演講人：日期:管理會(huì)計(jì)第四章：成本控制與決策分析目錄CONTENTS02.04.05.01.03.06.成本性態(tài)分析基礎(chǔ)預(yù)算控制技術(shù)本量利分析體系短期經(jīng)營(yíng)決策模型標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)方法01成本性態(tài)分析基礎(chǔ)固定成本與變動(dòng)成本界定在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變化而變化的成本，如租金、折舊、管理費(fèi)用等。固定成本隨產(chǎn)量變化而變化的成本，如直接材料、直接人工、電力等。變動(dòng)成本明確固定成本與變動(dòng)成本，有助于企業(yè)更好地進(jìn)行成本控制和預(yù)測(cè)。區(qū)分意義混合成本分解方法高低點(diǎn)法通過(guò)歷史數(shù)據(jù)中的最高點(diǎn)和最低點(diǎn)來(lái)分解混合成本中的固定成本和變動(dòng)成本部分。01回歸分析法利用統(tǒng)計(jì)方法，將混合成本與產(chǎn)量之間的相關(guān)程度進(jìn)行分析，以確定固定成本和變動(dòng)成本的比重。02賬戶分析法通過(guò)對(duì)成本明細(xì)賬的審查和分析，將混合成本分解為固定成本和變動(dòng)成本。03成本函數(shù)建模原理成本函數(shù)非線性成本函數(shù)線性成本函數(shù)表示成本與產(chǎn)量之間關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式，通常由固定成本、變動(dòng)成本和半變動(dòng)成本組成。假設(shè)固定成本不變，變動(dòng)成本與產(chǎn)量成線性關(guān)系，是最簡(jiǎn)單的成本函數(shù)形式?？紤]到固定成本的變化和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，成本函數(shù)可能呈現(xiàn)出非線性特征，如二次函數(shù)、對(duì)數(shù)函數(shù)等。02本量利分析體系盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算模型盈虧平衡點(diǎn)（Break-EvenPoint，BEP）指企業(yè)銷(xiāo)售收入與總成本相等時(shí)的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額，即企業(yè)無(wú)盈虧時(shí)的銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售額。盈虧平衡點(diǎn)公式盈虧平衡點(diǎn)圖BEP=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）。在直角坐標(biāo)系中，以橫軸表示銷(xiāo)售量，縱軸表示成本或銷(xiāo)售收入，繪制出固定成本線、總成本線和銷(xiāo)售收入線，三條線的交點(diǎn)即為盈虧平衡點(diǎn)。123安全邊際與經(jīng)營(yíng)杠桿安全邊際（SafetyMargin）01指企業(yè)實(shí)際或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量與盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售量之間的差額，是衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)杠桿（OperatingLeverage）02指企業(yè)固定成本占總成本的比重，反映了企業(yè)銷(xiāo)售變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度。安全邊際率03安全邊際與預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量之比，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全程度。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOL）04反映銷(xiāo)售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)變動(dòng)的影響程度，DOL=總收益變動(dòng)百分比/銷(xiāo)售量變動(dòng)百分比。多產(chǎn)品CVP分析策略產(chǎn)品線盈虧平衡點(diǎn)分析通過(guò)計(jì)算各產(chǎn)品線的盈虧平衡點(diǎn)，確定各產(chǎn)品線的盈利能力，為產(chǎn)品策略提供依據(jù)。聯(lián)合生產(chǎn)成本分配在多產(chǎn)品生產(chǎn)中，通過(guò)合理分配聯(lián)合生產(chǎn)成本，確定各產(chǎn)品的成本構(gòu)成，為產(chǎn)品定價(jià)提供依據(jù)。敏感性分析分析各因素（如單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本等）變化對(duì)盈虧平衡點(diǎn)的影響，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。產(chǎn)品組合策略根據(jù)各產(chǎn)品的盈利能力、市場(chǎng)占有率等因素，制定合理的產(chǎn)品組合策略，以實(shí)現(xiàn)整體利潤(rùn)最大化。03標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定與差異分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)成本設(shè)定差異分析差異分類(lèi)制定產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等成本組成部分。將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異進(jìn)行分類(lèi)，包括直接材料價(jià)格差異、直接材料用量差異、直接人工效率差異和直接人工工資率差異等。對(duì)各類(lèi)差異進(jìn)行分析，找出產(chǎn)生差異的原因和責(zé)任，并采取相應(yīng)措施加以改進(jìn)和控制。直接成本差異分析分析直接材料價(jià)格差異和用量差異，找出原因并采取相應(yīng)措施加以控制，如提高材料采購(gòu)效率、降低材料損耗等。直接材料差異分析分析直接人工效率差異和工資率差異，找出原因并采取相應(yīng)措施加以改進(jìn)，如提高工人技術(shù)水平、合理安排生產(chǎn)計(jì)劃等。直接人工差異分析明確各項(xiàng)差異的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，以便進(jìn)行績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲。