2025基礎會計課件演講人：日期：會計基本概念與原則賬戶與復式記賬法憑證、賬簿與報表編制資產類項目核算方法負債類項目核算方法所有者權益變動和利潤分配收入、費用和利潤核算方法財務報告編制與分析技巧CATALOGUE目錄01會計基本概念與原則會計定義與職能會計職能會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。核算職能是會計的基礎，包括對經濟活動的確認、計量、記錄和報告；監(jiān)督職能則是通過會計核算對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行審查。會計定義會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，對企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經濟組織的經濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督，并提供財務信息和管理信息的一項經濟管理活動。會計主體假設：會計主體是指會計工作為其服務的特定單位或組織，它規(guī)定了會計活動的空間范圍。會計主體假設要求將會計主體的經濟活動與投資者、債權人等其他經濟主體的經濟活動區(qū)分開來。會計分期假設：會計分期假設是指將會計主體的連續(xù)經營活動劃分為若干個相等的時期，以便分期結算賬目、編制會計報表。會計分期通常以一年為基礎，稱為會計年度。貨幣計量假設：貨幣計量假設是指會計在記錄和報告經濟活動時，主要以貨幣作為計量單位。這一假設使得會計信息具有統(tǒng)一性和可比性，但也存在一定的局限性，如無法反映某些非貨幣性資產的價值。持續(xù)經營假設：持續(xù)經營假設是指會計主體在可預見的未來，將按照既定的經營方針和計劃持續(xù)經營下去，不會破產或清算。這一假設為會計的許多方法提供了基礎，如固定資產的折舊、存貨的計價等。會計基本假設會計信息質量要求可靠性：會計信息應真實可靠，如實反映會計主體的財務狀況和經營成果?？煽啃砸髸嬋藛T在核算過程中遵循客觀性原則，確保會計信息的真實性和準確性。相關性：會計信息應與會計主體的經濟活動相關，能夠幫助投資者、債權人等利益相關者了解企業(yè)的財務狀況和經營成果，并作出經濟決策。相關性要求會計人員及時提供有用的會計信息，避免信息滯后或冗余?？衫斫庑裕簳嬓畔逦髁?，便于投資者、債權人等利益相關者理解和使用?？衫斫庑砸髸嬘涗浐蛨蟾鎽褂们逦?、簡潔的語言和表述方式，避免使用過于專業(yè)或晦澀的術語。可比性：會計信息應具有一定的可比性，以便不同會計主體的財務狀況和經營成果可以進行相互比較?？杀刃砸髸嬋藛T遵循統(tǒng)一的會計準則和會計制度，確保會計信息的口徑和計算方法一致。02賬戶與復式記賬法賬戶分類按經濟內容分類資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。按用途和結構分類按提供核算指標詳細程度分類基本賬戶和調整賬戶，盤存賬戶和結算賬戶。總分類賬戶和明細分類賬戶。123復式記賬法特點可以全面反映經濟業(yè)務的來龍去脈每一項經濟業(yè)務的發(fā)生，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互關聯(lián)地進行登記。030201可以進行試算平衡根據(jù)會計等式的平衡原理，通過匯總、整理各賬戶的余額，可以檢查賬戶記錄是否正確。賬戶對應關系清晰復式記賬法下，賬戶之間的對應關系非常清晰，可以清楚地反映經濟業(yè)務的來龍去脈和資金運動的軌跡。借貸記賬法應用記賬符號01借、貸。賬戶結構02資產類賬戶、成本費用類賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額；負債類賬戶、所有者權益類賬戶、收入類賬戶，借方登記減少額，貸方登記增加額。記賬規(guī)則03有借必有貸，借貸必相等。即對于每一項經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進行登記，以確保會計等式的平衡。試算平衡04根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則，可以定期對賬戶的借貸方發(fā)生額和余額進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。03憑證、賬簿與報表編制原始憑證的基本分類原始憑證需真實、完整、準確、及時，確保數(shù)據(jù)的可靠性和合法性。