費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位

一、費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)日常費(fèi)用審核和帳務(wù)處理；2、負(fù)責(zé)年度費(fèi)用預(yù)算控制及審核；3、參與制定和完善公司費(fèi)用控制辦法；4、參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定；5、每月定期（一般5-10日）根據(jù)部門費(fèi)用預(yù)算出具預(yù)算通知，下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意；6、每季度結(jié)束后一定期限內(nèi)（5-15天內(nèi)）出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議；7、定期、不定期審核部門辦公用品臺(tái)帳。二、費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位工作流程費(fèi)用報(bào)銷人報(bào)銷申請(qǐng)（填制費(fèi)用報(bào)銷單）------報(bào)銷人部門負(fù)責(zé)人（或上級(jí)主管）確認(rèn)簽字------財(cái)務(wù)主管審核（單據(jù)、數(shù)據(jù)等方面要求）-------公司總經(jīng)理（或委托授權(quán)人）審批（側(cè)重真實(shí)、合理性等方面負(fù)全責(zé)）------出納復(fù)核并履行付款。三、費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位本章重點(diǎn):

費(fèi)用的特點(diǎn),費(fèi)用的確認(rèn)條件,費(fèi)用和期間費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容,費(fèi)用業(yè)務(wù)的處理的一般流程,典型期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.本章難點(diǎn):

費(fèi)用和期間費(fèi)用的特點(diǎn),費(fèi)用和期間費(fèi)用的區(qū)別和構(gòu)成內(nèi)容,典型期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.六六費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位教學(xué)內(nèi)容:第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)

第2節(jié)費(fèi)用業(yè)務(wù)的處理流程第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理第4節(jié)知識(shí)擴(kuò)展

六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1.1費(fèi)用的定義和特點(diǎn)

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用發(fā)生過程：日?；顒?dòng)中發(fā)生的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出會(huì)計(jì)要素之一與收入相對(duì)應(yīng)六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1.1費(fèi)用的定義和特點(diǎn)費(fèi)用與所有者分配利潤無關(guān)費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少①是經(jīng)常性活動(dòng)以及相關(guān)的其他活動(dòng)發(fā)生的②其本質(zhì)是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出①費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加向所有者分配利潤不構(gòu)成企業(yè)費(fèi)用費(fèi)用的特點(diǎn)：③非日?；顒?dòng)而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益總流出為損失，而不是費(fèi)用②根據(jù)會(huì)計(jì)平衡式，最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1．2費(fèi)用的確認(rèn)條件（1）費(fèi)用的確認(rèn)條件符合費(fèi)用定義同時(shí)滿足三個(gè)方面的要求①與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)②經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

③經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量

六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1．2費(fèi)用的確認(rèn)條件（2）費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)注意的幾個(gè)方面：①企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。②企業(yè)發(fā)生的不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的支出，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。③企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不能確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益,如銷售產(chǎn)品預(yù)計(jì)的質(zhì)量保證支出等。六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1.3費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容和核算賬戶

費(fèi)用是由資金支出、資產(chǎn)耗費(fèi)形成的，但并不是所有資金支出、資產(chǎn)耗費(fèi)都轉(zhuǎn)化為費(fèi)用，費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容也是有多種劃分方法的。（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)用途費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1.3費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容和核算賬戶各項(xiàng)資金支出、資產(chǎn)耗費(fèi)交納稅費(fèi)利潤分配等非費(fèi)用性支出、損失財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料直接人工構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本)的費(fèi)用完工入庫營業(yè)外支出庫存商品制造費(fèi)用費(fèi)用性支出、耗費(fèi)管理費(fèi)用“本年利潤”期間費(fèi)用出售主營業(yè)務(wù)成本按期按期六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1.3費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容和核算賬戶（2）期間費(fèi)用的特點(diǎn)期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。與構(gòu)成產(chǎn)品成本的費(fèi)用比較，期間費(fèi)用具有以下特點(diǎn)：①期間費(fèi)用與產(chǎn)品生產(chǎn)成本不直接相關(guān)②期間費(fèi)用直接體現(xiàn)在當(dāng)期損益③期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期利潤表六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1.3費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容和核算賬戶（3）銷售費(fèi)用的內(nèi)容及核算賬戶銷售費(fèi)用企業(yè)銷售商品、材料提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用銷售費(fèi)用包括為銷售商品、材料和提供勞務(wù)支付的費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)銷售產(chǎn)品過程中的包裝物使用費(fèi)展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)保損失人員經(jīng)費(fèi)（職工薪酬）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)、維持經(jīng)費(fèi)等隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本出借包裝物攤銷銷售準(zhǔn)備售后服務(wù)實(shí)施銷售六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1.3費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容和核算賬戶借方“銷售費(fèi)用”賬戶貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用期末，將該賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后期本無余額

