摘要：高校作為國家培養(yǎng)人才和進行科學研究的重要場所，其國有資產(chǎn)的管理具有至關(guān)重要的意義。隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的規(guī)模不斷擴大，所擁有的國有資產(chǎn)數(shù)量和種類日益增多，價值也不斷攀升。在這樣的背景下，如何優(yōu)化高校國有資產(chǎn)管理，成為了一個亟待解決的重要問題。因此，以高校國有資產(chǎn)管理為研究對象，科學分析內(nèi)部控制視角下高校國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，積極探索內(nèi)部控制視角下高校國有資產(chǎn)管理優(yōu)化的策略，具有十分重要的現(xiàn)實意義和緊迫性。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制高校國有資產(chǎn)管理問題優(yōu)化策略國家對高等教育的投入持續(xù)增加，高校國有資產(chǎn)規(guī)模迅速擴大。然而，傳統(tǒng)的管理模式在應(yīng)對如此龐大的資產(chǎn)時顯得力不從心。然而，社會對高校的要求也越來越高，不僅要求高校培養(yǎng)出高素質(zhì)的人才，還期望高校能夠充分發(fā)揮其國有資產(chǎn)的效益，為社會經(jīng)濟發(fā)展做出更大的貢獻。此外，信息技術(shù)的飛速發(fā)展也為高校國有資產(chǎn)管理帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。如何利用先進的信息技術(shù)手段，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的信息化管理，提高管理的科學性和準確性，是高校需要面對的重要課題。因此，在當前的形勢下，從內(nèi)部控制視角研究高校國有資產(chǎn)管理的優(yōu)化，顯得意義重大。一、高校國有資產(chǎn)與內(nèi)部控制的認識（一）相關(guān)概念高校國有資產(chǎn)是指高校占有、使用的，依法確認為國家所有的各種經(jīng)濟資源。這些資產(chǎn)包括國家財政資金形成的資產(chǎn)、國家無償調(diào)撥給高校的資產(chǎn)、按照國家政策規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)以及接受捐贈等經(jīng)法律確認為國家所有的其他資產(chǎn)。高校國有資產(chǎn)的表現(xiàn)形式多樣，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。高校國有資產(chǎn)管理是對資產(chǎn)的核算、購置、使用、處置等全過程實施科學的管理，以保障資產(chǎn)的合理配置，維護資產(chǎn)的安全完整、有效利用，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，促進學校事業(yè)的改革與發(fā)展。高校國有資產(chǎn)管理活動應(yīng)當遵循資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的原則，推行實物費用定額制度，促進事業(yè)資產(chǎn)整合與共享共用，實現(xiàn)資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的緊密統(tǒng)一。同時，應(yīng)當堅持所有權(quán)和使用權(quán)相分離的原則，有效地保護使用權(quán)或經(jīng)營權(quán)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。這種控制的目標主要包括合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。（二）兩者關(guān)系國有資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制之間存在著緊密且相互依存的關(guān)系。這表現(xiàn)為：內(nèi)部控制為國有資產(chǎn)管理提供了規(guī)范和約束機制，通過明確的流程、制度和標準，確保國有資產(chǎn)的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)都遵循既定的規(guī)則，防止國有資產(chǎn)的流失和濫用。