2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：財務會計與審計實務歷年真題解析（稅法與稅務籌劃）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于增值稅的納稅人？A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.非增值稅納稅人D.特許納稅人2.增值稅的計稅依據是：A.銷售額B.購進額C.增值額D.營業(yè)額3.下列哪項不屬于增值稅的優(yōu)惠政策？A.退還已征稅款B.加計扣除C.減半征收D.全額征收4.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.出口貨物D.購進貨物5.下列哪項不屬于增值稅的納稅義務人？A.銷售方B.購買方C.承運方D.代理方6.下列哪項不屬于增值稅的稅率？A.6%B.9%C.13%D.17%7.下列哪項不屬于增值稅的征收環(huán)節(jié)？A.銷售環(huán)節(jié)B.購進環(huán)節(jié)C.出口環(huán)節(jié)D.進口環(huán)節(jié)8.下列哪項不屬于增值稅的納稅期限？A.一個月B.兩個月C.三個月D.六個月9.下列哪項不屬于增值稅的申報方式？A.紙質申報B.網絡申報C.郵寄申報D.代理申報10.下列哪項不屬于增值稅的發(fā)票管理？A.發(fā)票領購B.發(fā)票開具C.發(fā)票保管D.發(fā)票使用二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.增值稅的征收范圍包括：A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.出口貨物D.進口貨物2.增值稅的優(yōu)惠政策包括：A.退還已征稅款B.加計扣除C.減半征收D.全額征收3.增值稅的納稅義務人包括：A.銷售方B.購買方C.承運方D.代理方4.增值稅的稅率包括：A.6%B.9%C.13%D.17%5.增值稅的征收環(huán)節(jié)包括：A.銷售環(huán)節(jié)B.購進環(huán)節(jié)C.出口環(huán)節(jié)D.進口環(huán)節(jié)6.增值稅的納稅期限包括：A.一個月B.兩個月C.三個月D.六個月7.增值稅的申報方式包括：A.紙質申報B.網絡申報C.郵寄申報D.代理申報8.增值稅的發(fā)票管理包括：A.發(fā)票領購B.發(fā)票開具C.發(fā)票保管D.發(fā)票使用9.增值稅的納稅申報內容應包括：A.納稅人名稱B.納稅人識別號C.納稅人地址D.納稅人聯(lián)系電話10.增值稅的納稅申報方式有：A.紙質申報B.網絡申報C.郵寄申報D.代理申報三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。（）2.增值稅的計稅依據是銷售額。（）3.增值稅的優(yōu)惠政策包括退還已征稅款和加計扣除。（）4.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和出口貨物。（）5.增值稅的納稅義務人包括銷售方、購買方、承運方和代理方。（）6.增值稅的稅率分為6%、9%、13%和17%。（）7.增值稅的征收環(huán)節(jié)包括銷售環(huán)節(jié)、購進環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。（）8.增值稅的納稅期限包括一個月、兩個月、三個月和六個月。（）9.增值稅的申報方式包括紙質申報、網絡申報、郵寄申報和代理申報。（）10.增值稅的發(fā)票管理包括發(fā)票領購、發(fā)票開具、發(fā)票保管和發(fā)票使用。（）四、計算題（每題5分，共25分）1.某企業(yè)為一般納稅人，2024年3月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為100萬元，稅率為13%；（2）購進原材料，不含稅進項稅額為20萬元，稅率為13%；（3）支付運費，不含稅金額為5萬元，稅率為9%。要求：計算該企業(yè)3月份應繳納的增值稅。2.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2024年4月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物，含稅銷售額為30萬元，稅率為3%；（2）購進原材料，不含稅進項稅額為5萬元，稅率為3%；（3）支付運費，不含稅金額為2萬元，稅率為3%。要求：計算該企業(yè)4月份應繳納的增值稅。五、綜合題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為一般納稅人，2024年5月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為200萬元，稅率為13%；（2）購進原材料，不含稅進項稅額為50萬元，稅率為13%；（3）支付運費，不含稅金額為10萬元，稅率為9%；（4）出口貨物，不含稅銷售額為100萬元，退稅率為13%。要求：計算該企業(yè)5月份應繳納的增值稅和出口退稅額。2.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2024年6月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物，含稅銷售額為50萬元，稅率為3%；（2）購進原材料，不含稅進項稅額為10萬元，稅率為3%；（3）支付運費，不含稅金額為5萬元，稅率為3%。要求：計算該企業(yè)6月份應繳納的增值稅。六、案例分析題（每題10分，共10分）某企業(yè)為一般納稅人，2024年7月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為150萬元，稅率為13%；（2）購進原材料，不含稅進項稅額為30萬元，稅率為13%；（3）支付運費，不含稅金額為10萬元，稅率為9%；（4）出口貨物，不含稅銷售額為50萬元，退稅率為13%。