2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃歷年真題與解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從下列各小題的四個選項中，選擇一個正確的答案，并將其代號填入題后的括號內(nèi)。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2012年12月31日，該設(shè)備計提折舊后賬面價值為（）萬元。A.162B.160C.158D.1662.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額計算公式的是（）。A.銷售額×稅率B.銷售額÷（1+稅率）×稅率C.銷售額×（1+稅率）-進項稅額D.銷售額×（1-稅率）-進項稅額3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價格為120萬元。該企業(yè)應繳納的增值稅為（）萬元。A.6B.12C.18D.244.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額抵扣憑證的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.增值稅完稅憑證D.增值稅出口退稅憑證5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價格為120萬元。該企業(yè)應繳納的增值稅為（）萬元。A.6B.12C.18D.246.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額計算公式的是（）。A.銷售額×稅率B.銷售額÷（1+稅率）×稅率C.銷售額×（1+稅率）-進項稅額D.銷售額×（1-稅率）-進項稅額7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2012年12月31日，該設(shè)備計提折舊后賬面價值為（）萬元。A.162B.160C.158D.1668.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額抵扣憑證的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.增值稅完稅憑證D.增值稅出口退稅憑證9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價格為120萬元。該企業(yè)應繳納的增值稅為（）萬元。A.6B.12C.18D.2410.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額計算公式的是（）。A.銷售額×稅率B.銷售額÷（1+稅率）×稅率C.銷售額×（1+稅率）-進項稅額D.銷售額×（1-稅率）-進項稅額二、多項選擇題要求：從下列各小題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上正確的答案，并將其代號填入題后的括號內(nèi)。1.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額計算公式的是（）。A.銷售額×稅率B.銷售額÷（1+稅率）×稅率C.銷售額×（1+稅率）-進項稅額D.銷售額×（1-稅率）-進項稅額2.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額抵扣憑證的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.增值稅完稅憑證D.增值稅出口退稅憑證3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價格為120萬元。該企業(yè)應繳納的增值稅為（）萬元。A.6B.12C.18D.244.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額計算公式的是（）。A.銷售額×稅率B.銷售額÷（1+稅率）×稅率C.銷售額×（1+稅率）-進項稅額D.銷售額×（1-稅率）-進項稅額5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2012年12月31日，該設(shè)備計提折舊后賬面價值為（）萬元。A.162B.160C.158D.1666.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額抵扣憑證的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.增值稅完稅憑證D.增值稅出口退稅憑證7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價格為120萬元。該企業(yè)應繳納的增值稅為（）萬元。A.6B.12C.18D.248.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額計算公式的是（）。A.銷售額×稅率B.銷售額÷（1+稅率）×稅率C.銷售額×（1+稅率）-進項稅額D.銷售額×（1-稅率）-進項稅額9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2012年12月31日，該設(shè)備計提折舊后賬面價值為（）萬元。A.162B.160C.158D.16610.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額抵扣憑證的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.增值稅完稅憑證D.增值稅出口退稅憑證三、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的在題后的括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人購買貨物、接受勞務時取得的一種專用發(fā)票。（）2.增值稅普通發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務時開具的一種專用發(fā)票。（）3.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務時，應按照規(guī)定的稅率計算增值稅應納稅額。（）4.增值稅一般納稅人購進貨物、接受勞務時，可以抵扣進項稅額。（）5.增值稅一般納稅人出口貨物，可以享受出口退稅政策。（）6.增值稅一般納稅人購入固定資產(chǎn)時，可以抵扣進項稅額。（）7.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務時，應按照規(guī)定的稅率計算增值稅應納稅額。（）8.增值稅一般納稅人購進貨物、接受勞務時，可以抵扣進項稅額。（）9.增值稅一般納稅人出口貨物，可以享受出口退稅政策。（）10.增值稅一般納稅人購入固定資產(chǎn)時，可以抵扣進項稅額。（）四、計算題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務，計算各項稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售貨物一批，取得不含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為17%。當月該企業(yè)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元。計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年2月銷售貨物一批，取得不含稅銷售額為150萬元，適用的增值稅稅率為17%。當月該企業(yè)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元；購進設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務，分析并計算相關(guān)稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售貨物一批，取得不含稅銷售額為200萬元，適用的增值稅稅率為17%。