/2013事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄分類(lèi)整理一、資產(chǎn)類(lèi)科目分錄舉例（一）1001庫(kù)存現(xiàn)金1、從銀行提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款2、將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、職工出差等借去現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金4、出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)（1）X出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出差歸來(lái)實(shí)際報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1200元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：事業(yè)支出1200貸：其他應(yīng)收款1000庫(kù)存現(xiàn)金200（2）X出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，出差歸來(lái)實(shí)際報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：事業(yè)支出800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款10005、開(kāi)展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：事業(yè)收入6、購(gòu)置效勞或商品借：事業(yè)支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金7、賬款核對(duì)，現(xiàn)金溢余（1）屬于應(yīng)支付個(gè)單位或者個(gè)人的，借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款（2）屬于無(wú)法查明原因的，借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他收入8、賬款核對(duì)，現(xiàn)金短缺（1）應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)慕瑁浩渌麘?yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）無(wú)法查明原因的借：其他支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金（二）1002銀行存款1、將款項(xiàng)存入銀行借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金/經(jīng)營(yíng)收入/事業(yè)收入2、提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款3、以銀行存款購(gòu)置物資、勞務(wù)等借：固定資產(chǎn)/存貨貸：銀行存款4、確認(rèn)收入時(shí)借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入/事業(yè)收入（三）1011零余額賬戶(hù)用款額度1、財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)〞借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2、按規(guī)定支用額度時(shí)，借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶(hù)用款額度3、從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度4、因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，（1）屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨等（2）屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：事業(yè)支出/存貨等5、年度終了，（1）依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶(hù)用款額度（2）事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度的，借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付例如：某單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)是78萬(wàn)，實(shí)際收到代理銀行“授權(quán)支付到賬通知書(shū)〞上的金額是76萬(wàn)，本年度通過(guò)零余額賬戶(hù)支付74萬(wàn)，其主要會(huì)計(jì)分錄如下：（1）收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)〞借：零余額賬戶(hù)用款額度760000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入760000（2）按規(guī)定支用額度時(shí)，借：事業(yè)支出740000貸：零余額賬戶(hù)用款額度740000（3）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付20000貸：零余額賬戶(hù)用款額度20000（4）本年度未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)，根據(jù)未下達(dá)的差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付20000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入20000（5）下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：零余額賬戶(hù)用款額度20000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付20000（6）單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度的，借：零余額賬戶(hù)用款額度20000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付20000（四）1101短期投資1、短期投資取得時(shí)，借：短期投資貸：銀行存款2、持有期間收到利息的借：銀行存款貸：其他收入——投資收益3、出售短期投資時(shí)借：銀行存款貸：短期投資其他收入——投資收益（五）1202財(cái)政應(yīng)返還額度1、財(cái)政直接支付（1）年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借：事業(yè)支出貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付2、財(cái)政授權(quán)支付（1）年度終了，事業(yè)單位依據(jù)對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶(hù)用款額度（2）事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)，借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返回額度-財(cái)政授權(quán)支付（六）1211應(yīng)收票據(jù)1、因銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供效勞等收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅2、持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)收票據(jù)3、收回應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)4、因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（七）1212應(yīng)收賬款1、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅2、收回應(yīng)收賬款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)說(shuō)明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保存登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷(xiāo)應(yīng)收賬款在以后期間收回的借：銀行存款貸：其他收入（八）1213預(yù)付賬款1、發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，借：預(yù)付賬款貸：零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款2、收到所購(gòu)物資或勞務(wù)，按照購(gòu)入物資或勞務(wù)的本錢(qián)，借：事業(yè)支出/存貨貸：預(yù)付賬款零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款3、收到所購(gòu)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)本錢(qián)，借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，按資產(chǎn)購(gòu)置支出借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：預(yù)付賬款零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入/銀行存款4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)說(shuō)明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保存登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：預(yù)付賬款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷(xiāo)預(yù)付賬款在以后期間收回的，借：銀行存款貸：其他收入（九）1215其他應(yīng)收款1、發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款貸：其他收入/銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2、收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)說(shuō)明確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)。核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保存登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款金額，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)收款（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷(xiāo)其他應(yīng)收款在以后期間收回的，借：銀行存款貸：其他收入（十）1301存貨1、購(gòu)入的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，借：存貨貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的，借：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等3、自行加工的存貨在加工過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)，借：存貨—生產(chǎn)本錢(qián)貸：存貨—原材料應(yīng)付職工薪酬/銀行存款4、加工完成的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，按照所發(fā)生的實(shí)際本錢(qián)，借：存貨—產(chǎn)成品貸：存貨—生產(chǎn)本錢(qián)5、開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際本錢(qián)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：存貨6、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨7、（1）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出購(gòu)進(jìn)的非自用材料，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（2）實(shí)際捐出、調(diào)出存貨時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢〞科目的相應(yīng)余額，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢8、盤(pán)盈的存貨借：存貨貸：其他收入9、盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨，（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨（2）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（3）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢（十一）1401長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資1、以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，借：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款同時(shí)，借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資2、以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，借：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資借：其他支出（相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)等同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)3、以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，借：長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)4、以未入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，借：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)5、長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)，借：銀行存款貸：其他收入--投資收益-股權(quán)投資6、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢--處置資產(chǎn)價(jià)值貸：長(zhǎng)期投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資7、實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資貸：待處置資產(chǎn)損溢--處置資產(chǎn)價(jià)值8、長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失時(shí)，（1）將待核銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)借：待處置資產(chǎn)損溢貸：長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資貸：待處置資產(chǎn)損溢長(zhǎng)期債券投資1、長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí)借：長(zhǎng)期投資—長(zhǎng)期債券投資貸：銀行存款同時(shí)借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資-債券投資2、長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí)，借：銀行存款貸：其他收入--投資收益-債券投資3、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，借：銀行存款貸：長(zhǎng)期投資—長(zhǎng)期債券投資其他收入--投資收益同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資-債券投資貸：事業(yè)基金（十二）1501固定資產(chǎn)1、購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)同時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程〞科目核算。