會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/15做賬實(shí)操-旅游公司的全盤賬務(wù)處理及成本核算實(shí)例賬務(wù)處理1.資金籌集：假設(shè)旅游公司由兩位股東出資成立，初始注冊(cè)資本為500,000元，存入銀行。分錄：借：銀行存款500,000貸：實(shí)收資本股東1250,000股東2250,0002.日常費(fèi)用核算：員工薪酬：計(jì)提本月員工工資30,000元。借：管理費(fèi)用工資20,000銷售費(fèi)用工資10,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000；支付工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬30,000貸：銀行存款30,000。其他日常費(fèi)用：支付辦公場地租金5,000元，水電費(fèi)1,000元，均取得增值稅專用發(fā)票。借：管理費(fèi)用租金5,000水電費(fèi)1,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（5,000×9%+1,000×13%）580貸：銀行存款6,580。3.旅客組團(tuán)：預(yù)收旅客費(fèi)用：收到某企業(yè)預(yù)訂旅游團(tuán)的預(yù)付款30,000元。借：銀行存款30,000貸：預(yù)收賬款某企業(yè)30,000。結(jié)算旅游收入：旅游團(tuán)結(jié)束后，與該企業(yè)結(jié)算，旅游總費(fèi)用為50,000元，收到剩余款項(xiàng)20,000元。借：銀行存款20,000預(yù)收賬款某企業(yè)30,000貸：主營業(yè)務(wù)收入旅游收入47,170應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（50,000÷1.06×6%）2,830。4.交通費(fèi)用：臨時(shí)租賃車輛：租賃旅游大巴用于某旅游團(tuán)，支付租金5,000元，取得增值稅專用發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)成本交通費(fèi)用4,717應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（5,000×6%）283貸：銀行存款5,000。公共交通：為游客購買火車票共計(jì)3,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本交通費(fèi)用2,830應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（3,000×9%）170貸：銀行存款3,000。5.支付住宿餐飲費(fèi)用：支付旅游團(tuán)在外地的住宿費(fèi)20,000元，餐飲費(fèi)10,000元，均取得增值稅專用發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)成本住宿費(fèi)用18,868餐飲費(fèi)用9,434應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（20,000×6%+10,000×6%）1,700貸：銀行存款30,000。6.支付景點(diǎn)費(fèi)用：支付旅游團(tuán)的景點(diǎn)門票費(fèi)15,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本景點(diǎn)費(fèi)用15,000貸：銀行存款15,000（若取得可抵扣發(fā)票，需確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額）。7.導(dǎo)游及地接費(fèi)用：當(dāng)?shù)睾献鲉挝粚?dǎo)游：支付當(dāng)?shù)睾献髀眯猩鐚?dǎo)游服務(wù)費(fèi)5,000元，取得增值稅專用發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)成本導(dǎo)游費(fèi)用4,717應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（5,000×6%）283貸：銀行存款5,000。個(gè)體導(dǎo)游：支付個(gè)體導(dǎo)游帶團(tuán)費(fèi)3,000元，代扣代繳個(gè)人所得稅200元。借：主營業(yè)務(wù)成本導(dǎo)游費(fèi)用3,000貸：銀行存款2,800應(yīng)交稅費(fèi)代扣個(gè)人所得稅200。8.支付平臺(tái)費(fèi)用：平臺(tái)提成或手續(xù)費(fèi)：支付在線旅游平臺(tái)的手續(xù)費(fèi)1,000元，取得增值稅專用發(fā)票。借：銷售費(fèi)用平臺(tái)手續(xù)費(fèi)943應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1,000×6%）57貸：銀行存款1,000。平臺(tái)收取的宣傳費(fèi)或坑位費(fèi)：支付平臺(tái)宣傳費(fèi)3,000元，取得增值稅專用發(fā)票。借：銷售費(fèi)用宣傳費(fèi)2,830應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（3,000×6%）170貸：銀行存款3,000。9.傭金返點(diǎn)的核算：收到酒店給予的傭金返點(diǎn)2,000元，開具增值稅專用發(fā)票。借：銀行存款2,000貸：其他業(yè)務(wù)收入1,887應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2,000÷1.06×6%）113。10.代訂票務(wù)業(yè)務(wù)：收到客戶的預(yù)付款時(shí)：收到客戶代訂機(jī)票預(yù)付款5,000元。借：銀行存款5,000貸：預(yù)收賬款客戶5,000。支付票務(wù)款時(shí)：支付機(jī)票款4,500元。借：預(yù)收賬款客戶4,500貸：銀行存款4,500。確認(rèn)服務(wù)費(fèi)收入：確認(rèn)代訂機(jī)票服務(wù)費(fèi)收入300元。借：預(yù)收賬款客戶300貸：其他業(yè)務(wù)收入283應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（300÷1.06×6%）17。成本核算假設(shè)旅游公司組織了一個(gè)50人的旅游團(tuán)，旅游路線為云南七日游，以下是該旅游團(tuán)的成本核算：1.確定成本核算對(duì)象：云南七日游旅游團(tuán)。2.成本項(xiàng)目設(shè)置：交通成本：包括機(jī)票、火車票、旅游大巴租賃等費(fèi)用。住宿成本：旅游期間的酒店住宿費(fèi)用。餐飲成本：旅游過程中的早餐、午餐、晚餐等費(fèi)用。景點(diǎn)成本：景點(diǎn)門票、導(dǎo)游講解等費(fèi)用。導(dǎo)游及地接成本：導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)、地接社費(fèi)用等。其他成本：如旅游保險(xiǎn)費(fèi)、行李托運(yùn)等費(fèi)用。3.成本歸集與分配：交通成本：機(jī)票費(fèi)用每人3,000元，共150,000元；旅游大巴租賃5,000元；火車票費(fèi)用每人500元，共25,000元?？傆?jì)180,000元，單位交通成本為180,000÷50=3,600元/人。住宿成本：酒店住宿每晚每間300元，共住6晚，25間房，總計(jì)45,000元，單位住宿成本為45,000÷50=900元/人。餐飲成本：餐飲費(fèi)用每人每天150元，共7天，總計(jì)52,500元，單位餐飲成本為52,500÷50=1,050元/人。景點(diǎn)成本：景點(diǎn)門票每人1,000元，共50,000元；導(dǎo)游講解費(fèi)5,000元，總計(jì)55,000元，單位景點(diǎn)成本為55,000÷50=1,100元/人。導(dǎo)游及地接成本：導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)10,000元，地接社費(fèi)用15,000元，總計(jì)25,000元，單位導(dǎo)游及地接成本為25,000÷50=500元/人。其他成本：旅游保險(xiǎn)費(fèi)每人200元，共10,000元；行李托運(yùn)費(fèi)5,000元，總計(jì)15,000元，單位其他成本為15,000÷50=300元/人。4.計(jì)算總成本和單位成本：總成本：180,000+45,000+52,500+55,000+25,000+15,000=372,500元。單位成本：372,500÷50=7,450元/人。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等（價(jià)稅合計(jì)金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款等。繳納消費(fèi)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計(jì)提所得稅：借：所得稅費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個(gè)人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個(gè)人所得稅：發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅。繳納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅。繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅，貸：