2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)重點(diǎn)解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題要求：請(qǐng)判斷以下各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。（）2.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)。（）3.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（）4.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，避免不必要的控制活動(dòng)。（）5.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制的責(zé)任人和責(zé)任范圍。（）6.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)。（）7.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)。（）8.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員進(jìn)行審計(jì)。（）9.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。（）10.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策進(jìn)行審計(jì)。（）二、選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)實(shí)際情況B.內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則C.內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向D.內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的社會(huì)責(zé)任為依據(jù)2.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行的說法，正確的是（）。A.內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，企業(yè)可以隨意調(diào)整內(nèi)部控制制度B.內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)C.內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，企業(yè)可以不進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)D.內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，企業(yè)可以不進(jìn)行外部審計(jì)3.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度評(píng)估的說法，正確的是（）。A.內(nèi)部控制制度評(píng)估應(yīng)當(dāng)由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行B.內(nèi)部控制制度評(píng)估應(yīng)當(dāng)由企業(yè)外部人員進(jìn)行C.內(nèi)部控制制度評(píng)估應(yīng)當(dāng)由企業(yè)內(nèi)部和外部人員共同進(jìn)行D.內(nèi)部控制制度評(píng)估可以不進(jìn)行4.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度改進(jìn)的說法，正確的是（）。A.內(nèi)部控制制度改進(jìn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行B.內(nèi)部控制制度改進(jìn)可以不根據(jù)內(nèi)部控制制度評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行C.內(nèi)部控制制度改進(jìn)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行D.內(nèi)部控制制度改進(jìn)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)外部人員進(jìn)行5.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法，正確的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分B.內(nèi)部審計(jì)可以代替內(nèi)部控制制度C.內(nèi)部審計(jì)可以不進(jìn)行D.內(nèi)部審計(jì)可以不進(jìn)行評(píng)估三、簡(jiǎn)答題要求：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答以下問題。1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度的基本原則。2.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本要求。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度執(zhí)行的基本要求。4.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度評(píng)估的基本要求。5.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制制度改進(jìn)的基本要求。6.簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)的作用。四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)指標(biāo)。1.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費(fèi)用200萬元，稅前利潤100萬元。要求計(jì)算以下指標(biāo)：（1）營業(yè)利潤率；（2）成本費(fèi)用利潤率；（3）總資產(chǎn)報(bào)酬率。2.某企業(yè)2024年度資產(chǎn)負(fù)債表顯示，年初資產(chǎn)總額為1000萬元，負(fù)債總額為500萬元，所有者權(quán)益總額為500萬元。年末資產(chǎn)總額為1200萬元，負(fù)債總額為600萬元，所有者權(quán)益總額為600萬元。要求計(jì)算以下指標(biāo)：（1）年初流動(dòng)比率；（2）年初速動(dòng)比率；（3）年末流動(dòng)比率；（4）年末速動(dòng)比率。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。1.某企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費(fèi)用200萬元，稅前利潤100萬元。年末資產(chǎn)負(fù)債表顯示，資產(chǎn)總額1200萬元，負(fù)債總額600萬元，所有者權(quán)益總額600萬元。要求分析以下內(nèi)容：（1）該企業(yè)2024年度的盈利能力；（2）該企業(yè)2024年度的償債能力；（3）該企業(yè)2024年度的運(yùn)營能力。2.某企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費(fèi)用200萬元，稅前利潤100萬元。年末資產(chǎn)負(fù)債表顯示，資產(chǎn)總額1200萬元，負(fù)債總額600萬元，所有者權(quán)益總額600萬元。要求分析以下內(nèi)容：（1）該企業(yè)2024年度的盈利能力變化趨勢(shì)；（2）該企業(yè)2024年度的償債能力變化趨勢(shì)；（3）該企業(yè)2024年度的運(yùn)營能力變化趨勢(shì)。六、論述題要求：結(jié)合實(shí)際，論述內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的重要性。1.論述內(nèi)部控制制度在防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的作用。2.論述內(nèi)部控制制度在提高企業(yè)管理效率中的作用。3.論述內(nèi)部控制制度在保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營中的作用。本次試卷答案如下：一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.×9.√10.√解析思路：1.內(nèi)部控制的目標(biāo)確保企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的合規(guī)性和有效性，這是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)之一。2.