安裝完工交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程貸：在建工程3、購(gòu)入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，（1）在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的本錢(qián)，借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)/在建工程（2）同時(shí)取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照構(gòu)成資產(chǎn)本錢(qián)的全部支出金額，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款貸：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款（3）取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款（4）質(zhì)保期滿(mǎn)支付質(zhì)量保證金時(shí)，借：其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款/事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款4、自行建造的固定資產(chǎn)，工程完工交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程貸：在建工程5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）工程完工交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程貸：在建工程6、以融資租賃租入的固定資產(chǎn)（1）融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款（2）定期支付租金時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款同時(shí)，借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)7、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)/在建工程同時(shí)借：其他支出（相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款8、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊9、出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)（1）出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢10、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，借：長(zhǎng)期投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)11、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)12、盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢（十三）1502累計(jì)折舊1、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊2、固定資產(chǎn)處置時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（十四）1511在建工程建筑工程1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2、實(shí)際支付的工程價(jià)款，借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程同時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸:財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款3、建設(shè)期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入在建工程本錢(qián)，借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程同時(shí)，借：其他支出貸：銀行存款4、工程完工交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程貸：在建工程設(shè)備安裝1、購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程同時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款2、融資租入需要安裝的設(shè)備，借：在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程同時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出（相關(guān)稅費(fèi)）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款3、發(fā)生安裝費(fèi)用，借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程同時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款4、設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程貸：在建工程（十五）1601無(wú)形資產(chǎn)1、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，借：無(wú)形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款2、委托軟件公司開(kāi)發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理（1）支付軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款（2）開(kāi)發(fā)完成交付使用時(shí)，借：無(wú)形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)3、自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，借：無(wú)形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，借：事業(yè)支出（相關(guān)費(fèi)用）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款4、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，借：無(wú)形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借：其他支出貸：銀行存款5、按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)6、為增加無(wú)形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，借：無(wú)形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款7、為維護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)本錢(qián)，借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款8、轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢9、以已入賬無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：長(zhǎng)期投資貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)10、核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢（十六）1602累計(jì)攤銷(xiāo)1、按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無(wú)形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)2、無(wú)形資產(chǎn)處置時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷(xiāo)貸：無(wú)形資產(chǎn)（十七）1701待處置資產(chǎn)損溢1、將核銷(xiāo)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期投資/無(wú)形資產(chǎn)2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)時(shí)，借：其他支出/非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資貸：待處置資產(chǎn)損溢3、盤(pán)虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：存貨/固定資產(chǎn)（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，借：其他支出（處置存貨）/非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)(處置固定資產(chǎn))貸:待處置資產(chǎn)損溢（3）殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償?shù)?，?庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸:待處置資產(chǎn)損溢（4）處置毀損、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借:待處置資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借:待處置資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款4、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借:待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(xiāo)(無(wú)形資產(chǎn))貸:存貨/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（2）實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)，借:其他支出(捐出、調(diào)出存貨)/非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）貸：待處置資產(chǎn)損溢5、轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪郏╅L(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))/累計(jì)攤銷(xiāo)(無(wú)形資產(chǎn))貸：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢二、負(fù)責(zé)類(lèi)科目分錄舉例（一）2001短期借款1、借入短期借款時(shí)，借：銀行存款貸：短期借款2、銀行承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的，借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款3、支付短期借款利息時(shí)，借：其他支出貸：銀行存款。4、歸還短期借款時(shí)，借：短期借款貸：銀行存款（二）2101應(yīng)繳稅費(fèi)1、出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)（1）處置時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢--處置凈收入貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料的，借：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款3、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購(gòu)進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供給稅效勞，（1）收到貨款和稅款時(shí)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（2）實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-已交稅金貸：銀行存款5、屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供給稅效勞，（1）收到貨款和稅款時(shí)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（2）實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅貸：銀行存款6、代扣代繳個(gè)人所得稅的，（1）代扣時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí)，借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款7、發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，（1）計(jì)提應(yīng)繳稅金數(shù)額，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費(fèi)（2）實(shí)際繳納時(shí)，借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款（三）2102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款1、按規(guī)定計(jì)算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢等貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款—處置凈收入2、上繳款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款貸：銀行存款（四）2103應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款1、取得應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款項(xiàng)時(shí)，借：事業(yè)收入等貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款2、上繳款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：銀行存款（五）2201應(yīng)付職工薪酬1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)付職工薪酬2、向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬，借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款3、按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳個(gè)人所得稅4、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款5、從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)，借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款（六）2301應(yīng)付票據(jù)1、開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借：存貨/固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付票據(jù)以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)2、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款3、商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：（1）收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（2）銀行承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的，借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款4、商業(yè)承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的，借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款（七）2302應(yīng)付賬款1、購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未支付的，借：存貨貸：應(yīng)付賬款2、償付應(yīng)付賬款時(shí)，借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3、開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)4、無(wú)法償付或債權(quán)人豁免歸還的應(yīng)付賬款，借：應(yīng)付賬款貸：其他收入（八）2303預(yù)收賬款1、從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)，借：預(yù)收賬款銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入3、無(wú)法償付或債權(quán)人豁免歸還的預(yù)收賬款，借：預(yù)收賬款貸：其他收入（九）2305其他應(yīng)付款1、發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款2、支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款3、無(wú)法償付或債權(quán)人豁免歸還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，借：其他應(yīng)付款貸：其他收入（十）2401長(zhǎng)期借款1、借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款時(shí)，借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款2、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專(zhuān)門(mén)借款利息，分別以下情況處理：（1）屬于工程工程建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程本錢(qián)，借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--在建工程同時(shí)，借：其他支出貸：銀行存款（2）屬于工程工程完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程本錢(qián)，借：其他支出貸：銀行存款3、其他長(zhǎng)期借款利息，借：其他支出貸：銀行存款4、歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（十一）2402長(zhǎng)期應(yīng)付款1、發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款2、支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款同時(shí)，借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)3、無(wú)法償付或債權(quán)人豁免歸還的長(zhǎng)期應(yīng)付款，借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：其他收入三、凈資產(chǎn)類(lèi)科目分錄舉例（一）3001事業(yè)基金1、年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配〞科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：事業(yè)基金2、年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)（工程已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--××工程貸：事業(yè)基金3、以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資借：長(zhǎng)期投資貸：銀行存款同時(shí)，借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資4、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，借：銀行存款貸：長(zhǎng)期投資其他收入--投資收益同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--長(zhǎng)期投資貸：事業(yè)基金（二）3101非流動(dòng)資產(chǎn)基金1、非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。借：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無(wú)形資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)，借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸記貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)3、處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)（1）以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，借：長(zhǎng)期投資貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金-長(zhǎng)期投資借:其他支出貸:銀行存款同時(shí)，借:非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)貸:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（2）出售或以其他方式處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期投資/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：待處置資產(chǎn)損溢（三）3201專(zhuān)用基金1、提取修購(gòu)基金借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出貸：專(zhuān)用基金-修購(gòu)基金2、提取職工福利基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專(zhuān)用基金-職工福利基金3、提取、設(shè)置其他專(zhuān)用基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專(zhuān)用基金4、若有按規(guī)定設(shè)置的其他專(zhuān)用基金，借：銀行存款貸：專(zhuān)用基金5、使用專(zhuān)用基金借：專(zhuān)用基金貸：銀行存款（四）3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科借：財(cái)政補(bǔ)助收入--根本支出/工程支出貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-根本支出結(jié)轉(zhuǎn)/工程支出結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-根本支出結(jié)轉(zhuǎn)/工程支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出--財(cái)政補(bǔ)助支出—根本支出/工程支出3、將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的工程余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—工程支出結(jié)轉(zhuǎn)--××工程貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余4、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款5、取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（五）3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余1、年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的工程余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--工程支出結(jié)轉(zhuǎn)（××工程）貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余2、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款3、取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（六）3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出--非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出/事業(yè)支出--工程支出（非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出）/其他支出3、年末，將已完成工程的工程剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專(zhuān)項(xiàng)資金撥入單位的，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—××工程貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—××工程貸：事業(yè)基金（七）3402事業(yè)結(jié)余1、期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入貸：事業(yè)結(jié)余2、將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出--其他資金支出/事業(yè)支出--根本支出（其他資金支出）/工程支出（其他資金支出）/其他支出3、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配〞科目，借：事業(yè)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（八）3403經(jīng)營(yíng)結(jié)余1、期末，將經(jīng)營(yíng)收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營(yíng)收入貸:經(jīng)營(yíng)結(jié)余2、將經(jīng)營(yíng)支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出3、年末，如本科目為貸方余額，借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（九）3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配1、年末，將“事業(yè)結(jié)余〞科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借：事業(yè)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配2、將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余〞科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配3、有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳企業(yè)所得稅4、按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專(zhuān)用基金--職工福利基金5、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：事業(yè)基金四、收入類(lèi)科目分錄舉例（一）4001財(cái)政補(bǔ)助收入1、財(cái)政直接支付方式下，（1）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，借：事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/庫(kù)存材料等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2、財(cái)政授權(quán)支付方式下，（1）銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《授權(quán)支付到賬通知書(shū)》時(shí)，借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入3、其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入4、因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的，（1）屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨（2）屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)支出/存貨5、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（二）4101事業(yè)收入1、采用財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還方式管理的事業(yè)收入（1）收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的事業(yè)收入時(shí)，借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款（2）向財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上繳款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款貸：銀行存款（3）收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還的事業(yè)收入時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)收入2、其他事業(yè)收入，收到事業(yè)收入時(shí)，借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：事業(yè)收入3、期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借：事業(