明細(xì)核算：采用多欄式（專用格式）明細(xì)賬，按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無期末余額。（4）管理費(fèi)用的內(nèi)容及核算賬戶六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1.3費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容和核算賬戶管理費(fèi)用企業(yè)為了組織和和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用主要包括開辦費(fèi)公司經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)有關(guān)稅費(fèi)董事會(huì)費(fèi)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)使用費(fèi)技術(shù)使用及研究費(fèi)用其他企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用行政管理部門發(fā)生的或應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用按工資總額一定比例計(jì)提的專項(xiàng)費(fèi)用企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、礦主資源補(bǔ)償費(fèi)等包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)用和差旅費(fèi)等行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、企業(yè)固定資產(chǎn)修理費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、不能資本化的無形資產(chǎn)研發(fā)支出如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、辭退福利等管理人員薪酬辦公費(fèi)、差旅費(fèi)物料消耗、水電費(fèi)低值易耗品攤銷等六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1.3費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容和核算賬戶借方“管理費(fèi)用”賬戶貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用期末，將該賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后期本無余額說明：

①明細(xì)核算：采用多欄式（專用格式）明細(xì)賬，按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

②該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

③管理費(fèi)用不多的商品流通企業(yè)，可以將發(fā)生的管理費(fèi)用并入“銷售費(fèi)用”賬戶核算。六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1.3費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容和核算賬戶（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容及核算賬戶財(cái)務(wù)費(fèi)用——是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括相關(guān)手續(xù)費(fèi)利息支出匯兌損益企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等為取得生產(chǎn)經(jīng)營資金等而支付的手續(xù)費(fèi)。如銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)不能資本化的借款利息支出、貼現(xiàn)利息、存款利息收入等外幣交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的匯兌收益的發(fā)生的匯兌損失六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1.3費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容和核算賬戶③持有至到期投資、交易金融資產(chǎn)中債券投資取得（或應(yīng)計(jì)）的利息收入①專項(xiàng)用于固定資產(chǎn)建設(shè)符合資本化條件，應(yīng)予以資本化的借款利息；②取得交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資等支付的手續(xù)費(fèi)⑤企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門發(fā)生的辦公經(jīng)費(fèi)等④發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)注意：財(cái)務(wù)費(fèi)用不包括：六第1節(jié)費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位相關(guān)知識(shí)1.3費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容和核算賬戶借方“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末，該賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

說明：

①明細(xì)核算：采用多欄式（專用格式）明細(xì)賬，按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

②該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。六第2節(jié)費(fèi)用業(yè)務(wù)的處理流程2．1費(fèi)用審核、控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)（1）國家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)——是指企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)制度統(tǒng)一規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目、計(jì)提列支標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。如：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、辭退福利等按國家相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定的比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是工資總額的1．5%職工教育經(jīng)費(fèi)是工資總額的1．5-2．5%六第2節(jié)費(fèi)用業(yè)務(wù)的處理流程2．1費(fèi)用審核、控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)（2）企業(yè)內(nèi)部制訂的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)——是指企業(yè)按照（或參照）有關(guān)政策、法規(guī)制訂企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。如：

