伊利成本管理制度總則制度目的本成本管理制度旨在規(guī)范伊利公司成本管理行為，加強(qiáng)成本控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)在成本合理的前提下高效開展，實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展。適用范圍本制度適用于伊利公司總部及各分公司、子公司，涵蓋公司生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)涉及成本發(fā)生的活動(dòng)。成本管理原則1.全面性原則：成本管理貫穿于公司經(jīng)營活動(dòng)的全過程，涵蓋所有部門和崗位，對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行全方位、全員、全過程管理。2.效益性原則：成本管理以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心目標(biāo)，在確保產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的前提下，合理控制成本，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。3.目標(biāo)導(dǎo)向原則：明確成本管理目標(biāo)，并將其分解到各個(gè)部門和具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通過目標(biāo)驅(qū)動(dòng)，引導(dǎo)全體員工積極參與成本管理工作。4.動(dòng)態(tài)管理原則：成本管理應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)發(fā)展的需求以及成本管理實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和持續(xù)改進(jìn)。5.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門和崗位在成本管理中的職責(zé)、權(quán)力和利益，做到責(zé)任清晰、權(quán)力明確、利益合理，充分調(diào)動(dòng)全體員工參與成本管理的積極性和主動(dòng)性。成本管理組織與職責(zé)成本管理委員會(huì)1.組成：由公司總經(jīng)理擔(dān)任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。2.職責(zé)負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略、方針和政策，確定成本管理目標(biāo)和總體要求。審議重大成本管理決策和重要成本管理制度，協(xié)調(diào)解決成本管理中的重大問題。對(duì)公司成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督和考核，確保成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。成本管理部門1.財(cái)務(wù)部門作為公司成本管理的牽頭部門，負(fù)責(zé)制定成本核算方法、成本控制標(biāo)準(zhǔn)和成本分析報(bào)告制度等。組織開展成本核算工作，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本和各項(xiàng)費(fèi)用支出，定期編制成本報(bào)表，為公司決策提供成本數(shù)據(jù)支持。實(shí)施成本控制措施，監(jiān)控成本執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差并提出改進(jìn)建議，協(xié)助各部門進(jìn)行成本管理。開展成本分析工作，深入剖析成本變動(dòng)原因，為公司優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、降低成本提供決策依據(jù)。2.其他相關(guān)部門生產(chǎn)部門：負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。嚴(yán)格控制生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗和人工成本，確保生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。采購部門：負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理，制定采購策略，控制采購成本。通過招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，爭(zhēng)取有利的采購價(jià)格和付款條件，降低采購環(huán)節(jié)的各項(xiàng)費(fèi)用。銷售部門：負(fù)責(zé)制定銷售策略，拓展市場(chǎng)份額，提高銷售收入。在銷售過程中，合理控制銷售費(fèi)用，優(yōu)化銷售渠道，確保銷售活動(dòng)的成本效益。研發(fā)部門：在產(chǎn)品研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，降低產(chǎn)品研發(fā)成本。與其他部門協(xié)同合作，確保研發(fā)成果能夠順利轉(zhuǎn)化為具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力且成本合理的產(chǎn)品。成本核算成本核算對(duì)象根據(jù)公司產(chǎn)品特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象為各類產(chǎn)品、各生產(chǎn)車間、各銷售區(qū)域等。成本項(xiàng)目設(shè)置1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。4.銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金、代銷手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營性租賃費(fèi)及銷售部門人員職工薪酬、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。