會計實操文庫20/20記賬實操-教育培訓(xùn)公司的全盤賬務(wù)處理分錄及成本核算實例：賬務(wù)處理分錄1.籌備期：發(fā)生水、電費、辦公費等，借：管理費用——開辦費，貸：銀行存款。2.租入場地：支付季度房租，如支付6000元，借：預(yù)付賬款6000，貸：銀行存款6000。確認本月支出時，借：主營業(yè)務(wù)成本2000，貸：預(yù)付賬款2000。3.裝修場地：借：預(yù)付賬款裝修費，貸：銀行存款。裝修完成后，將裝修費用轉(zhuǎn)入長期待攤費用，借：長期待攤費用，貸：預(yù)付賬款裝修費。4.購入固定資產(chǎn)：如購入空調(diào)、桌椅、電腦等，借：固定資產(chǎn)空調(diào)、固定資產(chǎn)桌椅、固定資產(chǎn)電腦等，貸：銀行存款。5.采購培訓(xùn)物品：不直接用于培訓(xùn)的，借：管理費用，貸：銀行存款；直接用于培訓(xùn)的，借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：銀行存款。6.收取學(xué)費：收取學(xué)員學(xué)費時，借：銀行存款，貸：預(yù)收賬款。課程上完確認收入，借：預(yù)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額。7.計提及發(fā)放工資：計提時，借：主營業(yè)務(wù)成本（培訓(xùn)師工資）、管理費用工資（單位人員工資）、銷售費用工資（銷售人員工資），貸：應(yīng)付職工薪酬。發(fā)放時，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款。8.支付水電費、物業(yè)費：借：管理費用水費、電費、物業(yè)費，貸：銀行存款。9.月末計提折舊：借：管理費用（管理部門）、主營業(yè)務(wù)成本（培訓(xùn)使用）、銷售費用（銷售使用），貸：累計折舊。10.月末計提稅金：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費城建稅、應(yīng)交稅費教育附加、應(yīng)交稅費地方教育附加。11.結(jié)轉(zhuǎn)損益：將本期所有的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，如借：主營業(yè)務(wù)收入，貸：本年利潤；同時，借：本年利潤，貸：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、銷售費用等。成本核算實例假設(shè)某教育培訓(xùn)公司主要開展英語培訓(xùn)業(yè)務(wù)，以下是其一個月的成本核算實例：1.人力成本：培訓(xùn)教師月工資10000元，管理人員月工資5000元，銷售人員月工資3000元。則本月人力成本為(10000+5000+3000=18000)元。其中，培訓(xùn)教師工資計入主營業(yè)務(wù)成本，管理人員工資計入管理費用，銷售人員工資計入銷售費用。會計分錄為：計提時，借：主營業(yè)務(wù)成本10000、管理費用5000、銷售費用3000，貸：應(yīng)付職工薪酬18000。2.場地成本：租用培訓(xùn)場地，月租金5000元，本月攤銷的裝修費用1000元。場地成本共計(5000+1000=6000)元，計入主營業(yè)務(wù)成本。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本6000，貸：預(yù)付賬款租金5000、長期待攤費用裝修費攤銷1000。3.教材及教具成本：本月采購英語教材花費2000元，購買教學(xué)用的投影儀燈泡等教具花費500元。教材及教具成本共(2000+500=2500)元，計入主營業(yè)務(wù)成本。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本2500，貸：銀行存款2500。4.其他成本：水電費1000元，物業(yè)費500元，均計入管理費用。會計分錄為：借：管理費用1500，貸：銀行存款1500。該月教育培訓(xùn)公司的總成本為(18000+6000+2500+1500=28000)元，其中主營業(yè)務(wù)成本為(10000+6000+2500=18500)元，管理費用為(5000+1500=6500)元，銷售費用為3000元。以下是一些教育培訓(xùn)公司成本控制的成功案例：學(xué)大教育背景：作為A股老牌學(xué)科類培訓(xùn)機構(gòu)，在“雙減”政策實施后，于2021年年底停止義務(wù)教育階段學(xué)科類培訓(xùn)業(yè)務(wù)，僅保留非義務(wù)教育階段的教培業(yè)務(wù)，面臨收入下滑和虧損等問題。成本控制措施：公司經(jīng)營一直比較穩(wěn)健，未采取“燒錢”模式拓展業(yè)務(wù)，對成本費用的控制一直比較嚴格，關(guān)注每項成本的變化，同時重視現(xiàn)金流。成果：2022年一季度實現(xiàn)凈利潤117萬元，扣非凈利潤雖仍虧損，但較去年同期以及三、四季度均明顯收窄，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額約1.4億元，而2021年全年流出8697萬元，成功應(yīng)對了“雙減”帶來的沖擊，保持了相對穩(wěn)健的經(jīng)營態(tài)勢。51Talk背景：一家以英語培訓(xùn)起家的在線教育公司，一直以來注重成本和費用控制，未采用“燒錢換增長”的商業(yè)模式，將單體經(jīng)濟性和學(xué)員增長并重，追求可持續(xù)的健康增長。成本控制措施：通常從投資回報率和運營效率兩個維度來控制成本和費用，花的每一分錢都考慮是否可以開源或節(jié)流。在“雙減”之后，選擇繼續(xù)發(fā)揮自身優(yōu)勢，將主戰(zhàn)場搬到海外，拓展新的市場。成果：2021年三、四季度均實現(xiàn)盈利，2021年海外業(yè)務(wù)凈收入達到290萬美元，環(huán)比增長222.1%。2022年一季度海外業(yè)務(wù)凈收入預(yù)計在440萬美元至460萬美元之間，環(huán)比增長將達到51.7%至58.6%。某音樂藝術(shù)機構(gòu)（2.5模式）背景：在傳統(tǒng)音樂藝術(shù)培訓(xùn)機構(gòu)面臨高租金、高人力、高獲客成本的“三高困境”時，該機構(gòu)采用了“1個超級IP+1個教學(xué)核心+1個智能體”的2.5模式。成本控制措施：人力重構(gòu)：校長具備教學(xué)體系設(shè)計、新媒體運營和商業(yè)變現(xiàn)能力，通過“上午直播、下午轉(zhuǎn)化、晚上教學(xué)”模式，將個人IP打造為最大獲客渠道；教學(xué)團隊專業(yè)化，要求教師專注教學(xué)研發(fā)與交付，采用“主課教師+陪練智能系統(tǒng)”模式提升教師課時產(chǎn)能；引入智能體替代行政人力，如智能教務(wù)系統(tǒng)自動完成排課、考勤、課時統(tǒng)計等，智能財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)收支自動對賬，AI宣傳系統(tǒng)生成個性化推廣內(nèi)容。運營優(yōu)化：構(gòu)建智能宣傳矩陣，通過AI腳本生成器、自動剪輯工具和多渠道發(fā)布系統(tǒng)，實現(xiàn)“1人日產(chǎn)30條短視頻”的內(nèi)容產(chǎn)能，降低獲客成本；搭建智能招生系統(tǒng)，實現(xiàn)線索自動分級、跟進提醒、轉(zhuǎn)化分析，提高線索轉(zhuǎn)化率；通過財務(wù)智能中樞，打通支付系統(tǒng)、課時管理系統(tǒng)、稅務(wù)申報平臺，實現(xiàn)財務(wù)處理自動化；利用教務(wù)自動化引擎，智能排課系統(tǒng)優(yōu)化課表，AI監(jiān)課系統(tǒng)分析教學(xué)質(zhì)量。成果：運營成本下降60%，利潤率提升至35%以上，實現(xiàn)年盈利30萬起的輕量化經(jīng)營。以1.2線城市100㎡機構(gòu)為例，人力成本、場地成本和運營成本等總成本控制在35萬以內(nèi)，而年收入可達74萬，凈利潤超30萬。