加班加點(diǎn)工資支付標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)差旅費(fèi)報(bào)支標(biāo)準(zhǔn)津貼補(bǔ)貼的支付標(biāo)準(zhǔn)等六第2節(jié)費(fèi)用業(yè)務(wù)的處理流程2．1費(fèi)用審核、控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)（3）企業(yè)費(fèi)用支出計(jì)劃或預(yù)算——企業(yè)為了控制和考核費(fèi)用的發(fā)生，一般會(huì)按照會(huì)計(jì)期間，分部門或項(xiàng)目編制費(fèi)用支出計(jì)劃或預(yù)算。這些計(jì)劃或預(yù)算也是企業(yè)審核、控制費(fèi)用的一種標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。六第2節(jié)費(fèi)用業(yè)務(wù)的處理流程2．2費(fèi)用業(yè)務(wù)的處理流程（1）費(fèi)用發(fā)生，取得憑證相關(guān)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要，辦理或確認(rèn)發(fā)生費(fèi)用（2）部門簽字確認(rèn)經(jīng)辦人員及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字（3）分級(jí)審批報(bào)銷（或報(bào)支）按規(guī)定程序和權(quán)限審批，辦理支款或計(jì)提（列支）（4）填制記賬憑證核算人員根據(jù)相關(guān)原始憑證，填制記賬憑證，并按要求進(jìn)行稽核（5）登記有關(guān)賬簿核算人員根據(jù)記賬憑證登記相關(guān)賬簿六第2節(jié)費(fèi)用業(yè)務(wù)的處理流程2．2費(fèi)用業(yè)務(wù)的處理流程費(fèi)用業(yè)務(wù)的處理流程，可以用圖歸納說明如下:六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．1銷售費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理（1）銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用——支付產(chǎn)生的銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)）

【業(yè)務(wù)背景】

北京市中環(huán)電器公司12月2日，以轉(zhuǎn)賬支票支付廣告費(fèi)18600元，相關(guān)原始憑證見（教材）表3-1。【相關(guān)崗位】財(cái)務(wù)部：收入費(fèi)用利潤會(huì)計(jì)、出納員、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人；銷售部：銷售人員、銷售部負(fù)責(zé)人六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．1銷售費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)辦理】①公司銷售部營銷員核準(zhǔn)辦理廣告業(yè)務(wù)，取得發(fā)票經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，交收入費(fèi)用利潤核算人員，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批后，由出納員簽據(jù)支票見（教材）表3-2，辦理付款手續(xù)。②收入費(fèi)用利潤核算人員，根據(jù)發(fā)票和支票存根編制記賬憑證見表如下（教材表3-3），并報(bào)送財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人稽核。六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．1銷售費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理表3-3六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．1銷售費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理③收入費(fèi)用利潤核算人員，根據(jù)稽核后的記賬憑證，登記銷售費(fèi)用明細(xì)賬見表如下（教材表3-4）。出納員據(jù)以登記銀行存款日記賬（略）。六表3-4第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．1銷售費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理④將記賬憑證傳遞至總賬報(bào)表會(huì)計(jì)，由其據(jù)以進(jìn)行相關(guān)總分類核算。想一想

企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生費(fèi)用，除支付廣告費(fèi)外，還有哪些？其業(yè)務(wù)辦理和上述一樣嗎？

提示：除預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失外，一般支付類銷售費(fèi)用的業(yè)務(wù)處理與上述基本一致。

六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．1銷售費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理（2）專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（門市部）發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用——內(nèi)部轉(zhuǎn)賬形成的銷售費(fèi)用

【業(yè)務(wù)背景】

北京市中環(huán)電器公司，12月10日，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)(門市部)從倉庫領(lǐng)用一批低值易耗品(辦公用具)，實(shí)際成本為12300元。公司低值易耗品（辦公用具）列為“周轉(zhuǎn)材料”，該批低值易耗品采用一次攤銷法。六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．1銷售費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理【相關(guān)崗位】財(cái)務(wù)部：資產(chǎn)會(huì)計(jì)、收入費(fèi)用利潤會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人【業(yè)務(wù)辦理】①專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員填制出庫單見（教材）表3-5。經(jīng)相關(guān)人員審核同意后，辦理領(lǐng)用辦公用具的手續(xù)。②收入費(fèi)用利潤核算人員，根據(jù)出庫單記賬聯(lián)，填制專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用辦公用品的記賬憑證見表如下（教材表3-6），并報(bào)送財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行稽核。六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．1銷售費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理表3-6六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．1銷售費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理③收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)稽核后的記賬憑證登記銷售費(fèi)用明細(xì)賬登入表如下（教材表3-4）；資產(chǎn)核算人員、倉庫保管人員根據(jù)出庫單、記賬憑證登記相關(guān)明細(xì)賬（略）。六表3-4第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．1銷售費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理④將記賬憑證傳遞至總賬報(bào)表會(huì)計(jì)，由其據(jù)以進(jìn)行相關(guān)總分類核算。想一想

