內(nèi)部控制與風(fēng)險評估實務(wù)及案例內(nèi)部控制與風(fēng)險評估概述內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。風(fēng)險評估則是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。內(nèi)部控制實務(wù)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。-治理結(jié)構(gòu)：完善的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制有效運行的保障。例如，某大型制造企業(yè)建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層相互制衡的治理機(jī)制。董事會負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略和決策，監(jiān)事會對董事會和管理層進(jìn)行監(jiān)督，管理層負(fù)責(zé)日常經(jīng)營管理。這種治理結(jié)構(gòu)明確了各層級的職責(zé)和權(quán)限，避免了權(quán)力的過度集中。-機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配：合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配有助于提高工作效率和內(nèi)部控制的有效性。以一家零售企業(yè)為例，其設(shè)置了采購部、銷售部、財務(wù)部、物流部等部門，并明確了各部門的職責(zé)。采購部負(fù)責(zé)商品的采購，銷售部負(fù)責(zé)商品的銷售，財務(wù)部負(fù)責(zé)資金的管理和財務(wù)核算，物流部負(fù)責(zé)商品的倉儲和配送。各部門之間相互協(xié)作又相互制約，如采購部的采購計劃需要經(jīng)過財務(wù)部的審核，以確保資金的合理使用。-內(nèi)部審計：內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，它可以對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督和評價。某集團(tuán)企業(yè)設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計部門，定期對下屬子公司進(jìn)行審計。內(nèi)部審計人員通過審查財務(wù)報表、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)了一些子公司存在的財務(wù)造假和內(nèi)部控制缺陷問題，并及時提出了整改建議，為企業(yè)避免了重大損失。-人力資源政策：良好的人力資源政策可以吸引和留住優(yōu)秀人才，提高員工的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。一家科技企業(yè)制定了完善的人力資源政策，包括招聘、培訓(xùn)、績效考核和薪酬福利等方面。在招聘環(huán)節(jié)，企業(yè)注重選拔具有專業(yè)技能和創(chuàng)新能力的人才；在培訓(xùn)方面，定期組織員工參加專業(yè)培訓(xùn)和技能提升課程；通過績效考核激勵員工提高工作效率和質(zhì)量，合理的薪酬福利體系則增強(qiáng)了員工的歸屬感和忠誠度。-企業(yè)文化：積極向上的企業(yè)文化可以營造良好的工作氛圍，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。例如，一家具有社會責(zé)任感的企業(yè)倡導(dǎo)誠信、創(chuàng)新、團(tuán)隊合作的企業(yè)文化。在這種文化的影響下，員工自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，積極參與企業(yè)的各項活動，形成了良好的企業(yè)風(fēng)氣。風(fēng)險評估風(fēng)險評估是企業(yè)識別、分析和應(yīng)對風(fēng)險的過程。企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。-風(fēng)險識別：企業(yè)可以采用多種方法進(jìn)行風(fēng)險識別，如問卷調(diào)查、訪談、流程圖分析等。以一家金融企業(yè)為例，通過問卷調(diào)查的方式，了解員工對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險的認(rèn)識和看法；與客戶進(jìn)行訪談，了解市場需求和客戶滿意度；通過流程圖分析，識別業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險點。通過這些方法，企業(yè)識別出了市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等多種風(fēng)險。-風(fēng)險分析：在識別風(fēng)險后，企業(yè)需要對風(fēng)險進(jìn)行分析，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。某制造企業(yè)采用定量和定性相結(jié)合的方法對風(fēng)險進(jìn)行分析。對于市場風(fēng)險，通過分析市場數(shù)據(jù)和行業(yè)趨勢，評估市場波動對企業(yè)銷售收入和利潤的影響；對于信用風(fēng)險，通過對客戶的信用狀況進(jìn)行評估，確定客戶違約的可能性。-風(fēng)險應(yīng)對：企業(yè)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等。一家房地產(chǎn)企業(yè)在面臨市場需求下降的風(fēng)險時，選擇了風(fēng)險降低的策略，通過調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，開發(fā)適應(yīng)市場需求的小戶型住宅項目；對于一些無法避免的風(fēng)險，如自然災(zāi)害風(fēng)險，企業(yè)選擇購買保險進(jìn)行風(fēng)險分擔(dān)?？刂苹顒涌刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。-不相容職務(wù)分離控制：不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一項重要原則，它可以防止舞弊和錯誤的發(fā)生。例如，在企業(yè)的財務(wù)管理中，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。通過這種分離，降低了財務(wù)舞弊的風(fēng)險。-授權(quán)審批控制：授權(quán)審批控制是指企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。一家企業(yè)規(guī)定，金額在一定范圍內(nèi)的采購業(yè)務(wù)由采購部門負(fù)責(zé)人審批，超過該范圍的采購業(yè)務(wù)則需要經(jīng)過總經(jīng)理審批。這種授權(quán)審批制度保證了企業(yè)的決策和業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性。