要求：分析該企業(yè)7月份增值稅的應納稅額、出口退稅額以及實際稅負。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：非增值稅納稅人是指不屬于增值稅納稅范圍的單位和個人，如農業(yè)生產者、個體工商戶等。2.C解析：增值稅的計稅依據是增值額，即銷售額減去進項稅額。3.D解析：增值稅的優(yōu)惠政策包括退還已征稅款、加計扣除、減半征收等，全額征收不屬于優(yōu)惠政策。4.D解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和出口貨物，購進貨物不屬于征收范圍。5.B解析：增值稅的納稅義務人包括銷售方和購買方，承運方和代理方不屬于納稅義務人。6.D解析：增值稅的稅率包括6%、9%、13%和17%，不包括其他稅率。7.B解析：增值稅的征收環(huán)節(jié)包括銷售環(huán)節(jié)、購進環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)，不包括其他環(huán)節(jié)。8.C解析：增值稅的納稅期限包括一個月、兩個月、三個月和六個月，不包括其他期限。9.D解析：增值稅的申報方式包括紙質申報、網絡申報、郵寄申報和代理申報，不包括其他方式。10.D解析：增值稅的發(fā)票管理包括發(fā)票領購、發(fā)票開具、發(fā)票保管和發(fā)票使用，不包括其他管理內容。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、出口貨物和進口貨物。2.ABCD解析：增值稅的優(yōu)惠政策包括退還已征稅款、加計扣除、減半征收和全額征收。3.ABCD解析：增值稅的納稅義務人包括銷售方、購買方、承運方和代理方。4.ABCD解析：增值稅的稅率包括6%、9%、13%和17%，不包括其他稅率。5.ABCD解析：增值稅的征收環(huán)節(jié)包括銷售環(huán)節(jié)、購進環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。6.ABCD解析：增值稅的納稅期限包括一個月、兩個月、三個月和六個月。7.ABCD解析：增值稅的申報方式包括紙質申報、網絡申報、郵寄申報和代理申報。8.ABCD解析：增值稅的發(fā)票管理包括發(fā)票領購、發(fā)票開具、發(fā)票保管和發(fā)票使用。9.ABCD解析：增值稅的納稅申報內容應包括納稅人名稱、納稅人識別號、納稅人地址和納稅人聯(lián)系電話。10.ABCD解析：增值稅的納稅申報方式有紙質申報、網絡申報、郵寄申報和代理申報。三、判斷題1.√解析：增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。2.×解析：增值稅的計稅依據是增值額，不是銷售額。3.√解析：增值稅的優(yōu)惠政策包括退還已征稅款和加計扣除。4.√解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和出口貨物。5.√解析：增值稅的納稅義務人包括銷售方、購買方、承運方和代理方。6.√解析：增值稅的稅率分為6%、9%、13%和17%。7.√解析：增值稅的征收環(huán)節(jié)包括銷售環(huán)節(jié)、購進環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。8.√解析：增值稅的納稅期限包括一個月、兩個月、三個月和六個月。9.√解析：增值稅的申報方式包括紙質申報、網絡申報、郵寄申報和代理申報。10.√解析：增值稅的發(fā)票管理包括發(fā)票領購、發(fā)票開具、發(fā)票保管和發(fā)票使用。四、計算題1.解析：（1）應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=100×13%-20×13%=13-2.6=10.4（萬元）（2）應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=5×9%=0.45（萬元）（3）應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=0（萬元）合計應納稅額=10.4+0.45=10.85（萬元）2.解析：（1）應納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-進項稅額=30÷（1+3%）×3%-5×3%=0.87-0.15=0.72（萬元）（2）應納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-進項稅額=2÷（1+3%）×3%=0.056（萬元）合計應納稅額=0.72+0.056=0.776（萬元）五、綜合題1.解析：（1）應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=200×13%-50×13%=26-6.5=19.5（萬元）（2）應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=10×9%=0.9（萬元）（3）應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=0（萬元）出口退稅額=出口銷售額×退稅率=100×13%=13（萬元）合計應納稅額=19.5+0.9-13=7.4（萬元）2.解析：（1）應納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-進項稅額=50÷（1+3%）×3%-10×3%=1.47-0.3=1.17（萬元）（2）應納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-進項稅額=5÷（1+3%）×3%=0.14（萬元）合計應納稅額=1.17+0.14=1.31（萬元）六、案例分析題解析：（1）應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額=150×13%-