原始憑證的填制要求原始憑證的審核要點對原始憑證進行合規(guī)性、真實性、完整性等方面的審核，確保數(shù)據(jù)的準確性和合法性。包括自制原始憑證和外來原始憑證，了解不同種類的原始憑證及其用途。原始憑證種類及填制要求賬簿設置與登記方法賬簿的種類與設置了解總賬、明細賬、日記賬等賬簿的種類，以及各類賬簿的設置方法和用途。賬簿的登記方法掌握賬簿的登記規(guī)則和方法，包括憑證記賬、明細賬記賬、總賬記賬等環(huán)節(jié)。賬簿的保管與要求規(guī)范賬簿的保管和使用，確保賬簿的完整性、安全性和可追溯性。財務報表編制流程和技巧財務報表的編制流程了解財務報表的編制程序，包括數(shù)據(jù)收集、整理、核算、編制等環(huán)節(jié)。財務報表的編制技巧財務報表的分析與解讀掌握財務報表編制的技巧和方法，如合理運用會計政策、會計估計等。學習如何分析和解讀財務報表，了解企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等關鍵信息。12304資產類項目核算方法貨幣資金核算要點核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣，要確?，F(xiàn)金的安全和完整?，F(xiàn)金核算企業(yè)存入銀行的各種存款，包括活期存款、定期存款等，要定期與銀行對賬單進行核對。銀行存款核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等，要按實際發(fā)生的業(yè)務進行核算。其他貨幣資金應收賬款核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而產生的應收款項，要確認收入并及時催收。預付賬款核算企業(yè)預付的購貨款、服務費等，要根據(jù)合同或協(xié)議約定進行核算。應收票據(jù)核算企業(yè)收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，要及時辦理承兌和貼現(xiàn)。壞賬準備根據(jù)應收款項的實際情況，合理計提壞賬準備，以反映應收款項的真實價值。應收款項處理策略存貨核算方法先進先出法假設先購入的存貨先發(fā)出，適用于存貨單價較為穩(wěn)定的情況。加權平均法根據(jù)實際成本進行加權平均計算，適用于存貨單價波動較大的情況。個別計價法對每種存貨進行個別計價，適用于存貨品種較少且價值較高的情況。計劃成本法按計劃成本進行核算，實際成本與計劃成本的差異計入材料成本差異。0102030405負債類項目核算方法核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的短期借款，包括借款的本金和利息。核算企業(yè)因購買商品、接受服務而開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。核算企業(yè)因購買商品、接受勞務等而應付給供應商的款項，需根據(jù)合同約定及時支付。核算企業(yè)預收客戶的款項，包括銷售商品、提供服務等的預收款，需及時與客戶結算。流動負債核算要點短期借款核算應付票據(jù)核算應付賬款核算預收賬款核算長期借款核算方法長期銀行借款核算核算企業(yè)向銀行借入的長期借款，包括借款本金和利息，需按期還本付息。公司債券核算核算企業(yè)發(fā)行債券的應付本息，需按照債券的發(fā)行條件和期限進行核算。長期應付款核算核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他長期應付款項，如融資租入固定資產應付款等。債券發(fā)行與核算債券發(fā)行條件包括債券的發(fā)行規(guī)模、利率、期限、還本付息方式等，需根據(jù)企業(yè)自身情況和市場環(huán)境合理確定。債券發(fā)行費用核算應付債券利息核算核算企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的費用，包括印刷費、發(fā)行手續(xù)費等，需按照實際發(fā)生額進行核算。核算企業(yè)應付給債券持有者的利息，需按照債券的票面利率和期限進行計算和支付。12306所有者權益變動和利潤分配實收資本核算方法實收資本是公司從股東處實際籌集的資本，按投資形式可分為現(xiàn)金投資、實物投資和無形資產投資。實收資本的定義與分類現(xiàn)金投資按實際金額入賬；實物投資按公允價值入賬；無形資產投資按雙方確認的價值入賬。實收資本的入賬價值公司增資時，實收資本增加；公司減資時，實收資本減少。增減變動需經過法定程序并修改公司章程。實收資本的增減變動資本公積主要來源于資本溢價、接受捐贈資產、法定財產重估增值等。