溫故知新中級審計師試題及答案復習姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計風險的說法，正確的是：

A.審計風險是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，由于錯誤或舞弊而未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險。

B.審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險構成。

C.審計風險與審計證據(jù)的質量和數(shù)量無關。

D.注冊會計師應當通過風險評估程序來識別和評估審計風險。

2.下列關于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是指注冊會計師為形成審計意見所獲取的資料。

B.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風險越低。

C.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足夠。

D.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)是否與審計目標相關。

3.下列關于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是指注冊會計師為獲取審計證據(jù)而采取的具體方法。

B.審計程序包括風險評估程序、控制測試程序和實質性程序。

C.風險評估程序是審計程序的第一步。

D.審計程序的設計和執(zhí)行應當符合審計準則的要求。

4.下列關于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見是指注冊會計師對財務報表的總體評價。

B.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

C.無保留意見是指注冊會計師認為財務報表在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

D.審計意見應當明確、客觀、公正。

5.下列關于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是指注冊會計師對財務報表進行審計后，向委托人提交的報告。

B.審計報告應當包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內容。

C.審計報告應當由注冊會計師簽字、蓋章。

D.審計報告應當加蓋會計師事務所公章。

6.下列關于內部控制的說法，正確的是：

A.內部控制是指企業(yè)為保護資產(chǎn)、保證財務報告的可靠性、提高經(jīng)營效率和效果而制定的一系列制度、程序和措施。

B.內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個要素。

C.內部控制的有效性取決于企業(yè)內部控制的實施情況。

D.內部控制的設計和實施應當符合內部控制基本規(guī)范的要求。

7.下列關于審計準則的說法，正確的是：

A.審計準則是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時應當遵循的行為規(guī)范和專業(yè)技術規(guī)范。

B.審計準則包括基本準則、具體準則和指南。

C.審計準則的制定和實施應當遵循公開、公正、公平的原則。

D.審計準則的遵守是注冊會計師職業(yè)道德的基本要求。

8.下列關于審計職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計職業(yè)道德是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時應當遵循的道德規(guī)范。

B.審計職業(yè)道德包括誠信、獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密等原則。

C.審計職業(yè)道德是注冊會計師職業(yè)道德的核心內容。

D.審計職業(yè)道德的遵守是注冊會計師職業(yè)聲譽的保障。

9.下列關于審計質量控制的說法，正確的是：

A.審計質量控制是指會計師事務所為保障審計質量而采取的一系列措施。

B.審計質量控制包括質量控制政策和程序、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務監(jiān)督和業(yè)務評價等環(huán)節(jié)。

C.審計質量控制是會計師事務所內部控制的重要組成部分。

D.審計質量控制的目標是確保審計質量的持續(xù)改進。

10.下列關于審計報告編制的說法，正確的是：

A.審計報告編制是指注冊會計師根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，編制審計報告的過程。

B.審計報告編制應當遵循審計準則的要求。

C.審計報告編制應當客觀、公正、真實、完整。

D.審計報告編制應當由注冊會計師簽字、蓋章。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計風險是指財務報表存在重大錯報的可能性。（×）

2.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，可以不遵守職業(yè)道德規(guī)范。（×）

3.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風險越低。（√）

4.審計程序的設計和執(zhí)行應當完全依賴于審計人員的經(jīng)驗。（×）

5.審計意見應當由審計組全體成員共同出具。（×）

6.內部控制的有效性可以通過定期進行內部審計來評估。（√）

7.審計準則的遵守是注冊會計師職業(yè)道德的基本要求。（√）

8.審計報告應當由審計委員會審核批準后提交給管理層。（×）

9.審計質量控制的目標是確保審計質量的持續(xù)改進。（√）

10.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，可以接受與審計業(yè)務相關的任何利益沖突。（×）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計風險的構成要素。

答案：審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險三個要素構成。固有風險是指在不考慮內部控制的情況下，財務報表存在重大錯報的可能性；控制風險是指被審計單位的內部控制未能有效防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性；檢查風險是指注冊會計師通過審計程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性。