5.管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如某些簡單的食品加工產(chǎn)品。按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。2.分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如定制化的乳制品生產(chǎn)。按照產(chǎn)品批別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各批產(chǎn)品成本。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如乳制品的連續(xù)生產(chǎn)過程。按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用，先計(jì)算各步驟半成品成本，再匯總計(jì)算最終產(chǎn)品成本。成本核算流程1.數(shù)據(jù)收集：各部門按照規(guī)定的時(shí)間和格式，將與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)報(bào)送至財(cái)務(wù)部門，包括原材料采購發(fā)票、生產(chǎn)工時(shí)記錄、設(shè)備運(yùn)行數(shù)據(jù)、銷售費(fèi)用報(bào)銷憑證等。2.成本分配：財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本核算方法，對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行分配。對(duì)于直接材料，按照產(chǎn)品領(lǐng)用情況直接計(jì)入產(chǎn)品成本；對(duì)于直接人工，按照生產(chǎn)工時(shí)等分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本；對(duì)于制造費(fèi)用，采用合理的分配方法分配至各產(chǎn)品成本。3.成本計(jì)算：根據(jù)成本分配結(jié)果，計(jì)算各類產(chǎn)品的總成本和單位成本。4.成本報(bào)表編制：定期編制成本報(bào)表，如產(chǎn)品成本計(jì)算表、成本分析表等，反映公司成本核算結(jié)果和成本變動(dòng)情況。成本控制采購成本控制1.供應(yīng)商管理建立供應(yīng)商評(píng)估體系，定期對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、售后服務(wù)等方面進(jìn)行評(píng)估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，淘汰不合格供應(yīng)商。與供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過批量采購、戰(zhàn)略合作等方式，爭(zhēng)取更有利的采購價(jià)格和付款條件。2.采購流程優(yōu)化規(guī)范采購流程，實(shí)行采購申請(qǐng)、審批、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化管理，確保采購過程公開、透明、規(guī)范。加強(qiáng)采購計(jì)劃管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求，合理制定采購計(jì)劃，避免盲目采購和庫存積壓，降低采購成本。引入招標(biāo)、詢價(jià)、談判等采購方式，通過競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，降低采購價(jià)格。對(duì)于重大采購項(xiàng)目，實(shí)行集體決策和公開招標(biāo)，確保采購成本最低。生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計(jì)劃與調(diào)度制定科學(xué)合理的生產(chǎn)計(jì)劃，根據(jù)市場(chǎng)需求、庫存情況和生產(chǎn)能力，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，確保生產(chǎn)均衡、高效進(jìn)行，避免生產(chǎn)過?；虿蛔?。加強(qiáng)生產(chǎn)調(diào)度管理，及時(shí)協(xié)調(diào)解決生產(chǎn)過程中的問題，保證生產(chǎn)線的順暢運(yùn)行，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.物料消耗控制建立物料消耗定額管理制度，明確各類產(chǎn)品的物料消耗標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格執(zhí)行。加強(qiáng)對(duì)物料領(lǐng)用、使用過程的監(jiān)控，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。優(yōu)化生產(chǎn)工藝，提高原材料利用率，減少邊角料和廢品產(chǎn)生。通過技術(shù)創(chuàng)新和工藝改進(jìn)，降低單位產(chǎn)品的物料消耗。3.人工成本控制合理配置人力資源，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。避免人員冗余，降低人工成本。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工技能水平和工作效率，減少因員工操作不熟練或技能不足導(dǎo)致的生產(chǎn)損失。建立合理的薪酬激勵(lì)機(jī)制，將員工薪酬與工作績效掛鉤，激勵(lì)員工積極參與成本控制工作，提高工作積極性和主動(dòng)性。銷售成本控制1.銷售費(fèi)用預(yù)算管理制定銷售費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)銷售費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和控制額度。各銷售部門嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保銷售費(fèi)用不超支。