注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第八章負(fù)債-第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債

［單選題］1.甲一般納稅人月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)

生進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，銷項(xiàng)稅額65萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，交納

本月增值稅15萬元。無其他事項(xiàng)，則月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增

值稅”科目的余額是（）萬元。

A.20

B.0

C.5

D.15

正確答案：A

參考解析：本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入未交增值稅的金額二銷項(xiàng)65-進(jìn)項(xiàng)（50-5）-20（萬

元）；因此，“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目的余額=1575+20=201萬

）o

［單選題］5.對(duì)于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)

稅額轉(zhuǎn)出處理的是（）。

A.自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備領(lǐng)用外購原材料

B.外購原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)

C.以自產(chǎn)商品作為福利發(fā)放給職工

D.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為對(duì)價(jià)進(jìn)行對(duì)外投資

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無須轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)C和D,以自

產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工或作為對(duì)價(jià)進(jìn)行對(duì)外投資所涉及的增值稅，應(yīng)視同

銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

［單選題］6.甲公司為貨物運(yùn)輸公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為

9%,2X23年12月承擔(dān)了A公司一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往西

藏，其中從北京到四川由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從四川到西藏由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸

（乙公司也是增值稅一般納稅人），甲公司單獨(dú)支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用。該業(yè)務(wù)

甲公司從A公司取得價(jià)款163.5萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為150萬

元，增值稅13.5萬元。另支付給乙公司65.4萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，

價(jià)款為60萬元，增值稅5.4萬元。因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅為

（）。

A.13.5萬元

B.5.4萬元

C.0

D.8.1萬元

正確答案：D

參考解析：甲公司分錄為：

借：銀行存款163.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.5

借：主營業(yè)務(wù)成本60

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）5.4

貸:銀行存款65.4

所以，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=13.5—5.4=8.1（萬元）。

［單選題］7.一般納稅人企業(yè)為增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)

按其實(shí)際支付的金額，計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.銷售費(fèi)用

D.制造費(fèi)用

正確答案：A

參考解析：一般納稅人企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記

“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目，選項(xiàng)A正確。

［單選題］8.企業(yè)交納的下列稅款，一定不會(huì)記入“稅金及附加”科目的是（）。

A.房產(chǎn)稅

B.耕地占用稅

C.印花稅

D.車船稅

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)B,直接記入“在建工程”等科目。

［單選題］9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2X23年6月2日從甲公司購入一

批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為1500萬元，增

值稅額為195萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定計(jì)

算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2X23年6月11日付清貨款。該企業(yè)購

買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）。

A.1470萬元

B.1500萬元

C.1710萬元

D.1695力元

正確答案：D

參考解析：購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的

現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=1500+

195=1695（萬元）。提示：現(xiàn)金折扣對(duì)銷售方來說作為可變對(duì)價(jià)，對(duì)于購買方

來說仍然計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

［單選題］10.2X23年6月30日，A公司對(duì)其“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”進(jìn)行

匯總計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)局繳納的增值稅金額。期初留抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為500

萬元，本期增加的進(jìn)項(xiàng)稅額為5000萬元，因銷售事項(xiàng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額

12000萬元，因管理不善造成的存貨盤虧做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1500萬元?！皯?yīng)交稅

費(fèi)一一未莖增值稅”的期末余額為（）。

A.6500萬元

B.8000萬元

C.8500萬元

D.7000萬元

正確答案：B

參考解析：按照規(guī)定，月初尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣2X23年發(fā)生的銷項(xiàng)

稅額，因此本期應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅的余額=-5000—500+12000+1500

=8000（萬元），將其轉(zhuǎn)出計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅，即：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅8000

［單選題］1L企業(yè)收取的包裝物押金應(yīng)該記入（）科目。

A.資本公積

B.其他應(yīng)付款

C.其他應(yīng)收款

D.其他業(yè)務(wù)收入

正確答案：B

參考解析：企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)該借記“銀行存款”科目，貸記“其他

應(yīng)付款”科目。

［單選題］12.A公司委托B公司加工一批收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀

首飾），A公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為100000元，材料成本差異率為3%（超

支）；B公司加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為56500元（含增值稅）。A、B

公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13即應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅

率為10%。A公司收回委托加工材料的入賬成本為（）。

A.165150元

B.159500元

C.170000元

D.153000元

正確答案：c

參考解析:塞托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接出售的，受托方代收代繳的消

費(fèi)稅款應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費(fèi)稅=［100000）＜（1

+3%）+56500/（1+13%）］/（1-10%）X10%=17000（元）；甲公司收回委

托加工材料的入賬成本=實(shí)際成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅=100000義（1+3%）+

50000+17000=170000（元）。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是包括消

費(fèi)稅本身的，所以要通過/（1—消費(fèi)稅稅率）的形式，將消費(fèi)稅計(jì)入組成計(jì)稅

價(jià)格之中。

［單選題］13.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注

明：貨款為400000元，增值稅為52000元。在購入材料的過程中另支付運(yùn)雜費(fèi)

12000元。該企業(yè)外購原材料的入賬價(jià)值為()。

A.480000元

B.412000元

C.452000元

D.464000元

正確答案：D

參考解析：該企業(yè)外購原材料的入賬價(jià)值=400000+52000+12000=464000

(元)?！咎崾尽竣傩∫?guī)模納稅人購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其

支付的增值稅額均不計(jì)入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而是計(jì)入購入貨物的成本。②無論

是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，運(yùn)雜費(fèi)都要計(jì)入成本。

［單選題］14.減免、免征增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目，貸

記的科目是()。

A.其他收益

B.資本公積

C.營業(yè)外收入

D.遞延收益

正確答案：A

參考解析：屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就.業(yè)退役士

兵，并按定額扣減增值稅的，應(yīng)當(dāng)將減征的稅額計(jì)入當(dāng)期其他收益。小微企業(yè)

在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，如其銷售額滿足稅

法規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他收益.

［單選題］15.按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人因轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)

經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)或采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等

而需預(yù)繳增值稅的，應(yīng)按預(yù)繳金額借記的會(huì)計(jì)科目是()。

A.應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅

B.應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

D.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

正確答案：A

參考解析:和業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅”科目，貸

記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未

交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅

費(fèi)一一預(yù)交增值稅”科目。

［單選題］16.甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率

為13%,專利技術(shù)免征增值稅。2X22年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(1)無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元；

（2）對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為500萬元，商品已發(fā)

出，款項(xiàng)已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價(jià)格的1596屬于商品售出后3年內(nèi)提

供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)；

（3）對(duì)外出租一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入50萬元；

（4）應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元、應(yīng)交土地使用稅3萬元和應(yīng)交車船稅4萬元；

（5）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅35萬元。

下列有關(guān)甲公司2X22年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額為55.25萬元

B.對(duì)外出租一項(xiàng)專利技術(shù)取得的租金收入50萬元應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

C.記入“稅金及附加”科目的金額為9萬元

D.出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅35萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)

夕卜收入“科目

正確答案：C

參考解析：對(duì)外銷售產(chǎn)品一批應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額=500義13%=651萬

元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)外出租一項(xiàng)專利技術(shù)取得的租金收入50萬元應(yīng)計(jì)入其他

業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；記入“稅金及附加”科目的金額=2+3+4=9（萬

元），選項(xiàng)C正確；出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅35萬元。借記“其他應(yīng)收款

/銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，選項(xiàng)

D錯(cuò)誤。

［單選題］17.甲公司為增值稅一般納稅人。2X22年1月1日，甲公司發(fā)出一批

實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外

出售。2X22年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。

甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅

1.56萬元，另支付消費(fèi)稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消

費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

正確答案：C

參考解析：委托加工.物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，消費(fèi)稅不計(jì)入收回物

資的成本，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。如果用于直接出售或者是

生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本。甲公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬

價(jià)值=240+12+28=280（萬元）。

［單選題］18.甲公司為增值稅一般納稅人，下列與項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司資

產(chǎn)成本的是（）。

A.進(jìn)口商品交納的關(guān)稅

B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅

C.取得原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)B和D,車船稅和房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”，不計(jì)入相關(guān)資

產(chǎn)成本；選項(xiàng)C,一般納稅人取得原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)

入原材料成本。

［單選題］19.下列有關(guān)應(yīng)付股利的表述，不正確的是()

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)董事會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分派的現(xiàn)金股利