內(nèi)部轉(zhuǎn)賬形成的銷售費(fèi)用還有哪些？其結(jié)轉(zhuǎn)的貸方賬戶是怎樣的？

提示：

結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付職工薪酬為貸記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊為貸記“累計(jì)折舊”賬戶等。

六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理（1）辦公費(fèi)的業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)背景】

北京市中環(huán)電器公司，于12月6日以現(xiàn)金購買紙張、賬本、文具等辦公用品一批計(jì)390元，用品由各部門直接領(lǐng)用。【相關(guān)崗位】財(cái)務(wù)部：出納員、收入費(fèi)用利潤會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)辦理】①采購人員填制請(qǐng)購單，經(jīng)審核批準(zhǔn)后辦理物品采購，購入物品辦理驗(yàn)收及領(lǐng)用手續(xù)（略）。②經(jīng)辦人員將取得的購物發(fā)票（見教材表3-7）和驗(yàn)收、領(lǐng)用手續(xù)，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人等簽批，收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)審批后發(fā)票、賬單，編制記賬憑證見表如下（教材表3-8），并報(bào)送財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人稽核。

六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理③收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)稽核后的記賬憑證，登記管理費(fèi)用明細(xì)賬見表如下（教材表3-9），并由出納員根據(jù)發(fā)票等憑單登記現(xiàn)金日記賬（略）。表3-8六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理④將記賬憑證傳送至總賬報(bào)表會(huì)計(jì)，由其據(jù)以進(jìn)行相關(guān)總分類核算。表3-9六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理（2）修理費(fèi)用的業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)背景】

公司于12月16日，以匯兌（電匯）方式支付房屋修理費(fèi)12500元，其中車間、廠部房屋9800元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋2700元。發(fā)票（普通發(fā)票）收到，款項(xiàng)以匯兌方式結(jié)算。【相關(guān)崗位】財(cái)務(wù)部：出納員、收入費(fèi)用利潤會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)辦理】①收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)修理業(yè)務(wù)的合同、施工結(jié)算等資料，審閱修理費(fèi)用發(fā)票見表3-10，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人等審批后，由出納員辦理匯款手續(xù)，取得匯款回單見（教材）表3-11。②收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)修理費(fèi)用發(fā)票、匯款回單，編制記賬憑證見表如下（教材表3-12），并報(bào)送財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人稽核。六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理表3-12六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理③收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)稽核后的記賬憑證，登記管理費(fèi)用明細(xì)賬如下（教材表3-9），并由出納人員根據(jù)有關(guān)憑證登記銀行存款日記賬（略）。

表3-9六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理④將記賬憑證傳送總賬報(bào)表會(huì)計(jì)，由其據(jù)以進(jìn)行相關(guān)總分類核算。（3）無形資產(chǎn)攤銷的業(yè)務(wù)處理北京市中環(huán)電器公司有兩項(xiàng)無形資產(chǎn)，專利權(quán)A本企業(yè)使用，商標(biāo)權(quán)B出租給外單位使用，其攤銷均分月按預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行平均攤銷。有關(guān)資料見表3-13。④將記賬憑證傳送總賬報(bào)表會(huì)計(jì)，由其據(jù)以進(jìn)行相關(guān)總分類核算。（3）無形資產(chǎn)攤銷的業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)背景】

北京市中環(huán)電器公司有兩項(xiàng)無形資產(chǎn)，專利權(quán)A本企業(yè)使用，商標(biāo)權(quán)B出租給外單位使用，其攤銷均分月按預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行平均攤銷。有關(guān)資料見（教材）表3-13?！鞠嚓P(guān)崗位】財(cái)務(wù)部：收入費(fèi)用利潤會(huì)計(jì)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)辦理】①收入費(fèi)用利潤核算人員會(huì)同資產(chǎn)核算人員按無形資產(chǎn)原值、使用壽命和攤銷方法計(jì)算確定本月無形資產(chǎn)的攤銷額見（教材）表3-13。②收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)本月“無形資產(chǎn)攤銷表”,編制無形資產(chǎn)攤銷的記賬憑證見表如下（教材表3--14)，并報(bào)送財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人稽核。六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理表3-13六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理③收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)稽核后的記賬憑證，登記管理費(fèi)用明細(xì)賬如下（教材表3-9）。④將記賬憑證傳送至總賬報(bào)表會(huì)計(jì)，由其據(jù)以進(jìn)行相關(guān)總分類核算。（4）水電費(fèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)背景】

