2023注冊稅務師筆試知識點合輯1.增值稅征稅范圍：銷售或進口貨物（有形動產(chǎn)）、銷售勞務（加工、修理修配勞務）、銷售服務（包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務）、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。例如，企業(yè)銷售自己生產(chǎn)的電子產(chǎn)品屬于銷售貨物繳納增值稅；運輸公司提供運輸服務屬于銷售交通運輸服務繳納增值稅。2.增值稅稅率：基本稅率13%適用于銷售或進口貨物（除適用低稅率和零稅率的外）、提供加工修理修配勞務、有形動產(chǎn)租賃服務；9%適用于銷售或進口農產(chǎn)品、自來水、暖氣等貨物，以及交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權；6%適用于銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務，以及銷售無形資產(chǎn)（轉讓土地使用權除外）；零稅率適用于出口貨物、跨境銷售服務、無形資產(chǎn)等。3.增值稅征收率：一般情況下，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。4.增值稅一般計稅方法應納稅額計算：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率，銷售額是指納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額。例如，某企業(yè)當期銷售額為100萬元，適用稅率13%，則銷項稅額為100×13%=13萬元；當期購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元，則當期應納稅額為138=5萬元。5.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務等。6.增值稅視同銷售行為：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。7.消費稅稅目：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。8.消費稅計稅方法：從價定率計稅公式為應納稅額=銷售額×比例稅率；從量定額計稅公式為應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率；復合計稅公式為應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率，如白酒、卷煙采用復合計稅方法。9.消費稅納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)（金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅）、批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅）。10.企業(yè)所得稅應納稅所得額計算：應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入等。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等。11.企業(yè)所得稅扣除項目：成本、費用、稅金、損失和其他支出。例如，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予全額扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。12.企業(yè)所得稅不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過規(guī)定標準的捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出等。13.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。14.個人所得稅應稅所得項目：綜合所得（包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得。15.綜合所得應納稅額計算：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。應納稅所得額=每一納稅年度的收入額6萬元專項扣除專項附加扣除依法確定的其他扣除。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70%計算。16.專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。例如，子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；繼續(xù)教育學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。17.經(jīng)營所得應納稅額計算：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額成本、費用、損失。18.印花稅征稅范圍：合同（買賣合同、借款合同、融資租賃合同等）、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿、證券交易。19.印花稅稅率：不同的應稅憑證適用不同的稅率，例如，借款合同稅率為借款金額的0.05‰；買賣合同稅率為價款的0.3‰；產(chǎn)權轉移書據(jù)中，土地使用權出讓書據(jù)、土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權轉移）稅率為價款的0.5‰。20.土地增值稅征稅范圍：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入。21.土地增值稅扣除項目：取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金、其他扣除項目（對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除）。22.城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)：以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。23.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率：采用有幅度的差別稅額，每平方米年稅額大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。24.房產(chǎn)稅計稅方法：從價計征的，應納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%；從租計征的，應納稅額=租金收入×12%（個人出租住房減按4%稅率征收房產(chǎn)稅）。25.契稅征稅范圍：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓（包括出售、贈與、互換）；房屋買賣、贈與、互換。26.契稅稅率：一般為3%5%，具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定。27.車船稅計稅依據(jù)：乘用車、客車、摩托車以輛為計稅單位；載貨汽車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車以整備質量每噸為計稅單位；機動船舶以凈噸位每噸為計稅單位；游艇以艇身長度每米為計稅單位。28.資源稅稅目：能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽。29.資源稅計稅方法：從價定率征收的，應納稅額=銷售額×適用稅率；從量定額征收的，應納稅額=銷售數(shù)量×適用稅額標準。30.環(huán)境保護稅征稅對象：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。31.稅收征收管理法適用范圍：凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。32.稅務登記：包括設立登記、變更登記、注銷登記等。企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。33.賬簿、憑證管理：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿?？劾U義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。34.納稅申報方式：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等。35.稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。36.稅收保全措施：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。37.稅收強制執(zhí)行措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。38.稅務行政處罰種類：罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權、吊銷稅務行政許可證件等。39.稅務行政復議范圍：征稅行為（包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等）；行政許可、行政審批行為；發(fā)票管理行為等。40.稅務行政復議管轄：對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議。對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。41.行政訴訟受案范圍：公民、法人或者其他組織認為行政機關和行政機關工作人員的行政行為侵犯其合法權益，有權依照本法向人民法院提起訴訟。稅務行政訴訟主要涉及稅務機關的具體行政行為，如征稅行為、行政處罰行為等。42.民法基本原則：平等原則、自愿原則、公平原則、誠信原則、守法與公序良俗原則、綠色原則。43.民事法律關系主體：包括自然人、法人和非法人組織。自然人的民事權利能力始于出生，終于死亡；自然人的民事行為能力分為完全民事行為能力、限制民事行為能力和無民事行為能力。44.物權的分類：所有權、用益物權（如土地承包經(jīng)營權、建設用地使用權、宅基地使用權、地役權等）、擔保物權（如抵押權、質權、留置權）。45.合同的訂立：包括要約和承諾兩個階段。要約是希望與他人訂立合同的意思表示，該意思表示應當符合內容具體確定和表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束的條件。承諾是受要約人同意要約的意思表示。46.合同的效力：有效合同、無效合同、可撤銷合同和效力待定合同。例如，無民事行為能力人實施的民事法律行為無效；基于重大誤解實施的民事法律行為，行為人有權請求人民法院或者仲裁機構予以撤銷。47.公司的分類：有限責任公司和股份有限公司。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。48.公司設立：設立有限責任公司，應當具備股東符合法定人數(shù)、有符合公司章程規(guī)定的全體股東認繳的出資額、股東共同制定公司章程等條件。設立股份有限公司，應當有二人以上二百人以下為發(fā)起人，其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國境內有住所。49.股東權利：包括表決權、分紅權、知情權、優(yōu)先認購權等。50.合伙企業(yè)的類型：普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。51.行政許可的設定：法律可以設定行政許可。尚未制定法律的，行政法規(guī)可以設定行政許可。必要時，國務院可以采用發(fā)布決定的方式設定行政許可。52.行政處罰的種類：警告、通報批評；罰款、沒收違法所得、沒收非法財物；暫扣許可證件、降低資質等級、吊銷許可證件；限制開展生產(chǎn)經(jīng)營活動、責令停產(chǎn)停業(yè)、責令關閉、限制從業(yè)；行政拘留；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。53.行政強制的種類：行政強制措施