或利潤，確認(rèn)相關(guān)的負(fù)債

B.分派的股票股利不會(huì)影響企業(yè)的所有者權(quán)益總額

C.宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，企業(yè)的所有者權(quán)益總額減少

D.企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少

正確答案：A

參考解析：應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股

利或利潤。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)

金股利或利潤，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過

的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披

露，選項(xiàng)A不正確。

［單選題］20.甲公司為增值稅一般納稅人，于2X22年3月購入一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)

備A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80000元(不含增值稅)，增值稅

稅額10400元，另支付運(yùn)雜費(fèi)5000元和保險(xiǎn)費(fèi)3000元(均不含增值稅)，購

入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備的初始入賬價(jià)值為()元。

A.80000

B.93600

C.88000

D.101600

正確答案：C

參考解析：A設(shè)備的初始入賬價(jià)值二80000+5000+3000=88000(元)，一般納稅

人購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入資產(chǎn)的成本。

［單選題］21.下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的表述中，不正確的是()。

A.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

B.如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)按

照扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額反映

C.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接記入“應(yīng)收賬

款”科目的貸方即可

D.開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)

付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，待協(xié)商后再行處理

正確答案：B

參考解析：應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額

的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（即不扣除折扣）記賬。實(shí)際取得現(xiàn)金

折扣時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

［單選題］22.某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本

月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，銷項(xiàng)稅額65萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，交納本月

增值稅15萬元。無其他事項(xiàng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目

的余額是0

A.20萬元

B.0萬元

C.5萬元

D15萬元

正確答案：A

參考解析：按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值

稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為65—（50-5）-15=5（萬元）；因

此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目的余額為20（15+5）萬元。

本題中，上月末轉(zhuǎn)出未交增值稅的分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅15

本月發(fā)生的未交增值稅=65—（50-5）-15=5（萬元）

交納本月增值稅15萬元的分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）15

貸：銀行存款15

轉(zhuǎn)入本月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅5

因此累計(jì)形成的未交增值稅金額=15+5=20（萬元）。

［單選題］23.下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）

A.委托加工產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，之前繳納的消費(fèi)稅可以抵扣

B.因管理不善造成的存貨損失，應(yīng)該將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C.將自有產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)該視同銷售，繳納增值稅

D.將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有的股權(quán)的初始投資成本為自

有產(chǎn)品不含稅售價(jià)

正確答案：D

參考解析:金項(xiàng)D,將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有股權(quán)的初始

投資成本為自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅售價(jià)，增值稅應(yīng)計(jì)入投資成本

［單選題］24.下列有關(guān)短期借款的表述，說法不正確的是（）

A.短期借款主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款項(xiàng)目

B.因短期借款確認(rèn)的利息金額應(yīng)沖減“投資收益”科目

C.短期借款屬于金融負(fù)債的組成部分

D.短期借款的期限在一年以下（含一年）

正確答案：B

參考解析:套期借款的利息應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“利息支出”等科目，貸記

“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目，因此選項(xiàng)B不正確。

［單選題］25.甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為13%。2X

22年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：7月2口從乙公司購進(jìn)原材料一批，增值稅

專用發(fā)票上注明價(jià)款1000000元，增值稅稅額為130000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1000

元，原材料已驗(yàn)收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項(xiàng)無法支

付。甲公司對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是0

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.資本公積

C.盈余公積

D.營業(yè)外收入

正確答案：D

參考解析：本來應(yīng)該支付的款項(xiàng)現(xiàn)在不用支付了，這是企業(yè)的一種收益，計(jì)入

營業(yè)外收入。

［單選題］26.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述

正確的是（）

A.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄

該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額

抵減

C.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)計(jì)入遞延收益科目

D.應(yīng)將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”；選項(xiàng)C,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)直接記入

“管理費(fèi)用”等科目；選項(xiàng)D,初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，

應(yīng)全額神減“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目，不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)?！咎?/p>

示】按照財(cái)會(huì)［2016］22號(hào)財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購入增

值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定

如下：（九）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處

理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)

用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的

增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)

模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科

目。

［單選題］27.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2X22年1月支付了增值稅稅控設(shè)

備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)2500元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，該

業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響額為()

A.0

B.75元

C.425元

D.2500元

正確答案：A

參考解析：該業(yè)務(wù)的分錄為：支付費(fèi)用時(shí)：

借:管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅2500

貸：管理費(fèi)用2500

因此對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響為0。

［單選題］28.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)影響企業(yè)負(fù)債總額的是()

