2025年稅務(wù)師考試試卷及答案生成一、案例分析題（30分）

1.小張是一名稅務(wù)師，最近接到一家企業(yè)的咨詢，該企業(yè)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的公司，由于市場競爭激烈，企業(yè)面臨較大的壓力。以下是企業(yè)面臨的幾個問題：

（1）企業(yè)產(chǎn)品成本較高，導(dǎo)致利潤較低；

（2）企業(yè)研發(fā)投入較大，但產(chǎn)品創(chuàng)新能力不足；

（3）企業(yè)銷售渠道單一，市場競爭力較弱。

請結(jié)合稅務(wù)師的專業(yè)知識，分析企業(yè)存在的問題，并提出相應(yīng)的解決方案。

答案：

（1）問題分析：

①產(chǎn)品成本較高：企業(yè)生產(chǎn)成本包括原材料成本、人工成本、制造費用等，可能存在以下原因：原材料采購價格較高、人工成本過高、制造費用不合理等。

②研發(fā)投入較大，產(chǎn)品創(chuàng)新能力不足：企業(yè)研發(fā)投入較大，但產(chǎn)品創(chuàng)新能力不足，可能存在以下原因：研發(fā)團(tuán)隊素質(zhì)不高、研發(fā)投入結(jié)構(gòu)不合理、研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率低等。

③銷售渠道單一，市場競爭力較弱：企業(yè)銷售渠道單一，可能存在以下原因：銷售團(tuán)隊不足、銷售策略不合理、市場競爭激烈等。

（2）解決方案：

①降低產(chǎn)品成本：

a.優(yōu)化采購流程，降低原材料采購成本；

b.提高生產(chǎn)效率，降低制造費用；

c.加強成本控制，降低人工成本。

②提高產(chǎn)品創(chuàng)新能力：

a.加強研發(fā)團(tuán)隊建設(shè)，提高研發(fā)團(tuán)隊素質(zhì)；

b.優(yōu)化研發(fā)投入結(jié)構(gòu)，確保研發(fā)投入的有效性；

c.加強與高校、科研院所的合作，提高研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率。

③拓展銷售渠道：

a.加強銷售團(tuán)隊建設(shè)，提高銷售團(tuán)隊素質(zhì)；

b.優(yōu)化銷售策略，拓寬銷售渠道；

c.加強市場調(diào)研，了解市場需求，提高市場競爭力。

2.小李是一名稅務(wù)師，某企業(yè)為拓展業(yè)務(wù)，計劃在A、B、C三個地區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)。以下是企業(yè)面臨的幾個問題：

（1）企業(yè)分支機構(gòu)設(shè)立是否符合稅收優(yōu)惠政策？

（2）分支機構(gòu)設(shè)立后的稅收籌劃有哪些注意事項？

（3）如何確保分支機構(gòu)設(shè)立后的稅務(wù)合規(guī)？

答案：

（1）分支機構(gòu)設(shè)立是否符合稅收優(yōu)惠政策：

①根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)分支機構(gòu)設(shè)立需要滿足以下條件：分支機構(gòu)設(shè)立地點屬于國家規(guī)定的重點支持區(qū)域、分支機構(gòu)經(jīng)營范圍符合國家產(chǎn)業(yè)政策等。

②根據(jù)企業(yè)情況，分析分支機構(gòu)設(shè)立是否符合上述條件。

（2）分支機構(gòu)設(shè)立后的稅收籌劃注意事項：

①合理確定分支機構(gòu)設(shè)立地點，降低稅負(fù)；

②優(yōu)化分支機構(gòu)設(shè)立方式，降低稅收風(fēng)險；

③合理確定分支機構(gòu)設(shè)立后的財務(wù)管理，確保稅務(wù)合規(guī)。

（3）確保分支機構(gòu)設(shè)立后的稅務(wù)合規(guī)：

①建立健全稅務(wù)管理制度，確保分支機構(gòu)設(shè)立后的稅務(wù)合規(guī)；

②加強稅務(wù)培訓(xùn)，提高分支機構(gòu)稅務(wù)人員的稅收意識；

③加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，及時了解稅收政策變化。

二、計算題（30分）

1.某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

（1）研發(fā)費用加計扣除50%；

（2）高新技術(shù)企業(yè)減免稅15%。

請計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的所得稅。

答案：應(yīng)繳納所得稅=（1000-1000×50%）×（1-15%）×25%=62.5萬元。

2.某企業(yè)2019年度銷售收入為5000萬元，成本費用為3000萬元，適用稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

（1）增值稅即征即退政策，退稅率10%；

（2）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，減半征收企業(yè)所得稅。

請計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。

答案：增值稅=（5000-3000）×10%=200萬元；企業(yè)所得稅=（5000-3000-200）×25%×50%=62.5萬元。

三、選擇題（30分）

1.以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動產(chǎn)

