會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)23/23記賬實(shí)操-金屬鑄造廠的全盤會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例企業(yè)概況ABC金屬鑄造廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種金屬鑄件。初始投資與籌建收到投資款：股東投入貨幣資金5,000,000元。借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本5,000,000購(gòu)置設(shè)備：購(gòu)買鑄造設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1,000,000元，增值稅稅額130,000元，運(yùn)輸費(fèi)20,000元，增值稅稅額1,800元。設(shè)備已投入使用。借：固定資產(chǎn)——鑄造設(shè)備1,020,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）131,800貸：銀行存款1,151,800采購(gòu)環(huán)節(jié)采購(gòu)原材料：購(gòu)入生鐵100噸，每噸3,000元，增值稅稅額39,000元，款項(xiàng)尚未支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——生鐵300,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：應(yīng)付賬款339,000采購(gòu)輔助材料：購(gòu)買型砂、焦炭等輔助材料，價(jià)款50,000元，增值稅稅額6,500元，以銀行存款支付。借：原材料——輔助材料50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500生產(chǎn)環(huán)節(jié)材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車間領(lǐng)用生鐵80噸，用于生產(chǎn)鑄件，價(jià)值240,000元；領(lǐng)用型砂等輔助材料30,000元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（直接材料）270,000貸：原材料——生鐵240,000貸：原材料——輔助材料30,000計(jì)提工資：本月計(jì)提生產(chǎn)工人工資80,000元，車間管理人員工資20,000元，行政管理人員工資30,000元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（直接人工）80,000借：制造費(fèi)用——工資20,000借：管理費(fèi)用——工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬130,000計(jì)提折舊：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中鑄造設(shè)備折舊10,000元，車間廠房折舊5,000元，管理部門辦公設(shè)備折舊3,000元。借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)10,000借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)8,000貸：累計(jì)折舊18,000分配制造費(fèi)用：本月制造費(fèi)用總額為30,000元（20,000+10,000），按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配到產(chǎn)品中，假設(shè)生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用600工時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用400工時(shí)。制造費(fèi)用分配率=30,000÷（600+400）=30（元/工時(shí)）A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=600×30=18,000（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=400×30=12,000（元）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）18,000借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）12,000貸：制造費(fèi)用30,000產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月A產(chǎn)品完工500件，B產(chǎn)品完工300件，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。假設(shè)A產(chǎn)品單位成本為600元，B產(chǎn)品單位成本為800元。借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品300,000借：庫(kù)存商品——B產(chǎn)品240,000貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）300,000貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）240,000銷售環(huán)節(jié)銷售產(chǎn)品：銷售A產(chǎn)品400件，每件售價(jià)1,000元，增值稅稅額52,000元，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款452,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52,000結(jié)轉(zhuǎn)成本：結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品的成本，400×600=240,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240,000貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品240,000期末處理計(jì)提稅金及附加：假設(shè)本月應(yīng)交增值稅為13,000元（52,00039,000），城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，地方教育費(fèi)附加征收率為2%。應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=13,000×7%=910（元）應(yīng)交教育費(fèi)附加=13,000×3%=390（元）應(yīng)交地方教育費(fèi)附加=13,000×2%=260（元）借：稅金及附加1,560貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅910貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加390貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加260損益結(jié)轉(zhuǎn)：將損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400,000貸：本年利潤(rùn)400,000借：本年利潤(rùn)279,560貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240,000貸：管理費(fèi)用38,000（30,000+8,000）貸：稅金及附加1,560金屬鑄造廠的成本核算可以按照以下步驟進(jìn)行：確定成本核算對(duì)象成本核算對(duì)象是指確定歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的具體對(duì)象，即生產(chǎn)費(fèi)用承擔(dān)的客體。