注冊會計師復習中的反思與自我調(diào)整試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的說法，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當維護職業(yè)形象，不得泄露客戶秘密

B.注冊會計師應(yīng)當保持獨立性，不得為利益相關(guān)方提供利益輸送

C.注冊會計師應(yīng)當誠實守信，不得隱瞞事實

D.注冊會計師應(yīng)當勤勉盡責，不得因個人原因影響工作質(zhì)量

2.下列關(guān)于審計程序的描述，正確的是（）

A.審計程序包括風險評估、控制測試和實質(zhì)性程序

B.風險評估是審計程序的第一步，旨在識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風險

C.控制測試是審計程序的第二步，旨在測試內(nèi)部控制的有效性

D.實質(zhì)性程序是審計程序的最后一步，旨在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

3.下列關(guān)于會計政策變更的說法，正確的是（）

A.會計政策變更應(yīng)當符合企業(yè)會計準則的規(guī)定

B.會計政策變更應(yīng)當在財務(wù)報表附注中披露

C.會計政策變更不得影響財務(wù)報表的真實性和公允性

D.會計政策變更應(yīng)當經(jīng)過董事會或股東大會的批準

4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，正確的是（）

A.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當采用直線法或加速折舊法

B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的使用壽命和殘值確定

C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當計入當期損益

D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況調(diào)整

5.下列關(guān)于收入確認的說法，正確的是（）

A.收入確認應(yīng)當符合企業(yè)會計準則的規(guī)定

B.收入確認應(yīng)當以實際收到款項為依據(jù)

C.收入確認應(yīng)當以商品或服務(wù)已交付為依據(jù)

D.收入確認應(yīng)當經(jīng)過董事會或股東大會的批準

6.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法，正確的是（）

A.長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法或權(quán)益法核算

B.長期股權(quán)投資應(yīng)當根據(jù)投資方對被投資方的影響程度確定核算方法

C.長期股權(quán)投資應(yīng)當根據(jù)被投資方的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行調(diào)整

D.長期股權(quán)投資應(yīng)當計入當期損益

7.下列關(guān)于負債的說法，正確的是（）

A.負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)

B.負債應(yīng)當以貨幣計量

C.負債應(yīng)當計入當期損益

D.負債應(yīng)當根據(jù)其到期日和償還方式分類

8.下列關(guān)于利潤的說法，正確的是（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

B.利潤應(yīng)當包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤

C.利潤應(yīng)當根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定進行核算

D.利潤應(yīng)當計入當期損益

9.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的說法，正確的是（）

A.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況

B.現(xiàn)金流量表應(yīng)當分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分

C.現(xiàn)金流量表應(yīng)當根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定進行編制

D.現(xiàn)金流量表應(yīng)當與資產(chǎn)負債表和利潤表相協(xié)調(diào)

10.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是（）

A.審計報告應(yīng)當由注冊會計師簽署

B.審計報告應(yīng)當包括審計意見、審計范圍和審計依據(jù)等內(nèi)容

C.審計報告應(yīng)當根據(jù)審計結(jié)果出具無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見

D.審計報告應(yīng)當經(jīng)過會計師事務(wù)所的審核和批準

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持客觀公正，不受外界干擾。（）

2.審計工作底稿是審計工作的基礎(chǔ)，應(yīng)當真實、完整地反映審計過程。（）

3.會計估計變更不需要在財務(wù)報表附注中進行披露。（）

4.無形資產(chǎn)攤銷期限的確定應(yīng)當遵循謹慎性原則。（）

5.企業(yè)在合并報表時，應(yīng)當采用權(quán)益法核算對合營企業(yè)的投資。（）

6.負債的償還期限越長，其風險越大，應(yīng)當計提更多的壞賬準備。（）

7.股東權(quán)益是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。（）

8.現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額應(yīng)當?shù)扔趦衾麧櫋＃ǎ?/p>

9.審計報告中的保留意見是指注冊會計師認為財務(wù)報表存在重大錯報，但無法確定其性質(zhì)和影響程度。（）

10.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不得利用其在客戶處獲取的信息為自己或他人謀取利益。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述注冊會計師在審計過程中如何保持獨立性。

2.解釋會計政策變更和會計估計變更的區(qū)別。

3.說明審計報告中無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見的含義。

4.列舉至少三種審計程序，并簡要說明其目的。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在審計過程中如何應(yīng)對舞弊風險。