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務(wù)會計核算制度一、總則目的：為加強公司財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)會計核算工作，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機構(gòu)的財務(wù)會計核算活動?；驹瓌t：公司財務(wù)會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、配比原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責公司的財務(wù)會計核算工作。財務(wù)部門配備必要的會計人員，明確崗位職責，確保會計工作的順利進行。會計人員任職資格：會計人員應(yīng)當具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。財務(wù)部門負責人應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。會計人員職業(yè)道德：會計人員應(yīng)當遵守職業(yè)道德，誠實守信、廉潔奉公、堅持準則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會計核算基礎(chǔ)工作會計憑證原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當真實、合法、準確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準確、編號連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名或蓋章等。會計賬簿設(shè)置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬采用訂本式賬簿，明細賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)當按照規(guī)定的方法進行更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計報表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等財務(wù)報表。財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。審核與報送：財務(wù)報表編制完成后，由財務(wù)部門負責人審核簽字，并加蓋公司公章。財務(wù)報表按照規(guī)定的期限報送公司管理層、股東、稅務(wù)機關(guān)、審計機構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會計科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會計準則》和本公司的實際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會計科目。會計科目設(shè)置應(yīng)當符合合法性、相關(guān)性、實用性原則，能夠全面、準確地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。常用會計科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會計科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。科目使用規(guī)范：會計人員應(yīng)當按照規(guī)定的會計科目進行賬務(wù)處理，不得隨意變更會計科目的名稱、編號和核算內(nèi)容。在使用會計科目時，應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點，正確選擇會計科目，確保賬務(wù)處理的準確性。五、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)當符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴格履行審批手續(xù)。定期對現(xiàn)金進行盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。銀行存款管理：公司加強銀行存款賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時查明未達賬項的原因，并進行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計價：存貨按照成本進行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時，采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定其實際成本。存貨盤點：定期對存貨進行盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。盤盈的存貨，沖減當期管理費用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計入營業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計入管理費用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計價：固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量，成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。收入核算收入確認原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。收入確認的金額應(yīng)當按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價款確定，但已收或應(yīng)收的合同價款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時滿足相關(guān)條件時予以確認，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認收入。成本費用核算成本核算對象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費用核算：費用按照其性質(zhì)和用途進行分類核算，包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。銷售費用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，如包裝費、展覽費、廣告費、裝卸費、運輸費等；管理費用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，如職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費等；財務(wù)費用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費等。六、財務(wù)會計報告報告構(gòu)成：公司的財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等；會計報表附注是對會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等；財務(wù)情況說明書是對公司生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)等情況的總結(jié)和說明。編制與審核：財務(wù)部門負責編制公司的財務(wù)會計報告，編制過程中應(yīng)當嚴格遵循國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，確保報告內(nèi)容真實、準確、完整。財務(wù)會計報告編制完成后，由財務(wù)部門負責人審核簽字，并經(jīng)公司管理