實際發(fā)生額的50%加計扣除，調(diào)減40X50%=20（萬元）。

財務(wù)費用中調(diào)增超標利息60?10%X（10%-6%）=24（萬元）。

行政罰款不得在稅前列支，調(diào)增3萬元。

公益性捐贈扣除為505X12%=60.6（萬元），未超標，不用調(diào)整。

（3）應(yīng)納稅所得額為505+100+25-20+24+3-20=617（萬元）。

（4）應(yīng)納稅額為617X25%=154.25（萬元），應(yīng)補繳稅額為154.25-126.25=28（萬元）。

職業(yè)能力訓(xùn)練

一、單項選擇題

L根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，依法在我國境內(nèi)成立或者依照外國（地區(qū)）法律成立，

但實際管理機構(gòu)在我國的企業(yè)是（

A.居民企業(yè)

B.非居民企業(yè)

C.本國企業(yè)

D.外國企業(yè)

2.非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立了機構(gòu)、場所但所得與其所設(shè)

機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于我國境內(nèi)的所得適用（）的企業(yè)所得稅稅率。

A.15%

B.20%

C.25%

D.33%

3.下列項目的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.水果的種植

B.花卉的種植

C.中藥材的種植

D.農(nóng)作物新品種的選育

4.甲企業(yè)是居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2017年取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得900萬元，

則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.50

B.100

C.112.5

D.225

5.某小型微利企業(yè)2017年應(yīng)納稅所得額為20萬元，則應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.2

B.3

C.4

D.5

6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾

職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以按照一定的比例加計扣除，該比例為（）。

A.50%

B.100%

C.150%

D.200%

7.企業(yè)購買符合條件的專用設(shè)備時，按規(guī)定可以按設(shè)備價款的一定比例抵免企業(yè)所得稅稅

款，該比例為（）。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

8.加速折舊屬于稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式之一。其中，采取縮短折舊年限方法

的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的（）o

A.60%

B.40%

C.50%

D.70%

9.下列各項利息收入中，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的足（

A.企業(yè)債券利息收入

B.外單位欠款付給的利息收入

C.購買國債的利息收入

D.銀行存款利息收入

10.下列稅金中，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是（）。

A.增值稅

B.消費稅

C.城市維護建設(shè)稅

D.土地增值稅

11.下列關(guān)于收入確認時間的表述中，正確的是（）o

A.接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)分期確認收入

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且辦理完股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的口期確認收入的實現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)該按照（）確認

收入。

A.原始價值

B.重置價值

C.公允價值

D.歷史價值

13.納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，不超過規(guī)定比例的準予在稅前

扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是（）O

A.職工福利費

B.職工工會經(jīng)費

C.職工教育經(jīng)費

D.社會保險費

14.某企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，于2017年1月1日向銀行借入

長期借款1筆，金額2000萬元，貸款年利率是6%。2017年4月1日，該廠房開始建設(shè)；

2017年12月31日，房屋交付使用，則2017年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費

用是（）萬元。

A.30

B.60

C.90

D.120

15.某企業(yè)于2017年1月1日借入1000萬元資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期為一年。其中，400

萬元是向金融機構(gòu)借入的，支付利息24萬元；600萬元是向非金融機構(gòu)借入的，支付利息

48萬元，則在計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息支出是（）萬元。

A.72

B.60

C.48

D.24

16.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時的扣除標準是（）o

A.全額扣除

B.在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除

C.在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除

D.在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除

17.某企業(yè)2017年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，在營業(yè)外支出賬戶中列支了通過公益性社會

團體向貧困地區(qū)的捐款50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2017年度

應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。

A.50

B.24

C.15

D.10

18.某企業(yè)2017年度實現(xiàn)銷售收入2000萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，則該企業(yè)當(dāng)

年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是（）萬元。

A.10

B.12

C.16

D.20

19.某企業(yè)2017年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300

萬元。當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，則該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金

額為（）萬元。

A.10

B.11.5

C.12

D.20

20.計算企業(yè)所得稅時，以經(jīng)營租賃方式相入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費，按照（）。

A.實際支付數(shù)扣除

B.租賃期限均勻扣除

C.應(yīng)當(dāng)提取折舊費用扣除

D.當(dāng)期應(yīng)付租賃費扣除

21.某大型工業(yè)企業(yè)2017年3月1日以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，租期1年，一次性交