-在審計過程中，舞弊風險是注冊會計師必須關(guān)注的一個重要問題。以下是一些應(yīng)對舞弊風險的策略：

-**風險評估**：在審計計劃階段，注冊會計師應(yīng)當對被審計單位進行風險評估，識別可能存在舞弊風險的領(lǐng)域。

-**了解內(nèi)部控制**：深入了解被審計單位的內(nèi)部控制體系，評估其有效性，并識別潛在的薄弱環(huán)節(jié)。

-**實施實質(zhì)性程序**：在實質(zhì)性程序中，注冊會計師應(yīng)當采用更加嚴格和詳細的審計程序，如分析程序、細節(jié)測試等，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

-**關(guān)注異常交易**：對異常交易或異常情況保持警覺，深入調(diào)查其背后的原因。

-**職業(yè)懷疑**：保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對管理層和治理層的聲明進行質(zhì)疑，確保審計意見的客觀性。

-**溝通與報告**：與被審計單位的管理層和治理層溝通舞弊風險，并在必要時向監(jiān)管機構(gòu)報告。

2.論述注冊會計師在提供非鑒證服務(wù)時可能面臨的職業(yè)道德挑戰(zhàn)，以及如何應(yīng)對這些挑戰(zhàn)。

-注冊會計師在提供非鑒證服務(wù)時，可能會面臨以下職業(yè)道德挑戰(zhàn)：

-**利益沖突**：當注冊會計師為同一客戶提供鑒證和非鑒證服務(wù)時，可能會產(chǎn)生利益沖突。

-**專業(yè)勝任能力**：非鑒證服務(wù)可能要求注冊會計師具備與鑒證服務(wù)不同的專業(yè)知識和技能。

-**客觀性**：提供非鑒證服務(wù)可能會影響注冊會計師的客觀性，尤其是在涉及客戶利益的情況下。

-應(yīng)對這些挑戰(zhàn)的策略包括：

-**明確區(qū)分服務(wù)**：確保鑒證和非鑒證服務(wù)在性質(zhì)、目的和結(jié)果上有所區(qū)分，避免利益沖突。

-**保持專業(yè)勝任能力**：通過持續(xù)教育和專業(yè)發(fā)展，確保具備提供非鑒證服務(wù)所需的專業(yè)知識和技能。

-**遵守職業(yè)道德規(guī)范**：嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性和客觀性，確保服務(wù)質(zhì)量。

-**披露和同意**：在提供非鑒證服務(wù)前，與客戶充分溝通，并獲取客戶的同意，同時披露可能存在的利益沖突。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量的描述，正確的是（）

A.審計證據(jù)質(zhì)量越高，審計風險越低

B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，審計成本越低

C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，審計范圍越廣

D.審計證據(jù)質(zhì)量越高，審計時間越長

2.下列關(guān)于審計抽樣方法的描述，正確的是（）

A.隨機抽樣適用于所有類型的審計證據(jù)

B.概率抽樣適用于所有類型的審計證據(jù)

C.非概率抽樣適用于對內(nèi)部控制進行測試

D.非概率抽樣適用于對財務(wù)報表進行實質(zhì)性程序

3.下列關(guān)于審計報告的描述，正確的是（）

A.審計報告應(yīng)當由審計委員會簽署

B.審計報告應(yīng)當由注冊會計師個人簽署

C.審計報告應(yīng)當由會計師事務(wù)所簽署

D.審計報告應(yīng)當由被審計單位簽署

4.下列關(guān)于審計意見的描述，正確的是（）

A.無保留意見是指注冊會計師認為財務(wù)報表不存在重大錯報

B.保留意見是指注冊會計師認為財務(wù)報表存在重大錯報

C.否定意見是指注冊會計師認為財務(wù)報表存在重大錯報，但無法確定其性質(zhì)和影響程度

D.無法表示意見是指注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

5.下列關(guān)于會計政策變更的描述，正確的是（）

A.會計政策變更應(yīng)當在財務(wù)報表附注中披露

B.會計政策變更不需要經(jīng)過董事會或股東大會的批準

C.會計政策變更可以影響財務(wù)報表的真實性和公允性

D.會計政策變更應(yīng)當在下一個會計期間開始時實施

6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的描述，正確的是（）

A.直線法適用于所有類型的固定資產(chǎn)

B.加速折舊法適用于所有類型的固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇不影響財務(wù)報表的真實性和公允性

