中國現(xiàn)存稅收管理制度一、總則（一）目的為了加強稅收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，特制定本稅收管理制度。（二）適用范圍本制度適用于在中國境內(nèi)依法設(shè)立的各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織和個人（以下統(tǒng)稱納稅人）。（三）基本原則1.法定原則：稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。2.公平原則：稅收負擔(dān)在納稅人之間合理分配，根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力，平等對待所有納稅人，確保稅收制度的公平性。3.效率原則：稅收征收管理應(yīng)盡可能降低征納成本，提高稅收征管效率，促進經(jīng)濟效率的提高。4.遵從原則：納稅人應(yīng)依法履行納稅義務(wù)，自覺遵守稅收法律法規(guī)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強納稅服務(wù)和宣傳，提高納稅人的稅法遵從度。二、稅收種類及征管規(guī)定（一）增值稅1.納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。2.稅率與征收率稅率：一般納稅人適用稅率包括13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策）。計算方式：一般計稅方法應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額；簡易計稅方法應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。3.納稅申報：增值稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（二）企業(yè)所得稅1.納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。2.稅率：基本稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.應(yīng)納稅所得額計算：應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損。4.納稅申報：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（三）個人所得稅1.納稅人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。2.應(yīng)稅所得項目：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。3.稅率：綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。4.納稅申報：扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。（四）其他稅種1.消費稅：對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。如煙、酒、高檔化妝品等。稅率根據(jù)不同稅目有不同規(guī)定，計稅方式包括從價定率、從量定額和復(fù)合計稅。2.城市維護建設(shè)稅：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，稅率按地區(qū)不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）。3.教育費附加：以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，附加率為3%。4.地方教育附加：以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計征依據(jù)，征收率為2%。5.印花稅：對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。如合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等，稅率根據(jù)不同稅目從比例稅率和定額稅率。6.房產(chǎn)稅：以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。稅率分為從價計征（1.2%）和從租計征（12%，個人出租住房4%）。7.城鎮(zhèn)土地使用稅：以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。稅額根據(jù)不同地區(qū)等級有不同標(biāo)準。8.土地增值稅：對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。按照增值額與扣除項目金額的比例實行四級超率累進稅率。三、稅收征管流程（一）稅務(wù)登記1.設(shè)立登記：納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。2.變更登記：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷登記：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（二）納稅申報1.申報方式：納稅人可以采取直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式進行納稅申報。2.申報期限：不同稅種有不同的申報期限規(guī)定，如前文所述增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等的申報期限。納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。（三）稅款征收1.征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的實際情況確定征收方式。2.稅款繳納：納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（四）稅務(wù)檢查1.檢查權(quán)限：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。2.納稅人義務(wù)：納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。四、稅收優(yōu)惠政策（一）稅收減免1.法定減免：如《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅等。2.特定減免：對特定地區(qū)、特定行業(yè)、特定企業(yè)等給予的減免稅政策。如對西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。3.臨時減免：根據(jù)國家政策需要，在一定時期內(nèi)對某些納稅人或某些特定項目給予的臨時性減免稅。（二）稅收抵免與退稅1.稅收抵免：如企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。2.出口退稅：對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。五、稅務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.政策風(fēng)險：納稅人對稅收政策理解不準確、不及時，導(dǎo)致未享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠或多繳納稅款。2.申報風(fēng)險：納稅申報數(shù)據(jù)不準確、不完整，申報期限錯誤等。3.發(fā)票風(fēng)險：虛開發(fā)票、取得不符合規(guī)定的發(fā)票等。4.經(jīng)營風(fēng)險：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生重大變化，未及時向稅務(wù)機關(guān)報告，可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。（二）風(fēng)險評估稅務(wù)機關(guān)根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，對納稅人的稅務(wù)風(fēng)險進行評估，確定風(fēng)險等級。風(fēng)險等級高的納稅人將作為重點監(jiān)控對象。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.風(fēng)險提示：稅務(wù)機關(guān)對風(fēng)險等級較低的納稅人，通過納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險提示等方式，幫助納稅人消除風(fēng)險。2.納稅評估：對風(fēng)險等級較高的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施納稅評估，要求納稅人說明情況，提供相關(guān)資料，進行核實。3.稅務(wù)稽查：對涉嫌稅收違法行為的納稅人，稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)稽查，依法追究其法律責(zé)任。六、納稅服務(wù)（一）服務(wù)內(nèi)容1.政策宣傳：通過多種渠道向納稅人宣傳稅收法律法規(guī)和政策，開展納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)。2.辦稅服務(wù)：優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅手續(xù)，提供便捷的辦稅場所和辦稅設(shè)施，推行網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等多元化辦稅方式。3.權(quán)益保護：保護納稅人的合法權(quán)益，及時處理納稅人的投訴和舉報，依法為納稅人保密。（二）服務(wù)方式1.辦稅服務(wù)廳：為納稅人提供面對面的辦稅服務(wù)。2.12366納稅服務(wù)熱線：解答納稅人的咨詢，受理納稅人的投訴和舉報。3.稅務(wù)網(wǎng)站：發(fā)布稅收政策、辦稅指南等信息，提供網(wǎng)上辦稅功能。七、法律責(zé)任（一）納稅人違法責(zé)任1.違反稅務(wù)登記規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.違反納稅申報規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。3.偷稅行為：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.逃避追繳欠稅行為：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）稅務(wù)機關(guān)及工作人員違法