付租金18萬元；2017年6月1日以融資租賃方式租入機械設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付

租金20萬元。該企業(yè)在L算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準予扣除的租賃費用為（）萬元。

A.15

B.18

C.20

D.38

22.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的支出是（）o

A.企業(yè)所得稅款

B.付給稅務(wù)機關(guān)的稅收滯納金

C.付給銀行的罰息

D.付給工商行政管理部門的罰款

23.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營'業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

24.某國有企業(yè)2012年度發(fā)生虧損，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧

損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過（）。

A.2014年

B.2015年

C.2016年

D.2017年

25.某企業(yè)2008—2016年的盈虧情況如下表所示，則下列選項中，正確的是（）。

A.2008年的虧拱在彌補期內(nèi)未足額彌補

B.2010年的虧損在彌補期內(nèi)未足額彌補

C.2012年的虧損在彌補期內(nèi)未足額彌補

D.該企業(yè)三年的虧損在2016年得以全部彌補

26.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，下列選項中，不得提取折

舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)

B.房屋、建筑物

C.季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

27.某企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，全年已預(yù)繳稅款25萬元：來源于

境外A國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅

款為（）萬元。

A.50

B.60

C.70

D.80

28.對于企業(yè)境外所得已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計算的扣除限

額扣除時，如果境外實際繳納的稅款超過了扣除限額，對超過部分正確的處理方法是（）。

A.列為當(dāng)年費用支出

B.從以后年度境外所得中扣除

C.從本年度的應(yīng)納所得稅額中扣除

D.從以后年度稅額扣除的余額中補扣，補扣期限不得超過5年

29.按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（）。

A.按月征收

B.按季計征，分月預(yù)繳

C.按季征收

D.按年計征，分月或分季預(yù)繳

30.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅應(yīng)分月或分季預(yù)繳

B.企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個納稅年度

C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起45日內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)辦理

當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳手續(xù)

D.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個

月的，應(yīng)當(dāng)以實際經(jīng)營期為一個納稅年度

二、多項選擇題

1.下列企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的有（）。

A.外商投資企業(yè)

B.國有企業(yè)

C.個人獨資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

2.下列企業(yè)中，屬于非居民企業(yè)的有（）。

A.在我國境內(nèi)注冊成立的企業(yè)

B.依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)

C.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在我國境內(nèi)，但在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場

所的企業(yè)

D.在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)

3,下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對象的表述中，正確的有（）。

A.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于我國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

B.非居民企業(yè)在我國境區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于我國

境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在我國境店設(shè)立機構(gòu)、場所的，發(fā)生在我國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實

際聯(lián)系的所得也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立了機構(gòu)、場所，但取得的所得與

其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于我國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有（）。

A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)企業(yè)所在地確定

B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.特許權(quán)使用費所得按照支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

5.下列各項收入中，在計算應(yīng)納稅所得額時，屬于免稅收入的是（）。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

6,下列項目的所得中，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年

免征企.業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企'也所得稅的有（）。

A.環(huán)境保護項目

B.節(jié)能節(jié)水項目

C.綜合利用資源項目

D.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目

7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的表述中，正確的有（）o

A.由于技術(shù)進步，更新?lián)Q代比較快的固定資產(chǎn)可以加速折舊

B.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以加速折舊

C.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%

D.可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于收入確認時間的表述中，正確的有（）o

A.對于特許權(quán)使用費收入，按照特許權(quán)使用人實際支付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實

現(xiàn)

B.對于接受捐贈收入，按照實際收到捐贈奧產(chǎn)的H期確認收入的實現(xiàn)

C.對于利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

D.對于股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方支付利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

9,下列各項收入中，屬于不征稅收入的有（）o

A.財政撥款

B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

C.國債利息收入

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

10.下列行為中，納稅人應(yīng)視同銷售確認所得稅收入的有（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于投資

B.將自產(chǎn)貨物用于捐贈

C.將自產(chǎn)貨物作為集體福利

D.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

11.下列稅金中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的有（）。

A.增值稅

B.消費稅

C.房產(chǎn)稅

D.車船稅

12.甲企業(yè)2018年度計入成本費用的工資總額為200萬元，發(fā)生職工福利費30萬元、職工

工會經(jīng)費3萬元、職工教育經(jīng)費17萬元。在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，關(guān)

