京東成本管理制度一、總則（一）目的本成本管理制度旨在規(guī)范京東各項業(yè)務(wù)活動中的成本管理行為，加強成本控制，提高公司經(jīng)濟效益，確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。通過建立科學、合理、有效的成本管理體系，優(yōu)化資源配置，降低運營成本，增強公司在市場中的競爭力。（二）適用范圍本制度適用于京東集團總部及旗下各子公司、分公司、事業(yè)部等所有業(yè)務(wù)單元。涵蓋采購、銷售、運營、物流、技術(shù)研發(fā)、人力資源、財務(wù)等各個職能部門以及各類業(yè)務(wù)項目和活動。（三）成本管理原則1.全面性原則成本管理貫穿于公司業(yè)務(wù)活動的全過程，涵蓋所有部門和環(huán)節(jié)，包括事前預測、事中控制和事后分析評價。2.效益性原則在成本管理過程中，注重成本與效益的平衡，以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟效益和社會效益。通過成本控制，確保公司各項業(yè)務(wù)活動在實現(xiàn)目標的同時，實現(xiàn)成本效益的最大化。3.目標導向原則明確成本管理的目標，將成本目標分解到各個部門和崗位，使每個員工都清楚自己的成本管理責任。圍繞成本目標開展各項工作，確保成本管理工作有的放矢。4.動態(tài)管理原則成本管理不是靜態(tài)的，而是隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展、市場環(huán)境變化等因素不斷調(diào)整和優(yōu)化。及時跟蹤成本變動情況，分析原因，采取相應措施進行動態(tài)管理，確保成本始終處于可控狀態(tài)。5.全員參與原則成本管理是全體員工的共同責任，需要公司上下各級人員的積極參與。通過培訓、宣傳等方式，提高員工的成本意識，使每個員工都能在日常工作中自覺關(guān)注成本、控制成本。二、成本管理組織與職責（一）成本管理委員會1.組成成本管理委員會由公司高層管理人員組成，包括首席執(zhí)行官（CEO）擔任主任，首席財務(wù)官（CFO）擔任副主任，其他相關(guān)副總裁為成員。2.職責審批公司成本管理戰(zhàn)略、政策和制度。審議公司年度成本預算和成本控制目標。協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作，解決成本管理中的重大問題。監(jiān)督成本管理工作的執(zhí)行情況，對成本管理工作進行考核和評價。（二）成本管理部門1.財務(wù)部門作為公司成本管理的牽頭部門，負責制定成本核算方法和成本管理制度，組織成本核算和成本分析工作。審核各部門的成本預算，監(jiān)控成本預算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并解決成本預算執(zhí)行過程中的問題。提供成本管理相關(guān)的數(shù)據(jù)支持和財務(wù)分析報告，為公司決策層提供成本管理決策依據(jù)。2.各業(yè)務(wù)部門負責本部門業(yè)務(wù)活動的成本管理工作，制定本部門的成本控制措施和成本目標，并組織實施。配合財務(wù)部門進行成本核算和成本分析工作，提供相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和成本信息。對本部門成本管理工作進行自我評估和改進，不斷提高成本管理水平。（三）員工個人職責1.公司全體員工應樹立成本意識，在日常工作中積極參與成本管理，遵守成本管理制度。2.各崗位員工應按照崗位職責要求，做好本崗位的成本控制工作，及時發(fā)現(xiàn)并反饋成本管理中存在的問題。三、成本預算管理（一）預算編制原則1.準確性原則成本預算應基于對公司業(yè)務(wù)活動的充分了解和分析，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和市場趨勢，確保預算數(shù)據(jù)真實、準確、可靠。2.合理性原則預算編制要充分考慮公司的戰(zhàn)略目標和實際情況，合理安排各項成本支出，避免過高或過低的預算估計。3.全面性原則成本預算應涵蓋公司所有業(yè)務(wù)活動和成本項目，做到不遺漏、不重復，確保全面反映公司的成本狀況。4.彈性原則考慮到市場環(huán)境的不確定性和公司業(yè)務(wù)發(fā)展的變化，成本預算應具有一定的彈性，以便在實際執(zhí)行過程中能夠根據(jù)情況進行調(diào)整。（二）預算編制流程1.