2.簡述審計證據(jù)的三個基本特征。

答案：審計證據(jù)的三個基本特征是充分性、適當性和可靠性。充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足夠；適當性是指審計證據(jù)是否與審計目標相關；可靠性是指審計證據(jù)的來源是否可靠，以及其是否經(jīng)過適當?shù)奶幚砗万炞C。

3.簡述審計程序的基本步驟。

答案：審計程序的基本步驟包括：了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風險、設計和實施應對措施、獲取審計證據(jù)、形成審計意見、編制和提交審計報告。

4.簡述審計質量控制的主要內容包括哪些。

答案：審計質量控制的主要內容包括質量控制政策和程序、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務監(jiān)督和業(yè)務評價。質量控制政策和程序是指導審計工作的基本框架；業(yè)務執(zhí)行是審計工作的具體實施過程；業(yè)務監(jiān)督是對審計工作的持續(xù)監(jiān)督和評估；業(yè)務評價是對審計工作的總結和改進。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如何平衡獨立性和客觀性。

答案：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，獨立性和客觀性是兩項至關重要的職業(yè)道德原則。獨立性的核心在于注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立要求注冊會計師在專業(yè)判斷上不受外界影響，保持客觀公正的態(tài)度；形式上的獨立則要求注冊會計師的外部形象能夠被合理預期為不偏不倚?？陀^性要求注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當基于客觀事實和證據(jù)進行判斷，不受個人情感、偏見或外界壓力的影響。

平衡獨立性和客觀性可以從以下幾個方面著手：

-保持專業(yè)勝任能力：注冊會計師應當具備必要的專業(yè)知識和技能，以保持獨立性和客觀性。

-遵守職業(yè)道德規(guī)范：注冊會計師應當嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，如保密、公正、誠信等，以確保獨立性和客觀性。

-保持獨立性意識：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當始終保持獨立性意識，識別可能影響獨立性的因素，并采取適當措施予以處理。

-客觀分析情況：在遇到可能導致獨立性受損的情況時，注冊會計師應當客觀分析情況，評估其影響，并采取必要的措施，如拒絕執(zhí)行業(yè)務、披露沖突或尋求獨立性解決方案。

-適當?shù)臏贤ê团叮鹤詴嫀煈斉c客戶、監(jiān)管機構和其他利益相關者進行適當?shù)臏贤ǎ_保獨立性和客觀性得到認可。

2.論述內部控制評價在審計過程中的重要性及其實施步驟。

答案：內部控制評價是審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，它有助于注冊會計師識別和評估被審計單位內部控制的有效性，從而降低審計風險，提高審計效率。

內部控制評價的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

-降低審計風險：通過評價內部控制，注冊會計師可以識別內部控制中存在的缺陷，從而降低審計風險。

-提高審計效率：有效的內部控制可以減少注冊會計師對實質性程序的需求，從而提高審計效率。

-保障財務報告的可靠性：內部控制評價有助于確保財務報告的可靠性，為利益相關者提供準確的信息。

實施內部控制評價的步驟包括：

-了解內部控制環(huán)境：注冊會計師應當了解被審計單位的內部控制環(huán)境，包括管理層對內部控制的態(tài)度、組織結構、風險評估過程等。

-識別和評估內部控制：注冊會計師應當識別被審計單位的關鍵內部控制，并評估其設計合理性和執(zhí)行有效性。

-識別控制缺陷：注冊會計師應當識別內部控制中存在的缺陷，并評估其對審計的影響。

-設計和實施審計程序：根據(jù)內部控制評價的結果，注冊會計師應當設計和實施相應的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

-形成審計結論：注冊會計師應當根據(jù)內部控制評價的結果和審計證據(jù)，形成審計結論，并出具審計報告。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于審計風險的說法，正確的是：

A.審計風險是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，由于錯誤或舞弊而未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的風險。