D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況確定

7.下列關(guān)于收入確認條件的描述，正確的是（）

A.收入確認應(yīng)當在商品或服務(wù)已交付時進行

B.收入確認應(yīng)當在收到款項時進行

C.收入確認應(yīng)當在商品或服務(wù)的風險和報酬轉(zhuǎn)移時進行

D.收入確認應(yīng)當在商品或服務(wù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時進行

8.下列關(guān)于長期股權(quán)投資核算方法的描述，正確的是（）

A.成本法適用于所有類型的長期股權(quán)投資

B.權(quán)益法適用于所有類型的長期股權(quán)投資

C.長期股權(quán)投資核算方法的選擇不影響財務(wù)報表的真實性和公允性

D.長期股權(quán)投資核算方法的選擇應(yīng)當根據(jù)投資方對被投資方的影響程度確定

9.下列關(guān)于負債分類的描述，正確的是（）

A.負債應(yīng)當根據(jù)其償還期限分類

B.負債應(yīng)當根據(jù)其產(chǎn)生的原因分類

C.負債的分類不影響財務(wù)報表的真實性和公允性

D.負債的分類應(yīng)當根據(jù)會計政策的規(guī)定確定

10.下列關(guān)于利潤構(gòu)成要素的描述，正確的是（）

A.利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤

B.利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和營業(yè)外收支

C.利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和所得稅費用

D.利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和投資收益

試卷答案如下

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范要求其維護職業(yè)形象、保持獨立性、誠實守信以及勤勉盡責。

2.ABCD

解析思路：審計程序包括風險評估、控制測試和實質(zhì)性程序，風險評估是第一步，控制測試和實質(zhì)性程序分別用于測試內(nèi)部控制有效性和獲取審計證據(jù)。

3.ABCD

解析思路：會計政策變更應(yīng)符合準則，需披露，不影響真實性和公允性，變更需經(jīng)批準。

4.ABCD

解析思路：固定資產(chǎn)折舊方法選擇應(yīng)考慮使用壽命和殘值，可使用直線法或加速折舊法，應(yīng)計入當期損益，并根據(jù)實際情況調(diào)整。

5.ABCD

解析思路：收入確認應(yīng)以商品或服務(wù)交付為依據(jù)，符合準則，并需披露，不影響真實性和公允性。

6.ABCD

解析思路：長期股權(quán)投資核算方法選擇應(yīng)考慮投資方對被投資方的影響程度，可采用成本法或權(quán)益法，并需根據(jù)實際情況進行調(diào)整。

7.ABCD

解析思路：負債的償還期限、產(chǎn)生原因和分類方式均需考慮，分類需遵循會計政策，不影響真實性和公允性。

8.ABCD

解析思路：利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，應(yīng)根據(jù)準則核算，并計入當期損益。

9.ABCD

解析思路：現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出，分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，需與資產(chǎn)負債表和利潤表協(xié)調(diào)。

10.ABCD

解析思路：審計報告由注冊會計師簽署，包括審計意見、范圍和依據(jù)，根據(jù)結(jié)果出具不同意見。

二、判斷題

1.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，獨立性是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵。

2.√

解析思路：審計工作底稿是審計工作的記錄，必須真實、完整。

3.×

解析思路：會計政策變更需在財務(wù)報表附注中披露。

4.√

解析思路：無形資產(chǎn)攤銷期限的確定應(yīng)遵循謹慎性原則。

5.√

解析思路：權(quán)益法適用于對合營企業(yè)的投資，以反映投資方對被投資方的影響。

6.√

解析思路：負債償還期限越長，風險越大，壞賬準備計提應(yīng)更多。

7.√

解析思路：股東權(quán)益是企業(yè)所有者對凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

8.√

解析思路：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額通常應(yīng)等于凈利潤。

9.×

解析思路：保留意見是指存在重大錯報，但注冊會計師無法確定其性質(zhì)和影響程度。

10.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不得利用客戶信息謀取私利。

三、簡答題

1.簡述注冊會計師在審計過程中如何保持獨立性。

-解析思路：保持獨立性需要注冊會計師在職業(yè)關(guān)系、財務(wù)利益、直接利益和關(guān)聯(lián)關(guān)系等方面進行管理和控制。

2.解釋會計政策變更和會計估計變更的區(qū)別。

-解析思路：會計政策變更是指企業(yè)對某一會計政策的選擇發(fā)生變化，而會計估計變更是指企業(yè)對會計估計的估計方法或估計數(shù)值發(fā)生變化。

3.說明審計報告中無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見的含義。

-解析思路：無保留意見指無重大錯報，保留意見指存在重大錯報但影響不大，否定意見指存在重大錯報且影響重大，無法表示意見指無法獲取充分證據(jù)。

4.列舉至少三種審計程序，并簡要說明