-會計系統(tǒng)控制：會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實、完整。一家企業(yè)建立了完善的會計核算制度，規(guī)范了會計憑證的填制、審核和傳遞流程，定期對會計賬簿進(jìn)行核對和清查，確保了財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。-財產(chǎn)保護(hù)控制：財產(chǎn)保護(hù)控制是指企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。例如，一家企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點，建立了固定資產(chǎn)臺賬，記錄固定資產(chǎn)的購置、使用、維修和處置等情況，通過定期盤點和賬實核對，及時發(fā)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤虧和損壞問題，并進(jìn)行了相應(yīng)的處理。-預(yù)算控制：預(yù)算控制是企業(yè)對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。企業(yè)通過編制預(yù)算，明確各部門的目標(biāo)和任務(wù)，并對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。一家企業(yè)在年初制定了詳細(xì)的年度預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算和費用預(yù)算等。在預(yù)算執(zhí)行過程中，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整，確保企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)。-運營分析控制：運營分析控制是指企業(yè)建立運營情況分析制度，通過對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。一家企業(yè)通過對比分析不同時期的銷售數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)了銷售業(yè)績下滑的問題。經(jīng)過深入分析，發(fā)現(xiàn)是市場競爭加劇和產(chǎn)品質(zhì)量問題導(dǎo)致的。企業(yè)及時調(diào)整了營銷策略，加強(qiáng)了產(chǎn)品質(zhì)量控制，從而提高了銷售業(yè)績。-績效考評控制：績效考評控制是指企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。一家企業(yè)制定了完善的績效考評制度，根據(jù)不同崗位的職責(zé)和工作目標(biāo)，設(shè)置了相應(yīng)的考核指標(biāo)。通過績效考評，激勵員工提高工作效率和質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。信息與溝通信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。-內(nèi)部信息傳遞：企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部信息傳遞制度，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、方式、范圍和頻率等。一家企業(yè)通過內(nèi)部辦公系統(tǒng)，實現(xiàn)了信息的及時傳遞和共享。各部門可以在系統(tǒng)中發(fā)布工作進(jìn)展情況、問題反饋和解決方案等信息，方便了部門之間的溝通和協(xié)作。-外部信息溝通：企業(yè)應(yīng)與外部利益相關(guān)者進(jìn)行有效的溝通，包括客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。一家企業(yè)通過定期召開客戶座談會、與供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系、及時向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報送相關(guān)信息等方式，加強(qiáng)了與外部利益相關(guān)者的溝通和聯(lián)系，提高了企業(yè)的社會形象和聲譽(yù)。內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。-日常監(jiān)督：日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。例如，企業(yè)的財務(wù)部門在日常工作中對財務(wù)收支進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的支出及時進(jìn)行糾正；審計部門定期對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議。-專項監(jiān)督：專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。一家企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)重組后，對重組后的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度進(jìn)行了專項監(jiān)督，確保了業(yè)務(wù)重組的順利進(jìn)行和內(nèi)部控制的有效性。風(fēng)險評估實務(wù)風(fēng)險評估的流程-確定風(fēng)險評估的目標(biāo)：企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險評估的目標(biāo)，如識別可能影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險、評估風(fēng)險的影響程度和可能性等。一家企業(yè)的風(fēng)險評估目標(biāo)是識別影響企業(yè)年度利潤目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，并評估這些風(fēng)險對利潤的影響程度。-收集風(fēng)險評估所需的信息：企業(yè)可以通過多種渠道收集風(fēng)險評估所需的信息，包括內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息如財務(wù)報表、業(yè)務(wù)流程文檔、員工反饋等；外部信息如市場數(shù)據(jù)、行業(yè)報告、法律法規(guī)等。一家企業(yè)通過收集內(nèi)部的銷售數(shù)據(jù)和外部的市場調(diào)研報告，了解了市場需求和競爭狀況，為風(fēng)險評估提供了依據(jù)。-選擇風(fēng)險評估的方法：企業(yè)可以根據(jù)自身的情況選擇合適的風(fēng)險評估方法，如定性評估方法、定量評估方法或兩者相結(jié)合的方法。定性評估方法主要是通過主觀判斷來評估風(fēng)險的可能性和影響程度，如專家打分法；定量評估方法則是通過數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計分析來評估風(fēng)險，如敏感性分析、蒙特卡羅模擬等。