yè)收入—各專(zhuān)項(xiàng)資金收入—X工程貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：事業(yè)收入—非專(zhuān)項(xiàng)資金收入貸：事業(yè)結(jié)余（三）4201上級(jí)補(bǔ)助收入1、收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入2、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入—省級(jí)補(bǔ)助等貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：上級(jí)補(bǔ)助收入—非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸：事業(yè)結(jié)余（四）4301附屬單位上繳收入1、收到附屬單位繳來(lái)款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款貸：附屬單位上繳收入2、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借：附屬單位上繳收入-專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：附屬單位上繳收入-各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸：事業(yè)結(jié)余（五）4401經(jīng)營(yíng)收入1、經(jīng)營(yíng)收入實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)時(shí)，（1）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入（2）屬于增值稅的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入，借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額2、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余（六）4501其他收入1、投資收益（1）對(duì)外投資持有期間收到利息、利潤(rùn)等時(shí)，借：銀行存款貸：其他收入—投資收益（2）出售或到期收回國(guó)債投資本息，借：銀行存款貸：短期投資/長(zhǎng)期投資其他收入—投資收益2、銀行存款利息收入、租金收入借：銀行存款貸：其他收入—利息收入等3、捐贈(zèng)收入（1）接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，借：銀行存款貸：其他收入（2）接受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫(kù)，借：存貨貸：銀行存款其他收入4、現(xiàn)金盤(pán)盈收入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他收入5、存貨盤(pán)盈收入借：存貨貸：其他收入6、收回已核銷(xiāo)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他收入7、無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：其他收入8、期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借：其他收入—各專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：其他收入—各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸：事業(yè)結(jié)余五、支出類(lèi)科目分錄舉例（一）5001事業(yè)支出1、為從事專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借：事業(yè)支出貸：應(yīng)付職工薪酬2、開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨，借：事業(yè)支出貸：存貨3、開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借：事業(yè)支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/零余額賬戶(hù)用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入4、期末，（1）將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出（2）將本科目（非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余〞科目，借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出—其他資金支出（二）5101上繳上級(jí)支出1、按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的，借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款2、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級(jí)支出（三）5201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出1、發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出貸：銀行存款2、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：事業(yè)結(jié)余貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出（四）5301經(jīng)營(yíng)支出1、為在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借：經(jīng)營(yíng)支出貸：應(yīng)付職工薪酬2、在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際本錢(qián)，借：經(jīng)營(yíng)支出貸:存貨3、在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借：經(jīng)營(yíng)支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)4、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出（五）5401其他支出1、利息支出借：其他支出貸：銀行存款2、捐贈(zèng)支出（1）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，借：其他支出貸：銀行存款（2）對(duì)外捐出存貨，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢3、現(xiàn)金盤(pán)虧損失，無(wú)法查明原因的借：其他支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金4、資產(chǎn)處置損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、處置存貨，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢5、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出借：其他支出貸：銀行存款6、期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：其他支出—各專(zhuān)項(xiàng)資金支出明細(xì)科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：事業(yè)結(jié)余貸：其他支出—各非專(zhuān)項(xiàng)資金支出明細(xì)科目六、年初業(yè)務(wù)（1）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付（2）事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度的，借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付七、月末業(yè)務(wù)（一）、收入類(lèi)科目分錄舉例1、4001財(cái)政補(bǔ)助收入期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2、4101事業(yè)收入（1）將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借：事業(yè)收入—各專(zhuān)項(xiàng)資金收入—X工程貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：事業(yè)收入—非專(zhuān)項(xiàng)資金收入貸：事業(yè)結(jié)余3、4201上級(jí)補(bǔ)助收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入—省級(jí)補(bǔ)助等貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：上級(jí)補(bǔ)助收入—非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸：事業(yè)結(jié)余4、4301附屬單位上繳收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借：附屬單位上繳收入-專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：附屬單位上繳收入-各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸：事業(yè)結(jié)余5、4401經(jīng)營(yíng)收入期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余6、4501其他收入期末：（1）將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借：其他收入—各專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：其他收入—各非專(zhuān)項(xiàng)資金收入明細(xì)科目貸：事業(yè)結(jié)余（二）、支出類(lèi)科目分錄舉例1、5001事業(yè)支出4、期末，（1）將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出（2）將本科目（非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞科目，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余〞科目，借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出—其他資金支出2、5101上繳上級(jí)支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級(jí)支出3、5201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：事業(yè)結(jié)余貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出4、5301經(jīng)營(yíng)支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出5、5401其他支出期末：（1）將本科目本期發(fā)生額中的專(zhuān)項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：其他支出—各專(zhuān)項(xiàng)資金支出明細(xì)科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專(zhuān)項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借：事業(yè)結(jié)余貸：其他支出—各非專(zhuān)項(xiàng)資金支出明細(xì)科目八、年終業(yè)務(wù)1、3001事業(yè)基金（1）、年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配〞科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：事業(yè)基金（2）、年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)（工程已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--××工程貸：事業(yè)基金2、3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（1）、年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的工程余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--工程支出結(jié)轉(zhuǎn)（××工程）貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（2）、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷(xiāo)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款（3）、取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余3、3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)年末，將已完成工程的工程剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專(zhuān)項(xiàng)資金撥入單位的，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—××工程貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—××工程貸：事業(yè)基金4、3402事業(yè)結(jié)余年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配〞科目，借：事業(yè)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配5、3403經(jīng)營(yíng)結(jié)余年末，如本科目為貸方余額，借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配6、3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（1）、年末，將“事業(yè)結(jié)余〞科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借：事業(yè)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（2）、將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余〞科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（3）、有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳企業(yè)所得稅（4）、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：事業(yè)基金7、年終，財(cái)政授權(quán)或直接支付未結(jié)束業(yè)務(wù)（1）、財(cái)政直接支付年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額。借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付下年度，恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，單位以財(cái)政直接支付發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。（2）、財(cái)政授權(quán)支付年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶(hù)用款額度如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》解讀第一講《規(guī)則》修訂的背景和主要內(nèi)容