當月該企業(yè)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元；購進設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅，以及設(shè)備在2012年12月31日的賬面價值。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年2月銷售貨物一批，取得不含稅銷售額為250萬元，適用的增值稅稅率為17%。當月該企業(yè)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元；購進設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅，以及設(shè)備在2012年12月31日的賬面價值。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答相關(guān)問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售貨物一批，取得不含稅銷售額為300萬元，適用的增值稅稅率為17%。當月該企業(yè)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為250萬元，增值稅稅額為42.5萬元；購進設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。請分析該企業(yè)在2012年1月應繳納的增值稅，以及設(shè)備在2012年12月31日的賬面價值。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年2月銷售貨物一批，取得不含稅銷售額為350萬元，適用的增值稅稅率為17%。當月該企業(yè)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元；購進設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。請分析該企業(yè)在2012年2月應繳納的增值稅，以及設(shè)備在2012年12月31日的賬面價值。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：A解析思路：采用直線法計提折舊，每月折舊額為（200-0）/5=40萬元，2012年12月31日計提折舊后賬面價值為200-40×11=160萬元。2.答案：D解析思路：增值稅一般納稅人增值稅應納稅額計算公式為銷售額×稅率，銷售額÷（1+稅率）×稅率，銷售額×（1+稅率）-進項稅額。3.答案：B解析思路：該企業(yè)應繳納的增值稅為120×17%-17=12萬元。4.答案：B解析思路：增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額抵扣憑證。5.答案：D解析思路：該企業(yè)應繳納的增值稅為120×17%-17=12萬元。6.答案：D解析思路：增值稅一般納稅人增值稅應納稅額計算公式為銷售額×稅率，銷售額÷（1+稅率）×稅率，銷售額×（1+稅率）-進項稅額。7.答案：A解析思路：采用直線法計提折舊，每月折舊額為（200-0）/5=40萬元，2012年12月31日計提折舊后賬面價值為200-40×11=160萬元。8.答案：B解析思路：增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅一般納稅人增值稅應納稅額抵扣憑證。9.答案：B解析思路：該企業(yè)應繳納的增值稅為120×17%-17=12萬元。10.答案：D解析思路：增值稅一般納稅人增值稅應納稅額計算公式為銷售額×稅率，銷售額÷（1+稅率）×稅率，銷售額×（1+稅率）-進項稅額。二、多項選擇題1.答案：A、B、C解析思路：增值稅一般納稅人增值稅應納稅額計算公式包括銷售額×稅率，銷售額÷（1+稅率）×稅率，銷售額×（1+稅率）-進項稅額。2.答案：A、C、D解析思路：增值稅一般納稅人增值稅應納稅額抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票，增值稅完稅憑證，增值稅出口退稅憑證。3.答案：A、B、C解析思路：該企業(yè)應繳納的增值稅為120×17%-17=12萬元。4.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅一般納稅人增值稅應納稅額計算公式包括銷售額×稅率，銷售額÷（1+稅率）×稅率，銷售額×（1+稅率）-進項稅額。5.答案：A、B、C解析思路：采用直線法計提折舊，每月折舊額為（200-0）/5=40萬元，2012年12月31日計提折舊后賬面價值為200-40×11=160萬元。6.答案：A、C、D解析思路：增值稅一般納稅人增值稅應納稅額抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票，增值稅完稅憑證，增值稅出口退稅憑證。7.答案：A、B、C解析思路：該企業(yè)應繳納的增值稅為120×17%-17=12萬元。8.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅一般納稅人增值稅應納稅額計算公式包括銷售額×稅率，銷售額÷（1+稅率）×稅率，銷售額×（1+稅率）-進項稅額。9.答案：A、B、C解析思路：采用直線法計提折舊，每月折舊額為（200-0）/5=40萬元，2012年12月31日計提折舊后賬面價值為200-40×11=160萬元。10.答案：A、C、D解析思路：增值稅一般納稅人增值稅應納稅額抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票，增值稅完稅憑證，增值稅出口退稅憑證。三、判斷題1.答案：√解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人購買貨物、接受勞務時取得的一種專用發(fā)票。2.答案：×解析思路：增值稅普通發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務時開具的一種普通發(fā)票。3.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務時，應按照規(guī)定的稅率計算增值稅應納稅額。4.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人購進貨物、接受勞務時，可以抵扣進項稅額。5.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人出口貨物，可以享受出口退稅政策。6.答案：×解析思路：增值稅一般納稅人購入固定資產(chǎn)時，不得抵扣進項稅額。7.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務時，應按照規(guī)定的稅率計算增值稅應納稅額。8.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人購進貨物、接受勞務時，可以抵扣進項稅額。9.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人出口貨物，可以享受出口退稅政策。10.答案：×解析思路：增值稅一般納稅人購入固定資產(chǎn)時，不得抵扣進項稅額。四、計算題1.答案：應繳納的增值稅為12萬元。解析思路：銷售額為100萬元，增值稅稅率為17%，應繳納的增值稅為100×17%=17萬元；進項稅額為13.6萬元，應繳納的增值稅為17-13.6=3.4萬元。2.答案：應繳納的增值稅為12.6萬元。解析思路：銷售額為150萬元，增值稅稅率為17%，應繳納的增值稅為150×17%=25.5萬元；進項稅額為20.4萬元，應繳納的增值稅為25.5-20.4=5.1萬元；購入設(shè)備增值稅稅額為34萬元，應繳納的增值稅為5.1+34=39.1萬元。五、綜合題1.答案：應繳納的增值稅為12萬元；設(shè)備在2012年12月31日的賬面價值為160萬元。解析思路：銷售額為200萬