內(nèi)部控制有助于提高國有資產(chǎn)管理的效率，合理的內(nèi)部控制體系能夠優(yōu)化管理流程，減少不必要的環(huán)節(jié)和重復(fù)勞動，使國有資產(chǎn)的調(diào)配和使用更加高效，從而充分發(fā)揮其價值。內(nèi)部控制能夠增強國有資產(chǎn)管理的透明度和公正性，嚴格的內(nèi)部控制要求對國有資產(chǎn)的相關(guān)信息進行準確記錄和及時披露，保障了管理過程的公開透明，避免了暗箱操作和不正當利益輸送。從國有資產(chǎn)管理對內(nèi)部控制的影響來看，國有資產(chǎn)的特殊性和重要性對內(nèi)部控制提出了更高的要求。國有資產(chǎn)往往涉及到公共利益和國家戰(zhàn)略，其管理的復(fù)雜性和敏感性要求內(nèi)部控制更加嚴謹、細致和全面。同時，國有資產(chǎn)管理的目標和任務(wù)也決定了內(nèi)部控制的重點和方向。此外，國有資產(chǎn)管理的環(huán)境和政策變化也會推動內(nèi)部控制的不斷完善和調(diào)整。二、高校資產(chǎn)管理實踐中存在的問題（一）制度設(shè)計缺陷1.缺乏全面性和系統(tǒng)性。未能充分考慮到資產(chǎn)的購置、使用、處置等各個環(huán)節(jié)的特點和需求，導(dǎo)致管理流程存在漏洞。例如，在資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)，可能沒有明確的預(yù)算規(guī)劃和審批流程，使得購置行為缺乏約束，容易造成資源浪費。2.未能充分結(jié)合高校自身的特點和發(fā)展戰(zhàn)略。不同高校在學科設(shè)置、科研方向、辦學規(guī)模等方面存在差異，然而一些制度卻采用了一刀切的模式，缺乏針對性。這可能導(dǎo)致某些特殊類型的國有資產(chǎn)無法得到有效的管理和利用。3.在職責劃分方面不夠清晰。國有資產(chǎn)管理涉及多個部門和人員，但部分制度未能明確各部門和人員的具體職責和權(quán)限，容易出現(xiàn)推諉責任、管理混亂的情況。比如，在資產(chǎn)的日常維護和保養(yǎng)方面，可能由于職責不清，導(dǎo)致維護工作不到位，影響資產(chǎn)的使用壽命和性能。4.在風險防范方面存在不足。未能充分預(yù)見可能出現(xiàn)的風險，如資產(chǎn)流失、資產(chǎn)閑置等，也沒有制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施。這使得高校在面對突發(fā)情況或市場變化時，缺乏有效的應(yīng)對手段，增加了國有資產(chǎn)損失的風險。5.在激勵機制方面存在缺失。未能充分調(diào)動相關(guān)人員參與國有資產(chǎn)管理的積極性和主動性，導(dǎo)致工作效率低下，管理效果不佳。（二）執(zhí)行力度不足1.相關(guān)人員對內(nèi)部控制制度的重視程度不夠。部分工作人員可能對制度的理解存在偏差，未能充分認識到其重要性和必要性，導(dǎo)致在實際工作中未能嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。2.缺乏有效的培訓和指導(dǎo)也是執(zhí)行力度不足的重要原因之一。工作人員可能由于缺乏專業(yè)知識和技能，無法準確把握制度的要求和操作流程，從而影響了執(zhí)行效果。3.部門之間的溝通協(xié)作不暢也會削弱執(zhí)行力度。國有資產(chǎn)管理涉及多個部門，若部門之間信息傳遞不及時、不準確，容易出現(xiàn)工作銜接不當、責任推諉等問題，影響制度的順利執(zhí)行。4.激勵機制的不完善。缺乏有效的激勵措施，難以調(diào)動工作人員積極主動地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，甚至可能出現(xiàn)消極怠工的情況。5.監(jiān)督機制的不健全。沒有嚴格的監(jiān)督，工作人員可能會抱有僥幸心理，隨意降低執(zhí)行標準。（三）監(jiān)督機制不健全1.監(jiān)督主體的職責劃分不夠清晰。在高校內(nèi)部，涉及國有資產(chǎn)管理的部門眾多，如財務(wù)處、資產(chǎn)處、后勤部門等，但各部門在監(jiān)督工作中的具體職責和權(quán)限缺乏明確界定，導(dǎo)致出現(xiàn)推諉扯皮、監(jiān)管空白等現(xiàn)象。這使得在國有資產(chǎn)的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)，難以形成有效的監(jiān)督合力。2.監(jiān)督方式較為單一。目前，高校對國有資產(chǎn)的監(jiān)督主要依賴定期的財務(wù)審計和資產(chǎn)清查，缺乏常態(tài)化、動態(tài)化的監(jiān)督手段。