一家企業(yè)在評估市場風(fēng)險時，采用了定性和定量相結(jié)合的方法，通過專家打分法評估市場風(fēng)險發(fā)生的可能性，運用敏感性分析評估市場波動對企業(yè)利潤的影響程度。-實施風(fēng)險評估：按照選擇的風(fēng)險評估方法，對收集到的信息進(jìn)行分析和評估，確定風(fēng)險的等級和優(yōu)先順序。一家企業(yè)對識別出的風(fēng)險進(jìn)行評估后，將風(fēng)險分為高、中、低三個等級，并根據(jù)風(fēng)險的優(yōu)先順序制定了相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。-編制風(fēng)險評估報告：風(fēng)險評估報告應(yīng)包括風(fēng)險評估的目標(biāo)、方法、結(jié)果和建議等內(nèi)容。一家企業(yè)在完成風(fēng)險評估后，編制了詳細(xì)的風(fēng)險評估報告，向管理層匯報了企業(yè)面臨的主要風(fēng)險和應(yīng)對建議，為企業(yè)的決策提供了參考。風(fēng)險評估的方法-定性評估方法-專家打分法：邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家對風(fēng)險的可能性和影響程度進(jìn)行打分，然后根據(jù)專家的打分結(jié)果確定風(fēng)險的等級。例如，在評估企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險時，邀請了行業(yè)專家、管理專家和財務(wù)專家進(jìn)行打分，根據(jù)專家的平均得分確定戰(zhàn)略風(fēng)險的等級。-風(fēng)險矩陣法：將風(fēng)險的可能性和影響程度分別劃分為不同的等級，形成一個風(fēng)險矩陣。通過對風(fēng)險的可能性和影響程度進(jìn)行評估，確定風(fēng)險在矩陣中的位置，從而確定風(fēng)險的等級。一家企業(yè)使用風(fēng)險矩陣法對業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險進(jìn)行評估，將風(fēng)險的可能性分為高、中、低三個等級，影響程度也分為高、中、低三個等級，根據(jù)風(fēng)險在矩陣中的位置，將風(fēng)險分為重大風(fēng)險、重要風(fēng)險和一般風(fēng)險。-定量評估方法-敏感性分析：通過分析一個或多個因素的變化對目標(biāo)變量的影響程度，來評估風(fēng)險的大小。例如，一家企業(yè)在評估市場風(fēng)險時，分析了市場價格、銷售量和成本等因素的變化對企業(yè)利潤的影響程度，通過敏感性分析確定了哪些因素對企業(yè)利潤的影響最大，從而采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險控制。-蒙特卡羅模擬：通過隨機(jī)抽樣的方法模擬風(fēng)險因素的變化，計算目標(biāo)變量的可能取值范圍和概率分布，從而評估風(fēng)險的大小。一家金融企業(yè)在評估投資組合的風(fēng)險時，使用蒙特卡羅模擬方法，模擬了市場利率、股票價格等風(fēng)險因素的變化，計算了投資組合的預(yù)期收益率和風(fēng)險值，為投資決策提供了依據(jù)。內(nèi)部控制與風(fēng)險評估案例分析案例一：某上市公司財務(wù)造假案例-背景介紹：某上市公司為了達(dá)到上市要求和提高股價，通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)造假。-內(nèi)部控制缺陷分析-內(nèi)部環(huán)境方面：公司治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會和監(jiān)事會未能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。管理層權(quán)力過于集中，缺乏有效的制衡機(jī)制。-風(fēng)險評估方面：公司未能識別出財務(wù)造假帶來的重大風(fēng)險，缺乏對財務(wù)報表真實性和合法性的有效評估。-控制活動方面：財務(wù)管理制度不健全，會計核算不規(guī)范，缺乏有效的內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制。例如，公司虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，通過偽造合同和發(fā)票等手段虛增收入和利潤，而內(nèi)部審計部門未能及時發(fā)現(xiàn)這些問題。-信息與溝通方面：公司內(nèi)部信息傳遞不暢，財務(wù)部門與其他部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)作。同時，公司未能及時、準(zhǔn)確地向投資者披露真實的財務(wù)信息。-內(nèi)部監(jiān)督方面：監(jiān)事會和內(nèi)部審計部門未能有效履行監(jiān)督職責(zé)，對財務(wù)造假行為未能及時發(fā)現(xiàn)和制止。-風(fēng)險評估與應(yīng)對措施-風(fēng)險評估：監(jiān)管部門通過對公司的財務(wù)報表和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別出了公司存在財務(wù)造假的風(fēng)險。通過進(jìn)一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的證據(jù)。-應(yīng)對措施：監(jiān)管部門對該公司進(jìn)行了嚴(yán)厲的處罰，包括罰款、吊銷營業(yè)執(zhí)照等；公司進(jìn)行了整改，完善了內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)了內(nèi)部審計和監(jiān)督；投資者通過法律途徑維護(hù)了自己的權(quán)益。案例二：某企業(yè)市場風(fēng)險應(yīng)對案例-背景介紹：某企業(yè)主要生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品，由于市場競爭激烈和技術(shù)更新?lián)Q代快，面臨著較大的市場風(fēng)險。-內(nèi)部控制與風(fēng)險評估措施-風(fēng)險評估：企業(yè)通過市場調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，識別出了市場需求變化、競爭對手推出新產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新等市場風(fēng)險。通過對這些風(fēng)險的分析，評估了風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。-內(nèi)部控制措施-調(diào)整產(chǎn)品策略：企業(yè)根據(jù)市場需求的變化，及時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加大了對新產(chǎn)品的研發(fā)投入，推出了一系列具有競爭力的新產(chǎn)品。-加強(qiáng)市場營銷：通過加強(qiáng)市場營銷活動，提高了產(chǎn)品的知名度和市場占有率。例如，企業(yè)加大了廣告宣傳力度，拓展了銷售渠道，與客戶建立了長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。-優(yōu)化供應(yīng)鏈管理