下達預算編制通知每年[具體時間]，財務(wù)部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，向各部門下達成本預算編制通知，明確預算編制的范圍、方法、時間要求等。2.各部門編制預算草案各部門按照預算編制通知的要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)計劃和工作安排，編制本部門的成本預算草案。預算草案應詳細列出各項成本項目的預算金額和計算依據(jù)，并進行必要的說明。3.預算草案審核與匯總財務(wù)部門對各部門提交的預算草案進行審核，審核內(nèi)容包括預算數(shù)據(jù)的準確性、合理性、完整性等。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)部門溝通并要求其進行調(diào)整。審核通過后，財務(wù)部門將各部門的預算草案進行匯總，形成公司年度成本預算草案。4.預算草案審批公司年度成本預算草案提交成本管理委員會審議，經(jīng)成本管理委員會審批通過后，正式下達給各部門執(zhí)行。（三）預算執(zhí)行與監(jiān)控1.預算分解與下達各部門將公司下達的年度成本預算分解到季度、月度，并落實到具體的崗位和責任人。確保每個員工都清楚自己的成本預算任務(wù)。2.預算執(zhí)行監(jiān)控財務(wù)部門定期對各部門的成本預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，對比實際成本支出與預算的差異。通過建立預算執(zhí)行臺賬，及時記錄和分析預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時預警。3.預算調(diào)整在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況導致預算無法按原計劃執(zhí)行，各部門應及時提出預算調(diào)整申請。預算調(diào)整申請應詳細說明調(diào)整的原因、調(diào)整的金額以及對公司整體預算的影響。財務(wù)部門對預算調(diào)整申請進行審核，報成本管理委員會審批后執(zhí)行。（四）預算考核1.考核指標建立成本預算考核指標體系，主要包括預算執(zhí)行率、成本節(jié)約率等指標。預算執(zhí)行率=實際成本支出/預算成本×100%；成本節(jié)約率=（預算成本實際成本）/預算成本×100%。2.考核周期成本預算考核按季度進行，每季度末對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價。3.考核結(jié)果應用將預算考核結(jié)果與部門和員工的績效掛鉤，對預算執(zhí)行情況好、成本節(jié)約顯著的部門和個人給予獎勵；對預算執(zhí)行不力、成本超支嚴重的部門和個人進行懲罰。四、成本核算管理（一）核算對象與范圍1.核算對象根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點和管理需求，確定成本核算對象為各部門、各業(yè)務(wù)項目、各產(chǎn)品線等。2.核算范圍涵蓋公司運營過程中發(fā)生的所有成本費用，包括但不限于采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、物流成本、研發(fā)成本、管理成本、財務(wù)成本等。（二）核算方法1.成本核算方法選擇根據(jù)不同的成本核算對象和成本項目特點，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法、作業(yè)成本法等。對于能夠直接歸集到具體核算對象的成本，采用直接成本法核算；對于不能直接歸集的間接成本，采用合理的分配方法分配到各個核算對象。2.成本核算流程確定成本核算對象和成本項目。收集和整理成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括采購發(fā)票、費用報銷單、工時記錄、產(chǎn)量記錄等。按照選定的成本核算方法，對各項成本進行歸集和分配。計算各核算對象的總成本和單位成本。編制成本核算報表，反映公司成本核算結(jié)果。（三）成本核算數(shù)據(jù)管理1.數(shù)據(jù)收集與錄入各部門應按照成本核算的要求，及時、準確地收集和整理本部門的成本核算數(shù)據(jù)，并提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門負責對收集到的數(shù)據(jù)進行審核和錄入，確保數(shù)據(jù)的真實性和完整性。