北京市中環(huán)電器公司水電費(fèi)均以托收方式定期支付，公司分月按耗用數(shù)于月末結(jié)計(jì)應(yīng)付數(shù)。本年度12月末，根據(jù)計(jì)量儀表計(jì)算確定的各部門應(yīng)付電費(fèi)見(教材)表3-15，據(jù)以進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理。六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理【相關(guān)崗位】財(cái)務(wù)部：收入費(fèi)用利潤會(huì)計(jì)、往來會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人【業(yè)務(wù)處理】①收入費(fèi)用利潤核算人員，根據(jù)各部門計(jì)量儀表等提供的本月用電原始記錄，編制本月應(yīng)付電費(fèi)計(jì)算表(教材表3-15)，報(bào)送部門負(fù)責(zé)人審核。②月末，收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)表(教材)3-15，編制本月結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付電費(fèi)的記賬憑證，見表如下（教材表3-16），并報(bào)送財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行稽核。六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理表3-9六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理表3-16六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理③收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)稽核后的記賬憑證登記成本費(fèi)用明細(xì)賬如下（管理費(fèi)用明細(xì)賬見教材表3-9，其他略），由往來款項(xiàng)核算人員據(jù)以登記“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬（略）。④將記賬憑證傳送總賬報(bào)表會(huì)計(jì)，由其據(jù)以進(jìn)行相關(guān)總分類核算。想一想

“應(yīng)付水費(fèi)”的業(yè)務(wù)處理與上述“應(yīng)付電費(fèi)”的業(yè)務(wù)處理會(huì)有哪些不同？企業(yè)以存款支付水電費(fèi)的賬務(wù)處理應(yīng)是怎樣的？

六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．2管理費(fèi)用發(fā)生的業(yè)務(wù)處理表3-9六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．3財(cái)務(wù)費(fèi)用的業(yè)務(wù)處理

北京市中環(huán)電器公司在工行北京長安里支行結(jié)算賬戶的存款，按季結(jié)付存款利息。12月31日收到開戶銀行結(jié)算劃入的本季存款利息2280元。（1）存款利息收入的業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)背景】【相關(guān)崗位】財(cái)務(wù)部：收入費(fèi)用利潤會(huì)計(jì)、出納員、資金會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．3財(cái)務(wù)費(fèi)用的業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)辦理】①收入費(fèi)用利潤核算人員審核開戶銀行轉(zhuǎn)來的本期存款利息結(jié)算單見（教材）表3-17。②收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)存款利息結(jié)算單，編制取得利息收入的記賬憑證見表如下（教材表3-18），并報(bào)送財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人稽核。六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．3財(cái)務(wù)費(fèi)用的業(yè)務(wù)處理表3-18六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．3財(cái)務(wù)費(fèi)用的業(yè)務(wù)處理③收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)稽核后的記賬憑證登記財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬見表如下（教材表3-19），出納員根據(jù)憑證、賬單登記銀行存款日記賬（略）。④將記賬憑證傳送總賬報(bào)表會(huì)計(jì)，由其據(jù)以進(jìn)行相關(guān)總分類核算。表3-19六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．3財(cái)務(wù)費(fèi)用的業(yè)務(wù)處理（2）借款利息業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)背景】

北京市中環(huán)電器公司年末（12月31日）計(jì)提本年度下列兩項(xiàng)借款的利息支出：

①工行長安里支行：6個(gè)月20萬（本年10月1日——下年度3月31日）年利率5．6%，按季計(jì)提利息、到期還本付息。

②建行長安里支行：三年期300萬元（本年1月1日起）年利率8．4%，按年計(jì)提利息，到期還本付息。借款專項(xiàng)全部用于工程建設(shè)，工程已于本年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。六第3節(jié)典型業(yè)務(wù)處理3．3財(cái)務(wù)費(fèi)用的業(yè)務(wù)處理【相關(guān)崗位】財(cái)務(wù)部：收入費(fèi)用利潤會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人【業(yè)務(wù)處理】①收入費(fèi)用利潤核算人員根據(jù)借款數(shù)額、利率計(jì)算年末應(yīng)計(jì)提的借款利息