答案：D

2.企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)減免稅政策，減免稅額的計算公式為：（）

A.減免稅額=應(yīng)納稅所得額×減免稅率

B.減免稅額=應(yīng)納稅所得額×（1-減免稅率）

C.減免稅額=（應(yīng)納稅所得額-減免稅額）×減免稅率

D.減免稅額=（應(yīng)納稅所得額-減免稅額）×（1-減免稅率）

答案：B

3.企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，加計扣除額的計算公式為：（）

A.加計扣除額=研發(fā)費用×加計扣除比例

B.加計扣除額=研發(fā)費用×（1+加計扣除比例）

C.加計扣除額=（研發(fā)費用-加計扣除額）×加計扣除比例

D.加計扣除額=（研發(fā)費用-加計扣除額）×（1+加計扣除比例）

答案：A

四、簡答題（30分）

1.簡述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用包括：

（1）幫助企業(yè)了解稅收政策，降低稅負(fù)；

（2）為企業(yè)提供合理的稅收籌劃方案，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；

（3）協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)，降低稅收風(fēng)險；

（4）為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

2.簡述企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)減免稅政策需要滿足的條件。

答案：企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)減免稅政策需要滿足以下條件：

（1）企業(yè)主要從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域業(yè)務(wù)；

（2）企業(yè)研發(fā)投入占企業(yè)銷售收入的比例達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)；

（3）企業(yè)擁有一定數(shù)量的研發(fā)人員；

（4）企業(yè)具備自主研發(fā)能力，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。

本次試卷答案如下：

一、案例分析題（30分）

1.答案：

（1）問題分析：

①產(chǎn)品成本較高：可能存在原材料采購價格較高、人工成本過高、制造費用不合理等原因。

②研發(fā)投入較大，產(chǎn)品創(chuàng)新能力不足：可能存在研發(fā)團(tuán)隊素質(zhì)不高、研發(fā)投入結(jié)構(gòu)不合理、研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率低等原因。

③銷售渠道單一，市場競爭力較弱：可能存在銷售團(tuán)隊不足、銷售策略不合理、市場競爭激烈等原因。

解決方案：

①降低產(chǎn)品成本：優(yōu)化采購流程降低原材料采購成本，提高生產(chǎn)效率降低制造費用，加強成本控制降低人工成本。

②提高產(chǎn)品創(chuàng)新能力：加強研發(fā)團(tuán)隊建設(shè)，優(yōu)化研發(fā)投入結(jié)構(gòu)，加強與高校、科研院所的合作提高研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率。

③拓展銷售渠道：加強銷售團(tuán)隊建設(shè)，優(yōu)化銷售策略拓寬銷售渠道，加強市場調(diào)研提高市場競爭力。

2.答案：

（1）分支機構(gòu)設(shè)立是否符合稅收優(yōu)惠政策：分析分支機構(gòu)設(shè)立地點是否符合國家規(guī)定的重點支持區(qū)域、經(jīng)營范圍是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策等條件。

（2）分支機構(gòu)設(shè)立后的稅收籌劃注意事項：合理確定分支機構(gòu)設(shè)立地點降低稅負(fù)，優(yōu)化分支機構(gòu)設(shè)立方式降低稅收風(fēng)險，合理確定分支機構(gòu)設(shè)立后的財務(wù)管理確保稅務(wù)合規(guī)。

（3）確保分支機構(gòu)設(shè)立后的稅務(wù)合規(guī)：建立健全稅務(wù)管理制度確保分支機構(gòu)設(shè)立后的稅務(wù)合規(guī)，加強稅務(wù)培訓(xùn)提高分支機構(gòu)稅務(wù)人員的稅收意識，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通及時了解稅收政策變化。

二、計算題（30分）

1.答案：應(yīng)繳納所得稅=（1000-1000×50%）×（1-15%）×25%=62.5萬元。

解析思路：

（1）計算研發(fā)費用加計扣除后的應(yīng)納稅所得額：1000-1000×50%=500萬元。

（2）計算高新技術(shù)企業(yè)減免稅后的應(yīng)納稅所得額：500×（1-15%）=425萬元。

（3）計算應(yīng)繳納的所得稅：425×25%=62.5萬元。

2.答案：增值稅=（5000-3000）×10%=200萬元；企業(yè)所得稅=（5000-3000-200）×25%×50%=62.5萬元。

解析思路：

（1）計算增值稅應(yīng)納稅額：5000-3000=2000萬元。

（2）計算增值稅退稅額：2000×10%=200萬元。

（3）計算增值稅實際應(yīng)納稅額：2000-200=1800萬元。

（4）計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：5000-3000-1800=200萬元。

（5）計算企業(yè)所得稅實際應(yīng)納稅額：200×25%×50%=62.5萬元。

三、選擇題（30分）

1.答案：D

解析思路：

增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出口貨物等，但不包括銷售不動產(chǎn)。

2.答案：B

解析思路：

高新技術(shù)企業(yè)減免稅政策減免稅額的計算公式為：減免稅額=應(yīng)納稅所得額×（1-減免稅率）。

3.答案：A

解析思路：

研發(fā)費用加計扣除政策加計扣除額的計算公式為：加計扣除額=研發(fā)費用×加計扣除比例。

四、簡答題（30分）

1.答案：

（1）幫助企業(yè)了解稅收政策，降低稅負(fù)。

（2）為企