經(jīng)過(guò)修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)則》，于2012年2月7日以財(cái)政部令第68號(hào)正式公布，并于2012年4月1日起在全國(guó)施行。一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的歷史沿革第一個(gè)歷史時(shí)期：從新中國(guó)成立到1989年沒(méi)有建立一個(gè)獨(dú)立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度體系

第二個(gè)歷史時(shí)期：1989年到1997年1989年財(cái)政部2號(hào)令公布了《關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》，初步建立起了相對(duì)獨(dú)立、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度體系。

第三個(gè)歷史時(shí)期：1997年到現(xiàn)在96年10月財(cái)政部8號(hào)令公布《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，標(biāo)志著我國(guó)真正建立起了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求，獨(dú)立、統(tǒng)一、完整的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系。二、修訂《規(guī)則》的根本原則（一）保持現(xiàn)有的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系框架最高層次是《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二層次是行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度第三層次是事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法《規(guī)則》是整個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系中的統(tǒng)帥。同同時(shí)，《規(guī)則》自身的框架也根本沒(méi)動(dòng)，但是大大充實(shí)了內(nèi)容。原《規(guī)則》是11章47條，修訂后的《規(guī)則》是12章68條，增加了1章、21條。（二）表達(dá)財(cái)政改革的相關(guān)成果1、部門(mén)預(yù)算改革部門(mén)預(yù)算是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和公共財(cái)政制度相適應(yīng)的預(yù)算管理模式。所謂公共財(cái)政就是為社會(huì)提供公共產(chǎn)品與公共效勞的政府分配行為，是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的一種財(cái)政管理體制。它主要著眼于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，彌補(bǔ)“市場(chǎng)失靈〞缺陷。部門(mén)預(yù)算編制的要求：（1）實(shí)行“一個(gè)單位一本預(yù)算〞；（2）將單位支出劃分為根本支出和工程支出，對(duì)根本支出采取定員定額的方法編制預(yù)算，對(duì)工程支出預(yù)算按照工程管理的規(guī)定編制；（3）從基層預(yù)算單位開(kāi)始編制預(yù)算，使預(yù)算編制細(xì)化到具體工程上。部門(mén)預(yù)算編制的原則：