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)。3.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，確保全面性。4.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，避免不必要的控制活動(dòng)，提高效率。5.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制的責(zé)任人和責(zé)任范圍，確保責(zé)任到人。6.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。7.內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，而非內(nèi)部控制制度本身。8.內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象包括內(nèi)部控制制度，但不包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員。9.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。10.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策進(jìn)行審計(jì)，確保決策的合理性。二、選擇題1.D2.B3.C4.A5.A解析思路：1.內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的社會(huì)責(zé)任為依據(jù)，而非其他選項(xiàng)。2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)。3.內(nèi)部控制制度評(píng)估可以由企業(yè)內(nèi)部和外部人員共同進(jìn)行，確保評(píng)估的全面性。4.內(nèi)部控制制度改進(jìn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行，確保改進(jìn)的有效性。5.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，而非替代或不需要的。三、簡(jiǎn)答題1.內(nèi)部控制制度的基本原則包括：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則。2.內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本要求包括：符合企業(yè)實(shí)際情況、遵循成本效益原則、以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向、明確內(nèi)部控制的責(zé)任人和責(zé)任范圍、定期進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)。3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行的基本要求包括：嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度、定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)、對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。4.內(nèi)部控制制度評(píng)估的基本要求包括：全面性、客觀性、及時(shí)性、有效性。5.內(nèi)部控制制度改進(jìn)的基本要求包括：根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)、確保改進(jìn)措施的有效性、持續(xù)改進(jìn)。6.內(nèi)部審計(jì)的作用包括：監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制制度中的問題、提高內(nèi)部控制制度的有效性、促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。四、計(jì)算題1.（1）營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入=100/1000=10%（2）成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額=100/(800+200)=10%（3）總資產(chǎn)報(bào)酬率=利潤總額/平均資產(chǎn)總額=100/[(1000+1200)/2]=8.33%解析思路：1.營業(yè)利潤率計(jì)算公式為：營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入。2.成本費(fèi)用利潤率計(jì)算公式為：成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額。3.總資產(chǎn)報(bào)酬率計(jì)算公式為：總資產(chǎn)報(bào)酬率=利潤總額/平均資產(chǎn)總額。2.（1）年初流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(1000-500)/500=1（2）年初速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債=(1000-500-200)/500=0.6（3）年末流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(1200-600)/600=1（4）年末速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債=(1200-600-200)/600=0.6解析思路：1.流動(dòng)比率計(jì)算公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。2.速動(dòng)比率計(jì)算公式為：速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債。五、綜合題1.（1）盈利能力分析：營業(yè)利潤率為10%，成本費(fèi)用利潤率為10%，表明企業(yè)具有較強(qiáng)的盈利能力。（2）償債能力分析：年初流動(dòng)比率為1，年末流動(dòng)比率為1，表明企業(yè)短期償債能力良好。（3）運(yùn)營能力分析：由于題目未提供相關(guān)數(shù)據(jù)，無法進(jìn)行具體分析。解析思路：1.盈利能力分析：通過計(jì)算營業(yè)利潤率和成本費(fèi)用利潤率，評(píng)估企業(yè)的盈利能力。2.償債能力分析：通過計(jì)算流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，評(píng)估企業(yè)的短期償債能力。3.運(yùn)營能力分析：需要相關(guān)數(shù)據(jù)才能進(jìn)行分析。2.（1）盈利能力變化趨勢(shì)：由于題目未提供歷年數(shù)據(jù)，無法分析盈利能力的變化趨勢(shì)。（2）償債能力變化趨勢(shì)：由于題目未提供歷年數(shù)據(jù)，無法分析償債能力的變化趨勢(shì)。（3）運(yùn)營能力變化趨勢(shì)：由于題目未提供相關(guān)數(shù)據(jù)，無法分析運(yùn)營能力的變化趨勢(shì)。解析思路：1.盈利能力變化趨勢(shì)分析：需要?dú)v年數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析盈利能力的變化趨勢(shì)。2.償債能力變化趨勢(shì)分析：需要?dú)v年數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析償債能力的變化趨勢(shì)。3.運(yùn)營能力變化趨勢(shì)分析：需要相關(guān)數(shù)據(jù)才能進(jìn)行分析。六、論述題1.內(nèi)部控制制度在防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的作用：內(nèi)部控制制度通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。具體作用包括：防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范法律風(fēng)險(xiǎn)、防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等。解析思路：1.內(nèi)部控制制度通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部控制制度在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮作用。2.內(nèi)部控制制度在提高企業(yè)管理效率中的作用：內(nèi)部控制制度通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提高資源配置效率，提高企業(yè)管理效率。具體作用包括：提高決策效率、提高運(yùn)營效率、提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率等。解析思路：1.內(nèi)部