這種階段性的監(jiān)督難以及時發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)管理過程中的問題，容易讓一些違規(guī)行為在較長時間內(nèi)得不到糾正。3.監(jiān)督標準不夠明確和細化。對于國有資產(chǎn)的管理，缺乏具體、可操作的監(jiān)督標準和指標體系。這使得監(jiān)督工作缺乏明確的依據(jù)和衡量尺度，難以對國有資產(chǎn)管理的效果進行準確評估和判斷。4.內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的協(xié)同不足。高校內(nèi)部監(jiān)督往往側(cè)重于自身的管理流程和制度執(zhí)行，而外部監(jiān)督如上級主管部門的檢查、社會審計機構(gòu)的審計等，與內(nèi)部監(jiān)督之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)機制，無法形成全方位、多層次的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。5.監(jiān)督結(jié)果的運用不夠充分。對于監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，缺乏有效的整改跟蹤和責任追究機制，導(dǎo)致問題反復(fù)出現(xiàn)，國有資產(chǎn)管理的風險不斷累積。（四）風險評估與應(yīng)對不足1.對國有資產(chǎn)管理中的風險認識不夠全面和深入。部分高校未能充分考慮到市場環(huán)境變化、政策調(diào)整以及內(nèi)部管理不善等多種因素可能帶來的風險。例如，在資產(chǎn)購置時，可能因?qū)κ袌鰞r格波動估計不足，導(dǎo)致采購成本過高；在資產(chǎn)使用過程中，可能因缺乏有效的維護和保養(yǎng)計劃，致使資產(chǎn)使用壽命縮短，造成資產(chǎn)價值的損失。2.風險評估方法和工具的運用不夠科學合理。一些高校仍然依賴傳統(tǒng)的經(jīng)驗判斷，缺乏基于數(shù)據(jù)和模型的量化分析，使得風險評估結(jié)果的準確性和可靠性大打折扣。同時，在應(yīng)對風險方面，高校普遍缺乏系統(tǒng)的應(yīng)對策略和預(yù)案。當風險真正發(fā)生時，往往陷入被動應(yīng)對的局面，無法及時有效地采取措施降低損失。3.高校內(nèi)部各部門之間在風險評估與應(yīng)對方面的協(xié)同合作不夠緊密。國有資產(chǎn)管理涉及多個部門，如財務(wù)、資產(chǎn)、后勤等，但這些部門之間的信息溝通不暢，導(dǎo)致風險評估不全面，應(yīng)對措施難以有效落實。4.高校對于風險應(yīng)對的資源投入不足。包括人力、物力和財力等方面的支持不夠，使得在應(yīng)對風險時缺乏必要的手段和條件。（五）信息化建設(shè)滯后1.在技術(shù)層面存在不足。部分高校在國有資產(chǎn)管理方面所采用的信息技術(shù)相對陳舊，無法滿足日益復(fù)雜和多樣化的管理需求。例如，一些高校仍依賴傳統(tǒng)的手工記錄和簡單的電子表格來管理資產(chǎn)信息，這不僅容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤和遺漏，而且難以實現(xiàn)信息的實時更新和共享。2.在信息系統(tǒng)的功能方面存在不足?，F(xiàn)有的資產(chǎn)管理系統(tǒng)往往只注重資產(chǎn)的登記和統(tǒng)計，而對于資產(chǎn)的動態(tài)跟蹤、效益評估以及與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成等功能較為薄弱。這導(dǎo)致無法及時掌握資產(chǎn)的使用狀況和價值變化，難以對資產(chǎn)進行有效的調(diào)配和優(yōu)化。3.在數(shù)據(jù)安全和保護不力。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全威脅日益嚴峻，而部分高校在國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的安全防護措施上投入不足，存在數(shù)據(jù)泄露和被篡改的風險，這將給高校國有資產(chǎn)帶來巨大的損失。4.人員的信息化素養(yǎng)不足。部分管理人員對信息技術(shù)的應(yīng)用能力有限，缺乏相關(guān)的培訓和學習，無法充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)的優(yōu)勢，甚至對新的信息化手段存在抵觸情緒。