2.數(shù)據(jù)存儲與保管建立成本核算數(shù)據(jù)庫，對成本核算數(shù)據(jù)進行集中存儲和保管。制定數(shù)據(jù)備份制度，定期對成本核算數(shù)據(jù)進行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。同時，加強數(shù)據(jù)安全管理，設(shè)置不同的用戶權(quán)限，確保數(shù)據(jù)的保密性和安全性。3.數(shù)據(jù)查詢與分析為滿足公司內(nèi)部各部門對成本核算數(shù)據(jù)的查詢和分析需求，建立成本核算數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)。各部門可以通過該系統(tǒng)查詢本部門及相關(guān)業(yè)務(wù)的成本核算數(shù)據(jù)，并進行必要的分析。財務(wù)部門應定期對成本核算數(shù)據(jù)進行深入分析，為公司成本管理提供決策支持。五、成本控制管理（一）采購成本控制1.采購計劃制定采購部門根據(jù)公司業(yè)務(wù)需求和庫存情況，制定合理的采購計劃。采購計劃應明確采購物資的種類、數(shù)量、規(guī)格、采購時間等，避免盲目采購和過度庫存。2.供應商管理建立供應商評估和選擇機制，對供應商的資質(zhì)、信譽、產(chǎn)品質(zhì)量、價格等進行綜合評估。選擇優(yōu)質(zhì)供應商，與供應商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭取更有利的采購價格和條款。定期對供應商進行考核，對于表現(xiàn)不佳的供應商及時進行調(diào)整。3.采購價格談判采購人員在采購過程中，應積極與供應商進行價格談判，爭取最優(yōu)惠的采購價格。通過批量采購、集中采購、招標采購等方式，降低采購成本。同時，關(guān)注市場價格動態(tài)，及時調(diào)整采購策略。4.采購成本分析與考核定期對采購成本進行分析，對比不同供應商的采購價格、采購數(shù)量、采購質(zhì)量等指標，找出成本控制的關(guān)鍵點和改進方向。建立采購成本考核制度，對采購部門的采購成本控制情況進行考核評價，將考核結(jié)果與采購人員的績效掛鉤。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計劃與調(diào)度生產(chǎn)部門根據(jù)銷售訂單和市場預測，制定科學合理的生產(chǎn)計劃。優(yōu)化生產(chǎn)流程，合理安排生產(chǎn)設(shè)備和人員，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強生產(chǎn)調(diào)度管理，及時解決生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的問題，確保生產(chǎn)任務(wù)按時完成。2.原材料消耗控制建立原材料消耗定額管理制度，明確各產(chǎn)品的原材料消耗標準。加強對原材料領(lǐng)用和使用的管理，嚴格按照定額發(fā)放原材料，杜絕浪費現(xiàn)象。定期對原材料消耗情況進行統(tǒng)計和分析，找出消耗異常的原因，采取措施進行改進。3.生產(chǎn)設(shè)備管理加強生產(chǎn)設(shè)備的維護保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運行，提高設(shè)備利用率。合理安排設(shè)備檢修計劃，減少設(shè)備故障停機時間。對設(shè)備進行技術(shù)改造和升級，提高生產(chǎn)自動化水平，降低人工成本。4.生產(chǎn)成本分析與考核定期對生產(chǎn)成本進行分析，包括直接材料成本、直接人工成本、制造費用等。分析成本變動的原因，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性的措施進行改進。建立生產(chǎn)成本考核制度，對生產(chǎn)部門的生產(chǎn)成本控制情況進行考核評價，將考核結(jié)果與生產(chǎn)部門及員工的績效掛鉤。（三）銷售成本控制1.銷售費用預算管理銷售部門根據(jù)年度銷售目標和市場推廣計劃，制定銷售費用預算。銷售費用預算應包括廣告宣傳費、促銷費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費等各項費用。嚴格控制銷售費用支出，確保費用支出與銷售業(yè)績相匹配。