A.根據(jù)股東大會(huì)的決議進(jìn)行股票股利的分配和發(fā)放

B.確認(rèn)并支付本年的職工工資

C.商業(yè)承兌匯票到期不能如期支付

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為公司的股票

正確答案：D

參考解析：本題考查知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的核算(綜合)0選項(xiàng)A,不涉及負(fù)債科目，

不影響負(fù)債總額；選項(xiàng)B,職工工資的確認(rèn)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”,實(shí)際支付

則會(huì)沖銷“應(yīng)付職工薪酬”，因此不影響負(fù)債總額；選項(xiàng)C,“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)入

“應(yīng)付賬款”，待協(xié)商后再進(jìn)行處理，不影響負(fù)債總額。

［單選題］29.如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單

位編制重分類分錄，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是()。

A.應(yīng)付款項(xiàng)

B.預(yù)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.預(yù)收款項(xiàng)

正確答案：D

參考解析：應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。

［單選題］30.下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款的表述中，不正確的是()。

A.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

B.如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)按

照扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額反映

C.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接記入“應(yīng)收賬

款”科目的貸方即可

I）.開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)

付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，待協(xié)商后再行處理

正確答案：B

參考解析：應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額

的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（即不扣除折扣）記賬。即按發(fā)票上記

載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科?目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；獲得的現(xiàn)金折扣

時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

［單選題］31.乙公司為增值稅一般納稅人，2X22年支付了增值稅稅控系統(tǒng)專用

設(shè)備的維護(hù)費(fèi)30萬元，按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)支出可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納

稅額。乙公司支付該項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.借記“遞延收益”，貸記“管理費(fèi)用”，金額為30萬元

B.借記“遞延收益”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

C.借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元

D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅額）”，貸記“銀行存款”，金額

為30萬元

正確答案：C

參考解析：乙公司支付費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用30

貸：銀行存款30

按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)才需要：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅額）30

貸：管理費(fèi)用30

選項(xiàng)C正確。

【提示】按照財(cái)會(huì)［2016］22號(hào)財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購

入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費(fèi)用。相關(guān)

規(guī)定如下：（九）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬

務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付

的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵

減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目

（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)

用”等科目。

［單選題］32.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際取得成本入賬，2X22年

6月初，該企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目的貸方余額20萬元，2X22

年6月份，企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用一批原材

料，該批材料采購成本400萬元，采購時(shí)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額52萬元，領(lǐng)用時(shí)

該批材料計(jì)稅價(jià)格為600萬元。（2）用銀行存款購進(jìn)一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)

備，支付價(jià)款1000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額130萬元。（3）以一批自產(chǎn)的產(chǎn)成

品對(duì)外投資，該批產(chǎn)成品成本為3000萬元，市場價(jià)格為5000萬元。（4）向稅

務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅700萬元，其中，20萬元為繳納上月未交增值稅。根據(jù)上述

資料，該企業(yè)6月份應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）。

A.0萬元

B.5000萬元

C.5600萬元

D.3000萬元

正確答案：B

參考解析：業(yè)務(wù)（3）中，以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售，并在會(huì)計(jì)上確認(rèn)

收入，按市場價(jià)格確認(rèn)收入。

借：長期股權(quán)投資5650

貸：主營業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650

借:主營業(yè)務(wù)成本3000

貸：庫存商品3000

［單選題］33.甲運(yùn)輸公司，屬于增值稅一般納稅人，某月發(fā)生了一筆業(yè)務(wù)，承擔(dān)

A公司一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往廣州，其中從北京到上海由甲公

司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從上海到廣州由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸（乙公司為增值稅一般納稅

人），甲公司單獨(dú)支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用，該業(yè)務(wù)甲公司從A公司取得價(jià)款10.9

萬元（含增值稅），支付給乙公司4.36萬元（含增值稅），已知運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用

的增值稅學(xué)率為9%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅為00

A.1.1萬元

B.0.36萬元

C.0.54萬元

D.0

正確答案：C

參考解析：甲公司分錄為：

借：銀行存款10.9

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.9

借：主營業(yè)務(wù)成本4

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）0.36

貸：銀行存款4.36

所以，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=0.9—0.36=0.54（萬元）。

［單選題］34.某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成

本為200000元，收回殘料價(jià)值10000元（不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅），保險(xiǎn)公