B.審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險構成。

C.審計風險與審計證據(jù)的質量和數(shù)量無關。

D.注冊會計師應當通過風險評估程序來識別和評估審計風險。

2.下列關于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是指注冊會計師為形成審計意見所獲取的資料。

B.審計證據(jù)的可靠性越高，審計風險越低。

C.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足夠。

D.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)是否與審計目標相關。

3.下列關于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序是指注冊會計師為獲取審計證據(jù)而采取的具體方法。

B.審計程序包括風險評估程序、控制測試程序和實質性程序。

C.風險評估程序是審計程序的第一步。

D.審計程序的設計和執(zhí)行應當符合審計準則的要求。

4.下列關于審計意見的說法，正確的是：

A.審計意見是指注冊會計師對財務報表的總體評價。

B.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

C.無保留意見是指注冊會計師認為財務報表在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

D.審計意見應當明確、客觀、公正。

5.下列關于審計報告的說法，正確的是：

A.審計報告是指注冊會計師對財務報表進行審計后，向委托人提交的報告。

B.審計報告應當包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內容。

C.審計報告應當由注冊會計師簽字、蓋章。

D.審計報告應當加蓋會計師事務所公章。

6.下列關于內部控制的說法，正確的是：

A.內部控制是指企業(yè)為保護資產(chǎn)、保證財務報告的可靠性、提高經(jīng)營效率和效果而制定的一系列制度、程序和措施。

B.內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個要素。

C.內部控制的有效性取決于企業(yè)內部控制的實施情況。

D.內部控制的設計和實施應當符合內部控制基本規(guī)范的要求。

7.下列關于審計準則的說法，正確的是：

A.審計準則是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時應當遵循的行為規(guī)范和專業(yè)技術規(guī)范。

B.審計準則包括基本準則、具體準則和指南。

C.審計準則的制定和實施應當遵循公開、公正、公平的原則。

D.審計準則的遵守是注冊會計師職業(yè)道德的基本要求。

8.下列關于審計職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計職業(yè)道德是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時應當遵循的道德規(guī)范。

B.審計職業(yè)道德包括誠信、獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密等原則。

C.審計職業(yè)道德是注冊會計師職業(yè)道德的核心內容。

D.審計職業(yè)道德的遵守是注冊會計師職業(yè)聲譽的保障。

9.下列關于審計質量控制的說法，正確的是：

A.審計質量控制是指會計師事務所為保障審計質量而采取的一系列措施。

B.審計質量控制包括質量控制政策和程序、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務監(jiān)督和業(yè)務評價等環(huán)節(jié)。

C.審計質量控制是會計師事務所內部控制的重要組成部分。

D.審計質量控制的目標是確保審計質量的持續(xù)改進。

10.下列關于審計報告編制的說法，正確的是：

A.審計報告編制是指注冊會計師根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，編制審計報告的過程。

B.審計報告編制應當遵循審計準則的要求。

C.審計報告編制應當客觀、公正、真實、完整。

D.審計報告編制應當由注冊會計師簽字、蓋章。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.A,B,D

解析思路：審計風險的定義、構成要素及評估方法。

2.A,B,C,D

解析思路：審計證據(jù)的基本特征，包括充分性、適當性和可靠性。

3.A,B,C,D

解析思路：審計程序的定義、步驟及重要性。

4.A,B,C,D

解析思路：審計意見的種類、定義及出具要求。

5.A,B,C,D

解析思路：審計報告的定義、內容、簽署及蓋章要求。

6.A,B,C,D

解析思路：內部控制的定義、要素及有效性評估。

7.A,B,C,D

解析思路：審計準則的定義、內容、制定原則及遵守要求。

8.A,B,C,D

解析思路：審計職業(yè)道德的定義、原則及重要性。

9.A,B,C,D

解析思路：審計質量控制的目的、內容、重要性及實施環(huán)節(jié)。

10.A,B,C,D

解析思路：審計報告編制的定義、要求、過程及簽署要求。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：審計風險的定義中包