2.銷售渠道優(yōu)化合理選擇銷售渠道，優(yōu)化銷售渠道布局。根據(jù)不同產(chǎn)品和市場特點，選擇最適合的銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售成本。加強對銷售渠道的管理和監(jiān)控，及時調(diào)整渠道策略，提高渠道效益。3.銷售價格管理在保證產(chǎn)品質(zhì)量和市場競爭力的前提下，合理制定銷售價格。銷售部門應關(guān)注市場價格動態(tài)和競爭對手價格策略，結(jié)合公司成本和利潤目標，制定科學合理的銷售價格。避免盲目降價或提價，確保銷售價格的穩(wěn)定性和合理性。4.銷售成本分析與考核定期對銷售成本進行分析，對比不同銷售渠道、不同產(chǎn)品的銷售成本和銷售利潤。分析銷售成本變動的原因，找出成本控制的重點和難點。建立銷售成本考核制度，對銷售部門的銷售成本控制情況進行考核評價，將考核結(jié)果與銷售部門及員工的績效掛鉤。（四）物流成本控制1.物流網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃優(yōu)化物流網(wǎng)絡(luò)布局，合理設(shè)置倉庫、配送中心等物流節(jié)點。根據(jù)業(yè)務(wù)量和地理區(qū)域分布，科學規(guī)劃物流路線，提高物流配送效率，降低物流成本。2.物流設(shè)備管理加強物流設(shè)備的選型、采購和管理，提高設(shè)備的適用性和可靠性。合理配置物流設(shè)備，避免設(shè)備閑置和浪費。定期對物流設(shè)備進行維護保養(yǎng)，延長設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備維修成本。3.物流作業(yè)流程優(yōu)化對物流作業(yè)流程進行全面梳理，找出存在的問題和瓶頸環(huán)節(jié)。通過優(yōu)化作業(yè)流程，減少不必要的操作環(huán)節(jié)，提高物流作業(yè)效率。采用先進的物流信息技術(shù)，實現(xiàn)物流信息的實時跟蹤和共享，提高物流管理的透明度和可控性。4.物流成本分析與考核定期對物流成本進行分析，包括運輸成本、倉儲成本、包裝成本、裝卸搬運成本等。分析物流成本變動的原因，找出成本控制的關(guān)鍵點和改進方向。建立物流成本考核制度，對物流部門的物流成本控制情況進行考核評價，將考核結(jié)果與物流部門及員工的績效掛鉤。六、成本分析與評價（一）成本分析方法1.比較分析法將本期實際成本與預算成本、上期實際成本、同行業(yè)先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。通過比較分析，發(fā)現(xiàn)成本管理中的問題和改進空間。2.因素分析法確定影響成本的各個因素，分析每個因素對成本變動的影響程度。通過因素分析，找出成本變動的主要原因，為成本控制提供依據(jù)。3.趨勢分析法對連續(xù)若干期的成本數(shù)據(jù)進行分析，觀察成本的變化趨勢。通過趨勢分析，預測未來成本的發(fā)展趨勢，為成本管理決策提供參考。（二）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項成本在總成本中所占的比重，了解成本的結(jié)構(gòu)情況。找出成本占比較大的項目，重點關(guān)注這些項目的成本控制。2.成本變動分析分析本期成本與上期成本相比的變動情況，包括成本增減額和增減率。分析成本變動的原因，判斷成本變動的合理性。3.成本效益分析對成本投入與經(jīng)濟效益產(chǎn)出進行分析，評估成本支出的效益情況。通過成本效益分析，判斷公司的成本管理是否達到預期目標，是否實現(xiàn)了成本效益的最大化。（三）成本評價指標體系1.成本率指標如采購成本率、生產(chǎn)成本率、銷售成本率、物流成本率等，反映各項成本在相應業(yè)務(wù)收入中所占的比例。2.成本節(jié)約指標如成本節(jié)約額、成本節(jié)約率等，衡量公司在成本控制方面取得的成效。3.成本效益指標如銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率等，反映公司成本投入所帶來的經(jīng)濟效益。（四）成本分析報告與應用1.成本分析報告編制財務(wù)部門定期編制成本分析報告，報告內(nèi)容應包括成本分析的目的、方法、結(jié)果、存在的問題及建議等。成本分析報告應語言簡潔、數(shù)據(jù)準確、分析深入，為公司管理層提供清晰的成本管理信息