司賠償160000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為13%,則該批毀損原材料造

成的非常沙失凈額是（）。

A.30000元

B.56000元

C.78000元

D.37000元

正確答案：A

參考解析：該批毀損原材料造成的非常損失凈額=200000—10000-160000=

30000（元）。注意：本題中存貨因?yàn)樘鞖庠斐蓺p，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無

需轉(zhuǎn)出。

［單選題］35.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2X22年5

月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，當(dāng)日向乙公司銷售一批商品，成本為120

萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。協(xié)

議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2X22年9月30日將所售商品購回，回購價(jià)為260萬元，

另需支付增值稅稅額33.8萬元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品已經(jīng)發(fā)出，款

項(xiàng)已存入銀行。則2義22年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付

款”賬戶的賬面余額為（）萬元。

A.224

B.260

C.234

D.262.08

正確答案：A

參考解析：2X22年6月30日，甲公司“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額二200+

（260-200）/5X2=224（萬元）。

［多選題］1.下列有關(guān)增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)的說法正確的有（）。

A.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一

應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科

目

B.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值

稅（未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值

稅）”科目

C.未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅

金）”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值

稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

正確答案：AD

參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，無“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”科

目，應(yīng)該為“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未交增值稅在以

后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科

目。

［多選題］2.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為企業(yè)的短期借款進(jìn)行核算的有?）o

A.A公司將賬面價(jià)值為400萬元的應(yīng)收賬款以350萬元的價(jià)款出售給銀行，6個(gè)

月后銀行收不到價(jià)款時(shí)可以向A公司要求清償

B.B公司以附追索權(quán)方式進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)取得價(jià)款480萬元，該票據(jù)的金額為500

萬元

c.C公司自銀行取得2年期借款

D.D公司有一項(xiàng)借款，年末核算時(shí)確定其將于6個(gè)月后到期，該借款是其從銀行

取得的3年期借款

正確答案：AB

參考解析：選項(xiàng)A,附追索權(quán)方式處置應(yīng)收賬款，相當(dāng)于以應(yīng)收賬款為質(zhì)押從銀

行取得借款，選項(xiàng)B,附追索權(quán)方式進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，相當(dāng)于以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押從

銀行取得借款，選項(xiàng)C,C公司取得2年期借款，應(yīng)該記入“長期借款”科目，

選項(xiàng)D,應(yīng)該作為長期借款核算。雖然是6個(gè)月后到期，但是其屬于D公司以前

借入的3年期借款，借入時(shí)應(yīng)劃分為長期借款，本年年末還剩6個(gè)月到期，應(yīng)

將其在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中列報(bào)，不屬于短期借款。

［多選題］3.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，2X23年1月1日，A公司

向B公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅

額為130萬元。該商品成本為800萬，商品已發(fā)出，款項(xiàng)己收到。協(xié)議規(guī)定，A

公司應(yīng)在2X23年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為1100萬元（不含增值

稅額）。A公司應(yīng)作出的正確會(huì)計(jì)處理包括（）。

A.借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

稅額）130

B.借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800

C.借：其他應(yīng)付款1100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）143貸：銀行

存款1243

D.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用20貸：其他應(yīng)付款20

正確答案：ACD

參考解析:本題中回購價(jià)格固定，售后回購交易屬于融資交易，發(fā)出商品時(shí)不

能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。原則上，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（其他應(yīng)付款），

回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)

用。

［多選題］4.A公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為

13%,不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9版2X23年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）自建辦公

樓領(lǐng)用外購工程物資一批，該批工程物資的購買價(jià)款為1000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為

130萬元，領(lǐng)用時(shí)工程物資的市價(jià)為H00萬元。（2）自行開發(fā)建造一條生產(chǎn)

線，領(lǐng)用外購原材料，成本價(jià)為800萬元，領(lǐng)用時(shí)市場價(jià)為900萬元。（3）自

行建造廠房，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一批原材料，自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本為500萬

元，領(lǐng)用時(shí)市價(jià)為800萬元；外購原材料成本為400萬元，領(lǐng)用時(shí)市價(jià)為600

萬元。假定上述工程期末均未完工，建設(shè)期間未發(fā)生其他支出，所領(lǐng)用存貨均

未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，產(chǎn)品市價(jià)等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮其他因素，關(guān)于上述業(yè)務(wù)，