金屬鑄造廠通?？梢詫⒉煌贩N、規(guī)格的鑄件產(chǎn)品作為成本核算對(duì)象。如果生產(chǎn)過(guò)程中存在不同的生產(chǎn)步驟或車間，也可以按照生產(chǎn)步驟或車間來(lái)進(jìn)一步細(xì)分核算對(duì)象。確定成本項(xiàng)目直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。如金屬鑄造廠中的生鐵、廢鋼、型砂、焦炭等。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工成本，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及職工福利費(fèi)等。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。如車間管理人員工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等。歸集和分配成本費(fèi)用材料成本的歸集和分配對(duì)于直接用于生產(chǎn)某種鑄件產(chǎn)品的材料，如生產(chǎn)特定型號(hào)鑄件領(lǐng)用的生鐵，可直接計(jì)入該產(chǎn)品的“直接材料”成本項(xiàng)目。對(duì)于多種產(chǎn)品共同耗用的材料，如型砂、焦炭等輔助材料，需要采用適當(dāng)?shù)姆椒ǚ峙溆?jì)入各產(chǎn)品成本。分配方法通常有按產(chǎn)品重量比例、定額耗用量比例等進(jìn)行分配。人工成本的歸集和分配直接生產(chǎn)工人的人工成本，如果能夠明確區(qū)分是為生產(chǎn)哪種產(chǎn)品而發(fā)生的，可直接計(jì)入該產(chǎn)品的“直接人工”成本項(xiàng)目。如果生產(chǎn)工人同時(shí)參與多種產(chǎn)品的生產(chǎn)，則需要按照生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)量等比例將人工成本分配到各產(chǎn)品中。例如，某生產(chǎn)工人本月工作總工時(shí)為200小時(shí)，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用120小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用80小時(shí)，該工人本月工資為8000元，則A產(chǎn)品應(yīng)分配的人工成本為8000×（120÷200）=4800元，B產(chǎn)品應(yīng)分配的人工成本為8000×（80÷200）=3200元。制造費(fèi)用的歸集和分配先將各項(xiàng)制造費(fèi)用歸集到“制造費(fèi)用”賬戶，月末再按照一定的方法分配到各產(chǎn)品成本中。常用的分配方法有生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法等。假設(shè)本月制造費(fèi)用總額為50000元，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為3000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為2000小時(shí)，采用生產(chǎn)工時(shí)比例法分配制造費(fèi)用，則制造費(fèi)用分配率為50000÷（3000+2000）=10元/小時(shí)，A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為3000×10=30000元，B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為2000×10=20000元。計(jì)算產(chǎn)品成本在將各項(xiàng)成本費(fèi)用歸集和分配到各成本核算對(duì)象后，就可以計(jì)算產(chǎn)品的成本。對(duì)于完工產(chǎn)品，將其在生產(chǎn)過(guò)程中歸集的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用相加，即可得到完工產(chǎn)品的總成本。然后，用總成本除以完工產(chǎn)品數(shù)量，就可以得到產(chǎn)品的單位成本。在產(chǎn)品成本的核算如果月末存在在產(chǎn)品，需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。常用的方法有約當(dāng)產(chǎn)量法、定額成本法、定額比例法等。例如，采用約當(dāng)產(chǎn)量法，假設(shè)月末在產(chǎn)品數(shù)量為100件，完工程度為50%，相當(dāng)于50件完工產(chǎn)品。本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)為100000元，完工產(chǎn)品數(shù)量為400件，則分配率為100000÷（400+50）≈222.22元/件。完工產(chǎn)品成本為400×222.22=88888元，在產(chǎn)品成本為10000088888=11112元。成本分析與控制定期對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，找出成本變動(dòng)的原因，對(duì)比實(shí)際成本與預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，發(fā)現(xiàn)成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行成本控制和改進(jìn)，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)?；驹瓌t：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡(jiǎn)明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。常用會(huì)計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會(huì)計(jì)科目。具體科目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?？颇渴褂靡?guī)范：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容。在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同價(jià)款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費(fèi)用核算成本核算對(duì)象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象和成本核算方法。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費(fèi)用核算：費(fèi)用按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告構(gòu)成：公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等；會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等；財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等情況的總結(jié)和說(shuō)明。編制與審