于“三項經(jīng)費”稅前扣除的表述中，正確的有（）o

A.準予在稅前扣除職工福利費28萬元

B.準予在稅前扣除職工工會經(jīng)費4萬元

C.準予在稅前扣除職工教育經(jīng)費16萬元

D.職工福利費超過扣除限額的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)支付的下列費用中，在計算應(yīng)納稅所得額時，準

予扣除的有（）。

A.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定為職工繳納的“五險一金”

B.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定為職工支付的補充醫(yī)療保險、補充養(yǎng)老保險

C.企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費

D.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費

14.某軟件開發(fā)公司（被認定為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)）2016年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧

損額為30萬元，2017年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入1600萬元，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生20萬元，

其他應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等合計1300萬元（其中，研發(fā)費用60萬元）。下列說法中，

正確的有（）o

A.該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是8萬元

B.該企業(yè)2017年適用20%的優(yōu)惠稅率

C.2016年的虧損可以用2017年的所得彌補

D.應(yīng)納所得稅58萬元

15.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下

列項目中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A.外購貨物因管理不善發(fā)生的損失

B.違反法律被司法部門處以的罰金

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.銀行按規(guī)定加收的罰息

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項目中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣

除折舊的有（）＜）

A.未投入使用的房屋、建筑物

B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.未投入使用的機器設(shè)備

17.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從我國境

內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.紅利

B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

C.租金

D.利息

18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項目中，不得計算折舊或挪i銷費

用并在稅前扣除的有（）。

A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.未投入使用的機器設(shè)備

19.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得

扣除的有（）。

A.向投資者支付的紅利

B.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

D.未經(jīng)核定的準備金支出

20.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A.稅收滯納金

B.被沒收財物的損失

C.向投資者支付的股息

D.繳納的教育費附加

21.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確實需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度

的規(guī)定，可以采用的加速折舊的方法有（）。

A.年數(shù)總和法

B.當(dāng)年一次折舊法

C.雙倍余額遞減法

D.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%

22.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，卜列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

的有（）。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

三、判斷題

1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是企業(yè)所得稅的居民納稅人。（）

2.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于我國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，境外已納稅額不得抵

免。（）

3.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定所得。（）

4.在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的

企業(yè)所得稅稅率。（）

5.國債利息收入屬于不征稅收入。（）

6.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目開始盈利所屬納稅年度起，

第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，笫四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（）

7,對于股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被

投資方做出利潤分配決定妁日期確認收入的實現(xiàn)。（）

8.依法收取并納入財政管理的行政事.業(yè)性收費、政府性基金屬于免稅收入。（）

9.資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（）

10.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，不得計入

當(dāng)期收入。（）

11.企業(yè)發(fā)生的職工工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除；超過部

分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）

12.企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以在稅前扣除。（）

13.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,

準予扣除。（）

14.企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費，準予扣除。（）

15.納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足以

彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期不得超過3年。（）

16.在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)

納稅所得額。（）

17.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公

允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。（）

18.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為3年。（）

19.自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除。（）

20.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的租賃期限分期攤銷。（）

21.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之口起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并

匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（）

22.非居民企業(yè)在我國未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立了機構(gòu)、場所，但所得與其所設(shè)

機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。（）

四、不定項選擇題

（一）

乙公司是居民企業(yè)，主要生產(chǎn)化妝品，2016年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，已經(jīng)按月累計預(yù)

繳企業(yè)所得稅50萬元。全年的生產(chǎn)經(jīng)營資料如下。

（1）銷售化妝品取得銷售收入3000萬元，投資收益包括從甲居民企業(yè)分回的權(quán)益性投資

收益90萬元（在甲居民企業(yè)已繳納企業(yè)所得稅）和購買國債取得的利息收入50萬元。

（2）全年發(fā)生銷售成本1200萬元，實際繳納增值稅200萬元、消費稅900萬元、城市維

護建設(shè)稅和教育費附加110萬元。

（3）發(fā)生銷售費用400萬元。

（4）發(fā)生管理費用250萬元。其中，業(yè)務(wù)招待費20萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用50萬元。