下列說法不正確的有0。

A.自建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額182萬元

B.自建辦公樓外購的工程物資入賬成本為1000萬元

C.自行開發(fā)生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)按原材料市場價(jià)900萬計(jì)入在建工程成本

D.期末“在建工程”項(xiàng)目列示金額為2700萬元

正確答案：AC

參考解析：自建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應(yīng)按產(chǎn)品和原材料成本計(jì)入在建工

程，不需要視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A不正確；自行開發(fā)生產(chǎn)線領(lǐng)用原材

料時(shí)，應(yīng)按照原材料成本800萬元計(jì)入在建工程，選項(xiàng)C不正確；期末“在建

工程”列示金額=（1）1000+（2）800+（3）（500+400）=27001萬

元），選項(xiàng)D正確。

［多選題］5.下列應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算的有（）。

A.銀行承兌匯票

B.商業(yè)承兌匯票

C.銀行匯票

D.現(xiàn)金支票

正確答案：AB

參考解析：匯票包括商業(yè)匯票和銀行匯票，而商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀

行承兌匯票"銀行匯票是通過“其他貨幣資金”科目反映的；商業(yè)匯票是通過

“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”科目反映的?，F(xiàn)金支票是通過“銀行存款”科目

核算的。因此，選項(xiàng)AB符合題意。

［多選題］6.下列有關(guān)增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)的說法正確的有（）。

A.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一

應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科

目

B.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值

稅（未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值

稅）”科目

C.未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅

金）”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值

稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

正確答案：AD

參考解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，無”應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”科

目，應(yīng)該為“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未交增值稅在以

后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科

目。

［多選題］7.(2020年)下列各項(xiàng)關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()

A.一般納稅人購進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用

B.小規(guī)模納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，視同銷售貨物計(jì)算交納的增值稅計(jì)

入銷售成本

C.一般納稅人月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交或未交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增

值稅”科目核算

D.一般納稅人核算使用簡易計(jì)稅方法計(jì)算交納的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)一一簡易

計(jì)稅”明細(xì)科同核算

正確答案：ACD

參考解析：小規(guī)模納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，視同銷售貨物計(jì)算交納的

增值稅記入”應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

［多選題］8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。

A.按規(guī)定計(jì)算繳納的印花稅

B.按規(guī)定計(jì)算繳納的契稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于以不高于受托方應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格

銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳

的消費(fèi)稅

正確答案：BC

參考解析：按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；委托加工

應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，

可以抵扣，不計(jì)入成本。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于以不高于受托方

的計(jì)稅價(jià)格出售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

［多選題］9.企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()

A.企業(yè)收取的各種押金

B.企業(yè)應(yīng)收取的賠償款

C.企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)

D.企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)

正確答案：AC

參考解析：企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付給職工的差旅費(fèi)和企業(yè)支付的代墊

款項(xiàng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算

［多選題］10.下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的表述中，正確的有0。

A.應(yīng)付票據(jù)分為帶息和不帶息兩種

B.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付

票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目(如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借

款”科目)

I).如果重新簽發(fā)新的票據(jù)以清償原應(yīng)付票據(jù)的，再從“應(yīng)付賬款”科目轉(zhuǎn)入

“應(yīng)付票據(jù)”科目

正確答案：ACD

參考解析：支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確。

［多選題］1L下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”下設(shè)的明細(xì)科目的

有()

A.銷項(xiàng)稅額

B.未交增值稅

C.已交稅金

D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

正確答案：ACD

參考解析：選項(xiàng)B,是與應(yīng)交增值稅平級(jí)的科目，不屬于應(yīng)交增值稅下設(shè)的明細(xì)

科目

［多選題］12.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有0

A.外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外銷售

D.外購應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失

正確答案：ACD

參考解析：正項(xiàng)B,自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳

納消費(fèi)稅

［多選題］13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()

A.應(yīng)付分期付息債券利息

B.應(yīng)付員工工資

C.應(yīng)付租入包裝物租金

D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

正確答案：CD

參考解析：選項(xiàng)A,記入“應(yīng)付利息”科目；選項(xiàng)B,通過“應(yīng)付職工薪酬”科

目核算。

［多選題］14.對(duì)于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，不應(yīng)作進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有()