（1）按部門(mén)編制

（2）實(shí)行綜合預(yù)算

（3）按“零基〞的方法編制

（4）細(xì)化編制預(yù)算

（5）堅(jiān)持收支平衡部門(mén)預(yù)算與傳統(tǒng)基數(shù)法相比主要不同點(diǎn)：

（1）預(yù)算編制的時(shí)間提前（每年9月初）

（2）一個(gè)部門(mén)一本預(yù)算

（3）編制預(yù)算的方式不同

（4）預(yù)算批復(fù)的方式不同

2、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革所謂國(guó)庫(kù)集中收付制度，也稱(chēng)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，是指政府將所有財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金）集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，同時(shí)，所有的財(cái)政支出均通過(guò)這一賬戶(hù)進(jìn)行撥付。國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的主要內(nèi)容：

（1）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系：由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、零余額賬戶(hù)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)和特設(shè)專(zhuān)戶(hù)等四類(lèi)賬戶(hù)構(gòu)成。

（2）標(biāo)準(zhǔn)收入收繳程序（直接繳庫(kù)和集中匯繳）。

（3）標(biāo)準(zhǔn)支出撥付程序。標(biāo)準(zhǔn)支出撥付程序

①劃分支出類(lèi)型：財(cái)政支出按是否對(duì)資源和生產(chǎn)要素形成直接需求的標(biāo)準(zhǔn)可分為購(gòu)置性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類(lèi)。購(gòu)置性支出細(xì)分為工資支出、購(gòu)置支出和零星支出。

②區(qū)分支付方式：以財(cái)政直接支付為主，財(cái)政授權(quán)支付為輔的資金支付方式（遵循的根本原則：重要性、效率、便利原則）

③設(shè)定支付程序財(cái)政直接支付程序：?jiǎn)挝簧蠄?bào)申請(qǐng)——一級(jí)預(yù)算單位審核匯總——報(bào)國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核——國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)向代理銀行簽發(fā)支付令、同時(shí)向國(guó)庫(kù)發(fā)出支付清算信息——財(cái)政資金劃撥到收款人的銀行賬戶(hù)。財(cái)政授權(quán)支付程序：預(yù)算單位向國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)用款額度——國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)用款額度——通知代理銀行、預(yù)算單位和國(guó)庫(kù)部門(mén)——單位自行開(kāi)具支付令送代理銀行——代理銀行向收款人付款、并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。國(guó)庫(kù)集中支付方式和單位分散支付方式的區(qū)別

（1）類(lèi)型和構(gòu)成不同：財(cái)政直接與授權(quán)支付、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)與直接付款）；

（2）出款賬戶(hù)不同（零余額賬戶(hù)、經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)）；

（3）執(zhí)行主體不同（財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位）；

（4）支出內(nèi)容不同；

（5）支付依據(jù)不同；

（6）支付指令不同：增設(shè)了“財(cái)政直接支付憑證、財(cái)政授權(quán)支付憑證〞等專(zhuān)用支付憑證。

3、政府采購(gòu)制度改革政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和效勞的行為。政府采購(gòu)法律制度構(gòu)成由《政府采購(gòu)法》、政府采購(gòu)部門(mén)規(guī)章、政府采購(gòu)地方性法規(guī)和政府規(guī)章組成。政府集中采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)：由省級(jí)以上人民政府確定并公布，一般設(shè)備采購(gòu)預(yù)算金額1萬(wàn)元以上、專(zhuān)用設(shè)備采購(gòu)預(yù)算金額20萬(wàn)元以上、交通工具、通用軟件采購(gòu)預(yù)算金額30萬(wàn)元以上。政府采購(gòu)的執(zhí)行模式《政府采購(gòu)法》規(guī)定，政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合模式。采購(gòu)人采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)工程，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。

（1）集中采購(gòu)集中采購(gòu)必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)，采購(gòu)單位不得擅自自行組織采購(gòu)。

（2）分散采購(gòu)未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)工程，可自行采購(gòu)，也可委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。

注意：兩種方式的優(yōu)缺點(diǎn)根本上相反。政府采購(gòu)方式

（1）公開(kāi)招標(biāo)

（2）邀請(qǐng)招標(biāo)

（3）競(jìng)爭(zhēng)性談判

（4）單一來(lái)源

（5）詢(xún)價(jià)

（6）國(guó)務(wù)院政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)認(rèn)定的其他采購(gòu)方式。公開(kāi)招標(biāo)應(yīng)作為政府采購(gòu)的主要采購(gòu)方式。采用其他采購(gòu)方式應(yīng)符合《政府采購(gòu)法》規(guī)定的相關(guān)條件，并履行報(bào)批。采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者效勞化整為零或者以其他任何方式躲避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。符合以下情形之一的貨物或者效勞，可以依照本法采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購(gòu)：

（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供給商處采購(gòu)的；

（2）采用公開(kāi)招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)工程總價(jià)值的比例過(guò)大的。符合以下情形之一的貨物或者效勞，可以依照本法采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式采購(gòu)：