（5）由于經(jīng)營資金不足，向銀行借款100萬元，當(dāng)年支付利息8萬元。

（G）營業(yè)外支出72萬元。其中，通過市民政局向當(dāng)?shù)馗＠壕栀浟?2萬元。

已知：乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1?5小題。

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于乙公司取得的投資收益的下列表述中，正確的是

（）。

A.從甲居民企業(yè)分回的權(quán)益性投資收益90萬元屬于征稅收入

B.從甲居民企業(yè)分回的權(quán)益性投資收益90萬元屬于免稅收入

C.購買國債取得的利息收入50萬元屬于征稅收入

D.購買國債取得的利息收入50萬元屬于免稅收入

2.乙公司在計算應(yīng)納稅所得額時，繳納的下列稅款中，準予在稅前扣除的是（

A.已預(yù)繳的企業(yè)所得稅50萬元

B.實際繳納的增值稅200萬元

C.實際繳納的消費稅900萬元

D.實際繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加110萬元

3.乙公司在計算應(yīng)納稅所得額時，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和新產(chǎn)品研發(fā)費用扣除額的下列表述中，

正確的是（）。

A.準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為12萬元

B.準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為15萬元

C.準予扣除的新產(chǎn)品研發(fā)費用為75萬元

D.準予扣除的新產(chǎn)品研發(fā)費用為100萬元

4.乙公司在計算2016年度應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的捐贈數(shù)額是（）萬元。

A.32

B.24

C.19.2

D.15

5.關(guān)于乙公司企業(yè)所得稅征收管理的下列表述中，正確的是（工

A.乙公司應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)

繳稅款

B.乙公司應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)

繳稅款

C.乙公司應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，

并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

D.乙公司應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，

并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

（二）

丙企業(yè)為居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2017年度發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下。

（1）自產(chǎn)服裝的銷售收入為1500萬元，投資收益100萬元（系從居民企業(yè)分回的投資收

益）。

（2）俏售成本為700萬元，稅金及附加為90萬元。

（3）管理費用200萬元。其中，研發(fā)費30萬元，業(yè)務(wù)不待費40萬元。

（4）銷售費用300萬元。其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費支出250萬元。

（5）財務(wù)費用150萬元。其中，向商業(yè)銀行貸款1000萬元，年利息支出50萬元，經(jīng)批準

向職工集資借款500萬元，年利息支出38萬元。

（6）營業(yè)外收入200萬元。其中，接受貨幣捐贈收入50萬元；接受其他企業(yè)捐贈材料，已

取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價稅合計150萬元。

（7）“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元，通過公益性社會團體向災(zāi)

區(qū)捐贈23萬元。

（8）“應(yīng)付職工薪酬”科H借方發(fā)生額中有已經(jīng)計入銷售成本的向殘疾人支付的工資24萬

兀。

（9）該企業(yè)在A國設(shè)有一家子公司，與我國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定。在A國的子公司

應(yīng)稅所得額為60萬元，A國的企業(yè)所得稅稅率為20%,該子公司在A國繳納了12萬元的企

業(yè)所得稅，并對稅后利潤全部進行了分配。

根據(jù)上述資料?，回答下列第1?6小題。

1.下列關(guān)于丙企業(yè)計算企業(yè)所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）＜,

A.支付給殘疾人員的工資和研發(fā)費都可以加計扣除50%

B.投資收益100萬元是企業(yè)所得稅的免稅收入

C.境外的所得需要補稅

D.工商行政管理部門的在款不得在稅前扣除

2.丙企業(yè)的管理費用和銷售費用調(diào)整應(yīng)納稅所得額為（）萬元（含加計扣除）。

A.26

B.27.5

C.42.5

D.57.5

3,丙企業(yè)的財務(wù)費用納稅調(diào)整為（）萬元。

A.58

B.50

C.38

D.13

4.丙企業(yè)的營業(yè)外支出納稅調(diào)整額是（）萬元。

A.7

B.23

C.27.92

D.30

5.境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.303

B.285.5

C.265.5

D.268.5

6.企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額為（）萬元。

A.70.125

B.69.375

C.63.375

D.48.375

五、實訓(xùn)題

（-）

實訓(xùn)目的：學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅各項扣除限額的確定及應(yīng)納稅額的計算方法。

實訓(xùn)資料：某企業(yè)為居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2017年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如

下。

（1）銷售收入5500萬元。

（2）俏售成本2500萬元，增值稅900萬元，銷售稅金及附加100萬元。

（3）銷售費用800萬元，其中廣告費500萬元。

（4）管理費用600萬元，其中，業(yè)務(wù)招待費100萬元、研發(fā)新產(chǎn)品費用50萬元。

（5）財務(wù)費用100萬元，其中，向非金融機構(gòu)借款500萬元的年利息支