資本公積核算方法資本公積的來源資本公積主要用于轉增股本，即增加公司的注冊資本。在特定情況下，也可用于彌補公司虧損。資本公積的用途資本公積應當按照實際發(fā)生的數(shù)額進行核算，并應當與公司的資本金賬戶相區(qū)分。資本公積的核算原則利潤分配的順序利潤分配應根據(jù)公司章程和相關法律法規(guī)進行核算。核算時應考慮公司的實際經營情況、未來發(fā)展需要以及股東的利益。利潤分配的核算方法利潤分配的會計處理利潤分配在會計上應當作為權益的變動進行處理，涉及股本、資本公積、盈余公積等科目的調整。同時，應當編制利潤分配表，詳細反映利潤分配的各個環(huán)節(jié)和金額。公司利潤分配應先彌補虧損，再提取法定公積金，然后支付優(yōu)先股股利，最后分配普通股股利。利潤分配核算流程07收入、費用和利潤核算方法實現(xiàn)原則計量原則穩(wěn)健原則關聯(lián)原則即收入應當在實現(xiàn)時確認，通常以商品或服務的交付為標志。收入應當與相關的費用、成本相配比，以正確計算當期損益。收入應當以其實際發(fā)生的數(shù)額進行計量，不得多計或少計。在存在不確定性時，不應過早確認收入，應謹慎評估并合理判斷。收入確認原則包括直接材料、直接人工和制造費用等，與產品生產直接相關。營業(yè)費用費用分類與核算包括管理人員工資、辦公費、折舊費等，與產品生產間接相關。管理費用包括廣告費、推銷員工資、運輸費等，與銷售活動直接相關。銷售費用包括利息、手續(xù)費等，與資金籌集和運用相關。財務費用營業(yè)利潤營業(yè)收入減去營業(yè)費用、管理費用和銷售費用后的利潤。利潤總額營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出和所得稅后的利潤。凈利潤利潤總額減去所得稅后的利潤，是企業(yè)最終的經營成果。每股收益凈利潤除以發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)，反映每股股票的盈利能力。利潤計算方法08財務報告編制與分析技巧資產負債表編制資產負債表的定義資產負債表是企業(yè)財務狀況的重要反映，展示了企業(yè)在某一特定日期的資產、負債和股東權益狀況。資產負債表編制方法資產負債表項目的分類按照資產=負債+所有者權益的等式，逐一列出企業(yè)的資產、負債和股東權益，確保資產總額等于負債總額加上股東權益。資產類項目包括流動資產、固定資產、無形資產等；負債類項目包括流動負債、長期負債等；股東權益類項目包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。123利潤表編制利潤表的定義利潤表反映了企業(yè)在一定期間內的經營成果，包括收入、費用、利潤等要素。利潤表編制方法根據(jù)收入-費用=利潤的等式，計算企業(yè)在一定期間內的利潤水平。收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，費用包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用等。利潤表項目的分類收入類項目包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等；費用類項目包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等；利潤類項目包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等?，F(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定期間內現(xiàn)金流入和流出的情況，包括經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。030201現(xiàn)金流量表編制方法根據(jù)現(xiàn)金流入和流出的實際情況，分別列示經營活動、投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，并計算凈現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表項目的分類經營活動產生的現(xiàn)金流量包括銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金等；投資活動產生的現(xiàn)金流量包括購建固定資產、投資支付等的現(xiàn)金等；籌資活動產生的現(xiàn)金流量包括吸收投資、取得借款等收到的現(xiàn)金以及償還債務、分配股利等支付