加強(qiáng)對(duì)銷售費(fèi)用的審核和監(jiān)控，定期對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施加以糾正。對(duì)于超預(yù)算的銷售費(fèi)用，要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。2.銷售渠道優(yōu)化評(píng)估現(xiàn)有銷售渠道的效率和成本，優(yōu)化銷售渠道布局，選擇成本效益最佳的銷售渠道組合。加強(qiáng)與經(jīng)銷商、零售商等合作伙伴的合作與管理，合理分配銷售利潤，降低銷售渠道成本。管理成本控制1.費(fèi)用預(yù)算管理編制管理費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)管理費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。各部門嚴(yán)格按照預(yù)算控制費(fèi)用支出，確保管理費(fèi)用合理增長。加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用的審批和監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷制度，杜絕不合理的費(fèi)用支出。對(duì)于超預(yù)算的管理費(fèi)用，要進(jìn)行專項(xiàng)分析和整改。2.辦公資源管理合理配置辦公設(shè)備和辦公用品，提高辦公資源的使用效率，避免資源閑置和浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)辦公設(shè)備的維護(hù)和管理，延長設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備更新成本。成本分析成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)，找出成本控制的重點(diǎn)項(xiàng)目。2.成本變動(dòng)分析：對(duì)比不同時(shí)期的成本數(shù)據(jù)，分析成本變動(dòng)趨勢(shì)和原因，判斷成本變動(dòng)是否合理。3.成本效益分析：評(píng)估成本投入與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出之間的關(guān)系，分析成本管理措施對(duì)公司盈利能力的影響。4.成本差異分析：計(jì)算實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算成本之間的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，為成本控制提供依據(jù)。成本分析方法1.比較分析法：將實(shí)際成本與計(jì)劃成本、上期成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計(jì)算成本相關(guān)指標(biāo)的比率，如成本利潤率、產(chǎn)值成本率等，分析成本效益情況。3.因素分析法：確定影響成本的各種因素，分析各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，以便采取針對(duì)性措施進(jìn)行成本控制。成本分析報(bào)告1.定期報(bào)告：每月、每季度、每年定期編制成本分析報(bào)告，全面反映公司成本管理情況。報(bào)告內(nèi)容包括成本核算結(jié)果、成本控制情況、成本分析結(jié)論和建議等。2.專項(xiàng)報(bào)告：針對(duì)成本管理中的重大問題或特定事項(xiàng)，及時(shí)編制專項(xiàng)成本分析報(bào)告，深入分析問題原因，提出解決方案和措施。成本考核考核指標(biāo)設(shè)置1.成本降低率：考核各部門成本控制目標(biāo)的完成情況，計(jì)算公式為：（上期成本本期成本）/上期成本×100%。2.成本費(fèi)用利潤率：反映公司成本費(fèi)用投入與利潤產(chǎn)出的關(guān)系，計(jì)算公式為：利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%。3.采購成本節(jié)約額：考核采購部門采購成本控制效果，計(jì)算公式為：預(yù)算采購成本實(shí)際采購成本。4.生產(chǎn)成本降低額：考核生產(chǎn)部門生產(chǎn)成本控制情況，計(jì)算公式為：上期生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)成本?？己酥芷诔杀究己朔譃樵露瓤己恕⒓径瓤己撕湍甓瓤己?。月度考核主要對(duì)成本控制的及時(shí)性和階段性成果進(jìn)行評(píng)價(jià)；季度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析成本控制的效果和存在的問題；年度考核全面評(píng)價(jià)各部門年度成本管理工作的整體績效?？己酥黧w1.財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)提供成本核算數(shù)據(jù)和成本分析報(bào)告，作為成本考核的重要依據(jù)。2.成本管理委員會(huì)：負(fù)責(zé)審核成本考核結(jié)果，對(duì)考核過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。3.各部門負(fù)責(zé)人：對(duì)本部門成本管理工作進(jìn)行自評(píng)，并配合財(cái)務(wù)部門和成本管理委員會(huì)完成考核工作?？己私Y(jié)果應(yīng)用1.績效獎(jiǎng)金掛鉤：將成本考核結(jié)果與各部門和員工的績效獎(jiǎng)金掛鉤，對(duì)成本控制成績突出的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成成本考核目標(biāo)的部門和個(gè)人扣減相應(yīng)績效獎(jiǎng)金。2.晉升與調(diào)薪參考：成本考核結(jié)果作為員工晉升、調(diào)薪的重要參考依據(jù)之一，激勵(lì)員工積極參與成本管理工作，提高成本管理水平。3.管理改進(jìn)依據(jù)：通過成本考核，發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題和不足，為公司制定成本管理改進(jìn)措施提供依據(jù)，不斷完善成本