（1）招標(biāo)后沒(méi)有供給商投標(biāo)或者沒(méi)有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；

（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；

（3）采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿(mǎn)足用戶(hù)緊急需要的；

（4）不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。符合以下情形之一的貨物或者效勞，可以依照本法采用單一來(lái)源方式采購(gòu)：

（1）只能從唯一供給商處采購(gòu)的；

（2）發(fā)生了不可預(yù)見(jiàn)的緊急情況不能從其他供給商處采購(gòu)的；

（3）必須保證原有采購(gòu)工程一致性或者效勞配套的要求，需要繼續(xù)從原供給商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額百分之十的。采購(gòu)的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度小的政府采購(gòu)工程，可以依照本法采用詢(xún)價(jià)方式采購(gòu)。

4、收支兩條線(xiàn)改革要求事業(yè)單位將非稅收入逐步納入預(yù)算管理，加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)了非稅收入管理，全面取消了預(yù)算外資金。

5、政府收支分類(lèi)改革政府收支分類(lèi)就是按照一定原則、方法對(duì)政府收入和支出工程進(jìn)行類(lèi)別和層次劃分，以便客觀、全面、準(zhǔn)確地反映政府活動(dòng)。政府收支科目是編制政府預(yù)決算、組織預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算單位進(jìn)行會(huì)計(jì)明細(xì)核算的重要依據(jù)政府收支分類(lèi)改革是一項(xiàng)技術(shù)性和基礎(chǔ)性改革，只改變資金的反映渠道和統(tǒng)計(jì)口徑。政府收支分類(lèi)改革的主要內(nèi)容：

（1）收入分類(lèi)主要反映政府收入的來(lái)源和性質(zhì)。根據(jù)目前我國(guó)政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國(guó)際通行的分類(lèi)方法，將政府收入分為6類(lèi)、49款、354項(xiàng)、750目四級(jí)。其中6類(lèi)為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入。

（2）支出功能分類(lèi)主要反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)。根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府職能活動(dòng)情況及國(guó)際通行做法，將政府支出分分為17類(lèi)、172款、1152項(xiàng)三級(jí)。其中17類(lèi)科目為：一般公共效勞、外交、國(guó)防、公共平安、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、

其他支出、轉(zhuǎn)移性支出。

（3）支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目設(shè)12類(lèi)和98款兩級(jí)。其中12類(lèi)科目為：工資福利支出、商品和效勞支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、根本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出。

政府收支分類(lèi)改革的會(huì)計(jì)處理

（1）“財(cái)政補(bǔ)助收入〞科目下設(shè)置“根本支出〞和“工程支出〞二級(jí)科目，并在二級(jí)明細(xì)科目下按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目〞的“項(xiàng)〞級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。

（2）“事業(yè)支出〞科目下設(shè)置“根本支出〞和“工程支出〞二級(jí)明細(xì)科目，并在二級(jí)明細(xì)科目下按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目〞的“款〞級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。

（三）突出事業(yè)單位的公益屬性

事業(yè)單位的分類(lèi)：經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位、承當(dāng)行政職能事業(yè)單位、從事公益效勞的繼續(xù)將其保存在事業(yè)單位序列（根據(jù)其功能特點(diǎn)不同劃分：公益一類(lèi)和公益二類(lèi)）。

（四）突出科學(xué)化精細(xì)化管理的要求按照依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)?shù)囊?，大力推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理和基層建設(shè)工作。三、《規(guī)則》修訂的主要內(nèi)容1、完善了事業(yè)單位預(yù)算管理方法—核定收支，定額或定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用。

2、確立了事業(yè)單位收支管理完整性的原則確立了“大收大支、收支統(tǒng)管〞管理體系

3、有針對(duì)性解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的一些共性和突出的問(wèn)題（票據(jù)、績(jī)效、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等問(wèn)題）

4、在局部行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。練習(xí)題經(jīng)修訂后《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》于（B）起在全國(guó)實(shí)施。

A、2012年1月1日

B、2012年4月1日

C、2012年7月1日

D、2012年2月7日以下各項(xiàng)中，（）作為政府采購(gòu)的主要采購(gòu)方式。

A、公開(kāi)招標(biāo)

B、邀請(qǐng)招標(biāo)

C、競(jìng)爭(zhēng)性談判

D、單一來(lái)源以下各項(xiàng)中，構(gòu)成國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的是（ABD）。

A、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)

B、零余額賬戶(hù)

C、單位實(shí)體賬戶(hù)

D、特設(shè)專(zhuān)戶(hù)以下各項(xiàng)中，屬于編制部門(mén)預(yù)算應(yīng)遵循的原則是（ABCD）。

A、按部門(mén)編制

B、實(shí)行綜合預(yù)算

C、按“零基〞的方法編制

D、細(xì)化編制預(yù)算第二講總則和附則一、制定《規(guī)則》的目的1、標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為