A.自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備領(lǐng)用原材料

B.原材料因管理不善發(fā)生被盜損失

C.以庫存商品作為福利發(fā)放給職工

D.以原材料作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行非同一控制下控股合并

正確答案：ACD

參考解析：選項(xiàng)A,原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)B,因管理不

善導(dǎo)致原材料被盜毀損，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng)CD,發(fā)放職工福

利領(lǐng)用庫存商品、以原材料作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行非同一控制(或同一控制)下控

股合并所涉及的增值稅，應(yīng)作銷項(xiàng)稅額處理，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出史理

［多選題］15.關(guān)于一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理，下

列表述中正確的有()

A.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)

科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

B.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)

科目轉(zhuǎn)入“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目

C.對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出

未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目

D.對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目，貸

記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目

正確答案：ACD

參考解析：選項(xiàng)B,兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅

人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度

規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅

費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目

［多選題］16.對(duì)于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì).業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)確認(rèn)銷

項(xiàng)稅額的有()

A.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)

B.企業(yè)以存貨清償債務(wù)

C.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下以庫存商品換入長期股權(quán)投資

D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品

正確答案：BCD

參考解析：正項(xiàng)A,因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，其耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理。

［多選題］17.企業(yè)繳納的下列稅款，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()

A.車輛購置稅

B.耕地占用稅

C.印花稅

D.契稅

正確答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)ABCD,不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，均是直接貸記“銀行存

款”科目。

［多選題］18.負(fù)債歸類為流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)滿足的條件有()。

A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償

I).企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上

正確答案：ABC

參考解析：選項(xiàng)D,企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的，應(yīng)歸類

為非流動(dòng)負(fù)債。

［多選題］19.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付賬款核算內(nèi)容的有()。

A.因購買材料應(yīng)向供應(yīng)單位支付的款項(xiàng)

B.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)

C.應(yīng)付或暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

正確答案：AB

參考解析:選項(xiàng)C,應(yīng)在其他應(yīng)付款中核算；選項(xiàng)I),應(yīng)在長期應(yīng)付款中核算。

［多選題］20.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。

A.應(yīng)交的土地使用稅

B.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

C.應(yīng)交的資源稅

D.耕地占用稅

正確答案：ABC

參考解析:耕地占用稅直接計(jì)入所取得資產(chǎn)的成本中。

［多選題］21.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為企業(yè)的短期借款進(jìn)行核算的有()。

A.A公司將賬面價(jià)值為400萬元的應(yīng)收賬款以350萬元的價(jià)款出售給銀行，6個(gè)

月后銀行收不到價(jià)款時(shí)可以向A公司要求清償

B.公司以附追索權(quán)方式進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)取得價(jià)款480萬元，該票據(jù)的金額為500

萬元

C.公司自銀行取得2年期借款

D.公司有一項(xiàng)借款，年末核算時(shí)確定其將于6個(gè)月后到期，該借款是其從銀行

取得的3年期借款

正確答案：AB

參考解析：選項(xiàng)A,附追索權(quán)方式處置應(yīng)收賬款，相當(dāng)于以應(yīng)收賬款為質(zhì)押從銀

行取得借款，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款350

短期借款一一利息調(diào)整50

貸：短期借款一一成本400

選項(xiàng)B,附追索權(quán)方式進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，相當(dāng)于以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借

款，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款480

短期借款一一利息調(diào)整20

貸：短期借款——成本500

選項(xiàng)C,C公司取得2年期借款，應(yīng)該記入“長期借款”科目，分錄為：

借：銀行存款

貸：長期借款

選項(xiàng)D,應(yīng)該作為長期借款核算。雖然是6個(gè)月后到期，但是其屬于D公司以前

借入的3年期借款，借入時(shí)應(yīng)劃分為長期借款，本年年末還剩6個(gè)月到期，應(yīng)

將其在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中列報(bào)，不屬于短期借款。

［問答題］1.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，其相關(guān)交易

或事項(xiàng)如下：

(1)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2X18年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期

一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用3000萬元，實(shí)際募

集資金已存入銀行專戶。

根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，可轉(zhuǎn)

換公司債券的票面年利率為2%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年年末

支付一次，發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元；

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專門用于