5.資金投入不足。高校在國有資產(chǎn)管理信息化方面的預(yù)算有限，難以引進先進的技術(shù)和設(shè)備，也無法對現(xiàn)有系統(tǒng)進行及時的升級和維護。三、內(nèi)部控制視角下高校國有資產(chǎn)管理優(yōu)化（一）完善內(nèi)部控制制度設(shè)計1.明確國有資產(chǎn)的分類與界定標準是完善制度設(shè)計的基礎(chǔ)。對于不同類型的國有資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，應(yīng)制定詳細且具有針對性的管理規(guī)定，明確其購置、使用、處置等環(huán)節(jié)的流程和要求。2.建立健全的授權(quán)審批制度。明確各級管理人員在國有資產(chǎn)管理中的權(quán)限和職責，避免權(quán)力過度集中或分散，確保每一項重要決策都經(jīng)過適當?shù)膶徟绦?，從而降低決策風險。3.優(yōu)化預(yù)算管理制度。將國有資產(chǎn)的購置、維護和處置等納入預(yù)算管理范疇，通過科學合理的預(yù)算編制，實現(xiàn)資源的有效配置，避免盲目購置和浪費。4.加強內(nèi)部審計制度的建設(shè)。定期對國有資產(chǎn)管理活動進行審計，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險，提出整改建議，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。5.完善資產(chǎn)清查制度。定期對國有資產(chǎn)進行全面清查，核實資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和價值，確保資產(chǎn)賬實相符，為管理決策提供準確的信息依據(jù)。6.充分考慮與其他相關(guān)制度的銜接與協(xié)調(diào)。例如，與財務(wù)管理制度、采購管理制度等相互配合，形成一個有機的整體，共同為高校國有資產(chǎn)管理提供有力的制度保障。7.建立制度的動態(tài)調(diào)整機制。隨著高校發(fā)展和外部環(huán)境的變化，及時對內(nèi)部控制制度進行評估和修訂，使其始終適應(yīng)國有資產(chǎn)管理的實際需求。（二）加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度1.明確責任分工是加強執(zhí)行力度的基礎(chǔ)。應(yīng)清晰界定各部門和人員在國有資產(chǎn)管理中的職責和權(quán)限，避免職責不清導(dǎo)致的推諉和執(zhí)行不力。例如，資產(chǎn)管理部門負責資產(chǎn)的登記、清查和日常維護，財務(wù)部門負責資產(chǎn)的核算和監(jiān)督，使用部門則要確保資產(chǎn)的合理使用和保管。2.建立健全的培訓機制不可或缺。通過定期開展針對內(nèi)部控制制度和流程的培訓，使相關(guān)人員深入理解制度要求和操作規(guī)范，提高其執(zhí)行的準確性和自覺性。同時，培訓內(nèi)容應(yīng)結(jié)合實際案例進行分析，增強培訓的實用性和針對性。3.強化監(jiān)督檢查是保障執(zhí)行力度的關(guān)鍵。設(shè)立專門的監(jiān)督小組，定期對國有資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查和評估。對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見并跟蹤整改結(jié)果，形成有效的閉環(huán)管理。4.建立激勵機制能夠調(diào)動相關(guān)人員的積極性。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度、工作表現(xiàn)出色的部門和個人，給予適當?shù)莫剟詈捅碚?；對于違反制度的行為，要進行嚴肅的處理和懲罰，以起到警示作用。5.加強與外部審計機構(gòu)的合作也十分重要。借助外部專業(yè)力量，對高校國有資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行獨立審計，發(fā)現(xiàn)潛在問題并提出改進建議。6.注重信息溝通與反饋。建立暢通的信息渠道，使各部門能夠及時交流國有資產(chǎn)管理中的問題和經(jīng)驗，共同推動內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。（三）健全監(jiān)督與問責機制1.