2、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督

3、提高資金使用效益

4、保障事業(yè)單位健康開(kāi)展事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。二、《規(guī)則》的適用范圍1、適用于各級(jí)各類(lèi)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)

2、參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位另行規(guī)定

3、社會(huì)力量舉辦的公益效勞性組織和社會(huì)團(tuán)體

（1）接受?chē)?guó)家經(jīng)常性資助的依照本規(guī)則執(zhí)行

（2）其他的可參照本規(guī)則執(zhí)行

4、某些事業(yè)單位或事業(yè)單位特定工程不執(zhí)行規(guī)則

5、事業(yè)單位的根本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本規(guī)則，但國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的根本原則1．執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度

——這是最根本原則、依法理財(cái)?shù)木唧w表達(dá)、貫徹依法治國(guó)方略的必須要求。

2．堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針

3．正確處理事業(yè)開(kāi)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、單位和個(gè)人三者利益的關(guān)系。與原規(guī)則相比，將“集體〞改為“單位〞，其他未作修改四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)1、合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況。

2、依法組織收入，努力節(jié)約支出。

3、建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益。

4、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。

5、加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。五、關(guān)于在局部行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定1、目前事業(yè)單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況

—實(shí)行內(nèi)部本錢(qián)核算方法的事業(yè)單位采用了權(quán)責(zé)發(fā)生制

2、局部行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的必要性

一是更加準(zhǔn)確、真實(shí)地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的需要

二是實(shí)行本錢(qián)核算和績(jī)效管理的需要

三是及時(shí)揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要

3、局部行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的特點(diǎn)

（1）整個(gè)行業(yè)的引入，不是事業(yè)單位自主選擇

（2）引入的是修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，而不是企業(yè)采用的完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制。修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制是指會(huì)計(jì)的計(jì)量、核算原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但在某些特殊業(yè)務(wù)上采用收付實(shí)現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制：但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；但凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。六、關(guān)于制定行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度和地方事業(yè)單位具體財(cái)務(wù)管理方法的規(guī)定《規(guī)則》第66條規(guī)定：“行業(yè)特點(diǎn)突出、需要制定行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)根據(jù)本規(guī)則制定。〞《規(guī)則》第67條規(guī)定：“省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)可以根據(jù)本規(guī)則結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定事業(yè)單位具體財(cái)務(wù)管理方法。〞練習(xí)題事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在（A）的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。

A、單位負(fù)責(zé)人

B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C、單位領(lǐng)導(dǎo)班子

D、單位分管領(lǐng)導(dǎo)事業(yè)單位在會(huì)計(jì)的計(jì)量、核算原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但在某些特殊業(yè)務(wù)上采用收付實(shí)現(xiàn)制，表達(dá)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是（B）。

A、權(quán)責(zé)發(fā)生制

B、修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制

C、收付實(shí)現(xiàn)制

D、修正的收付實(shí)現(xiàn)制第三講單位預(yù)算管理一、單位預(yù)算管理的概念和內(nèi)容事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)開(kāi)展目標(biāo)和方案編制的年度財(cái)務(wù)收支方案?！叭蝿?wù)〞改為“目標(biāo)〞，并將目標(biāo)提在方案之前，主要基于兩個(gè)方面考慮：

(1)符合事業(yè)單位改革和開(kāi)展的要求

(2)符合預(yù)算績(jī)效管理的要求事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。按照編制綜合預(yù)算的要求，事業(yè)單位預(yù)算不僅僅反映主體事業(yè)開(kāi)展的收入與支出，還應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)事業(yè)開(kāi)展以及根本建設(shè)、社會(huì)保障、住房改革等所有收支。二、事業(yè)單位預(yù)算管理方法1、管理方法的內(nèi)容

（1）核定收支（全部收入和全部支出統(tǒng)一編列預(yù)算）

（2）定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助（可以為零）

（3）超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用

（4）非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的，可實(shí)行收入上繳方法

2、新舊規(guī)則的比較

（1）“結(jié)余留用〞改為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用〞

（2）在定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助確定依據(jù)中增加了“資產(chǎn)狀況〞

（表達(dá)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則）

3、確定事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助的原則

（1）以“滿(mǎn)足社會(huì)公共需要〞確定國(guó)家財(cái)政對(duì)事業(yè)單位補(bǔ)助范圍的原則“社會(huì)公共需要〞主要指一個(gè)國(guó)家從事社會(huì)管理、維護(hù)和促進(jìn)社會(huì)開(kāi)展的根本公共需要，一般具有三個(gè)特點(diǎn)：一是代表全社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，二是只有社會(huì)出面組織實(shí)施才能得到滿(mǎn)足，三是具有非營(yíng)利性特點(diǎn)。

（2）保證重點(diǎn)與兼顧一般相結(jié)