差異責(zé)任歸屬分析間接費(fèi)用與產(chǎn)量之間的變化關(guān)系，找出差異的原因，如固定費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?、變?dòng)費(fèi)用控制不嚴(yán)等。間接費(fèi)用差異追蹤間接費(fèi)用差異分析采取預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本控制和彈性預(yù)算控制等方法，對(duì)間接費(fèi)用進(jìn)行差異控制。差異控制方法建立完善的差異追蹤和反饋機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異、分析原因并采取相應(yīng)措施進(jìn)行改進(jìn)，以提高成本控制效果。差異追蹤與反饋04預(yù)算控制技術(shù)彈性預(yù)算編制流程確定預(yù)算目標(biāo)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和市場(chǎng)環(huán)境，制定合理的預(yù)算目標(biāo)。編制彈性預(yù)算方案考慮多種可能的情況，編制不同預(yù)算方案。監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案。預(yù)算考核與反饋對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。零基預(yù)算實(shí)施要點(diǎn)6px6px6px對(duì)所有成本進(jìn)行全面審查，確定成本是否合理，有無(wú)浪費(fèi)現(xiàn)象。全面審查成本在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，確保不超出預(yù)算范圍。嚴(yán)格控制支出根據(jù)審查結(jié)果，制定零基預(yù)算計(jì)劃，重新分配資源。制定零基預(yù)算計(jì)劃010302不斷優(yōu)化零基預(yù)算方案，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化04差異分析與調(diào)整對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的差異進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案。差異監(jiān)控與控制對(duì)差異進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保差異在可控范圍內(nèi)。差異責(zé)任認(rèn)定對(duì)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，避免類(lèi)似情況再次發(fā)生。差異處理與反饋對(duì)差異進(jìn)行妥善處理，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的預(yù)算管理提供參考。預(yù)算執(zhí)行差異管理05短期經(jīng)營(yíng)決策模型特殊訂單決策框架評(píng)估增量成本與收益分析接受特殊訂單帶來(lái)的額外成本和收益，包括直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用和可能產(chǎn)生的額外銷(xiāo)售收入。考慮資源約束評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)現(xiàn)有資源是否能夠滿足特殊訂單的需求，如產(chǎn)能、原材料、技術(shù)、人力資源等。分析接受特殊訂單可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)需求不確定性、價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、交貨期風(fēng)險(xiǎn)等。123自制與外購(gòu)對(duì)比分析比較自制和外購(gòu)的成本，包括直接成本、間接成本和潛在成本，如自制可能帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本、外購(gòu)的運(yùn)輸成本等。成本比較評(píng)估自制和外購(gòu)產(chǎn)品的質(zhì)量、可靠性、性能等方面的差異，以及這些差異對(duì)客戶滿意度和企業(yè)聲譽(yù)的影響。質(zhì)量與可靠性分析自制和外購(gòu)在靈活性、響應(yīng)速度方面的優(yōu)劣，如自制可以更快地調(diào)整生產(chǎn)以滿足市場(chǎng)需求變化，外購(gòu)則可能受限于供應(yīng)商的交貨周期。靈活性與響應(yīng)速度產(chǎn)品線優(yōu)化決策樹(shù)確定決策目標(biāo)評(píng)估備選方案識(shí)別備選方案選擇最佳方案明確產(chǎn)品線優(yōu)化的目標(biāo)，如提高盈利能力、增加市場(chǎng)份額、提升客戶滿意度等。列出所有可能的產(chǎn)品線優(yōu)化方案，包括產(chǎn)品組合、產(chǎn)品線擴(kuò)展、產(chǎn)品線縮減等。使用定量和定性的方法評(píng)估每個(gè)備選方案的可行性、風(fēng)險(xiǎn)、收益和成本，如SWOT分析、財(cái)務(wù)分析等。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，選擇最符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、能夠最大化企業(yè)價(jià)值的方案。06績(jī)效評(píng)價(jià)方法責(zé)任中心考核指標(biāo)責(zé)任成本責(zé)任中心的主要考核指標(biāo)，反映其可控成本的水平。01責(zé)任利潤(rùn)責(zé)任中心實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，反映其創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益。02投資回報(bào)率評(píng)價(jià)責(zé)任中心運(yùn)用資產(chǎn)創(chuàng)造收益的能力。03剩余收益責(zé)任中心利潤(rùn)與投資額之差，反映其創(chuàng)造的價(jià)值。04如客戶滿意度、市場(chǎng)占有率等，反映企業(yè)市場(chǎng)地位?？蛻糁笜?biāo)如生產(chǎn)效率、質(zhì)量控制等，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部流程指標(biāo)01020304如盈利能力、運(yùn)營(yíng)效率等，衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。財(cái)務(wù)指標(biāo)如員工培訓(xùn)、創(chuàng)新能力等，關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展能力