明確監(jiān)督主體及其職責是健全監(jiān)督機制的基礎(chǔ)。高校內(nèi)部應(yīng)設(shè)立專門的監(jiān)督部門，如審計部門或國有資產(chǎn)管理監(jiān)督委員會，賦予其獨立的監(jiān)督權(quán)力，使其能夠?qū)匈Y產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)進行全面、深入的監(jiān)督。同時，要明確各部門在國有資產(chǎn)管理中的職責，避免出現(xiàn)職責不清、推諉扯皮的情況。2.建立科學合理的監(jiān)督流程和方法。監(jiān)督工作應(yīng)貫穿國有資產(chǎn)的購置、使用、處置等全過程。在購置環(huán)節(jié)，要對采購計劃的合理性、采購程序的合法性進行監(jiān)督；在使用環(huán)節(jié)，要定期對資產(chǎn)的使用狀況進行檢查，防止資產(chǎn)閑置、浪費或被非法侵占；在處置環(huán)節(jié)，要監(jiān)督處置程序是否合規(guī)，處置收益是否合理使用。3.完善問責機制是保障監(jiān)督效果的關(guān)鍵。對于在國有資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的違規(guī)行為，要嚴格追究相關(guān)責任人的責任。明確問責的標準和程序，確保問責的公正性和嚴肅性。同時，要建立健全容錯糾錯機制，對于因不可抗力或客觀原因?qū)е碌氖д`，應(yīng)給予適當?shù)膶捜莺图m正機會。4.加強信息公開也是健全監(jiān)督與問責機制的重要手段。高校應(yīng)定期公開國有資產(chǎn)管理的相關(guān)信息，包括資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用情況等，接受廣大師生的監(jiān)督。通過信息公開，不僅能夠提高管理的透明度，還能夠增強師生對國有資產(chǎn)管理的關(guān)注和參與度。5.加強對監(jiān)督與問責機制的評估和改進。定期對監(jiān)督與問責機制的運行效果進行評估，總結(jié)經(jīng)驗教訓，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，并采取相應(yīng)的改進措施，不斷完善監(jiān)督與問責機制，使其更好地適應(yīng)高校國有資產(chǎn)管理的實際需要。（四）強化風險評估與應(yīng)對能力1.風險評估需要全面且深入。要對高校國有資產(chǎn)的購置、使用、處置等各個環(huán)節(jié)進行細致的風險識別。例如，在購置環(huán)節(jié)，可能存在預(yù)算不合理、采購流程不規(guī)范導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不達標等風險；在使用環(huán)節(jié)，可能存在資產(chǎn)閑置、損壞、被盜用等風險；在處置環(huán)節(jié)，可能存在資產(chǎn)價值低估、違規(guī)處置等風險。通過對這些風險的分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度。2.建立科學的風險評估指標體系是關(guān)鍵?？梢园ㄘ攧?wù)指標，如資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，以反映資產(chǎn)的運營效率和財務(wù)狀況；還可以包括非財務(wù)指標，如管理制度的完善程度、人員的專業(yè)素質(zhì)等。同時，運用定量和定性相結(jié)合的方法，確保評估結(jié)果的準確性和可靠性。3.高校應(yīng)制定完善的風險應(yīng)對預(yù)案。對于高風險事項，提前規(guī)劃應(yīng)對策略，如建立風險儲備金、購買保險等。同時，加強內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)機制，確保在風險發(fā)生時能夠迅速響應(yīng)。4.培養(yǎng)全員的風險意識也是強化應(yīng)對能力的重要環(huán)節(jié)。通過培訓和宣傳，讓全體教職員工了解國有資產(chǎn)管理中的風險，提高他們的風險防范意識和應(yīng)對能力。5.定期對風險評估和應(yīng)對能力進行審查和更新。隨著高校的發(fā)展以及外部環(huán)境的變化，新的風險可能會不斷出現(xiàn)，原有的風險也可能發(fā)生變化。因而，需要持續(xù)優(yōu)化風險評估和應(yīng)對策略，以適應(yīng)不斷變化的形勢。（五）推進信息化建設(shè)1.信