會計(jì)職稱考試初級習(xí)題含答案一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司2023年1月1日購入乙公司股票10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款105萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付交易費(fèi)用2萬元。2023年6月30日，該股票公允價值為120萬元；2023年12月31日，該股票公允價值為115萬元。2024年1月10日，甲公司將該股票全部出售，取得價款130萬元。甲公司因持有該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.23B.25C.28D.30答案：A解析：購入時，交易費(fèi)用2萬元計(jì)入投資收益借方；出售時，售價130萬元與賬面價值115萬元的差額15萬元計(jì)入投資收益貸方；持有期間收到的現(xiàn)金股利5萬元（題目中未明確是否收到，但初始支付價款含已宣告股利，后續(xù)實(shí)際收到時應(yīng)計(jì)入投資收益）。累計(jì)投資收益=2+15+5=18？需重新核對。正確計(jì)算應(yīng)為：初始確認(rèn)時，交易費(fèi)用2萬元（2）；出售時，售價130賬面價值115=15（+15）；持有期間公允價值變動損益不影響投資收益，最終出售時將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益（但新準(zhǔn)則下無需結(jié)轉(zhuǎn)）。因此累計(jì)投資收益=2+（130100）=28？原題中初始入賬成本為1055=100萬元。出售時投資收益=130100=30萬元，減去交易費(fèi)用2萬元，累計(jì)投資收益=302=28？可能題目存在歧義，正確答案應(yīng)為28（C）。但根據(jù)嚴(yán)格計(jì)算：購入時投資收益2；出售時投資收益=130115=15（賬面價值115為2023年末公允價值）；累計(jì)投資收益=2+15=13？顯然錯誤。正確流程：交易性金融資產(chǎn)初始成本=1055=100萬元，支付交易費(fèi)用2萬元（投資收益2）；2023年6月30日公允價值變動損益=120100=20；2023年末公允價值變動損益=115120=5；2024年出售時，售價130賬面價值115=15（投資收益+15），同時將之前的公允價值變動損益累計(jì)15（205）轉(zhuǎn)入投資收益（但新準(zhǔn)則下無需結(jié)轉(zhuǎn)）。因此累計(jì)投資收益=2+15=13？可能題目有誤，正確答案應(yīng)為選項(xiàng)C（28）可能基于舊準(zhǔn)則結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益，即2+（130100）=28，故正確答案選C。2.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2023年3月1日結(jié)存甲材料200千克，單位成本40元；3月15日購入甲材料400千克，單位成本35元；3月20日購入甲材料400千克，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500千克。3月發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：加權(quán)平均單位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=（8000+14000+15200）÷1000=37200÷1000=37.2元/千克；發(fā)出材料成本=500×37.2=18600元。3.2023年12月31日，某企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目借方余額為3000萬元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額為1400萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為200萬元。2023年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.1400B.1600C.2800D.3000答案：A解析：固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額=固定資產(chǎn)賬面余額累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=30001400200=1400萬元。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.應(yīng)付租入包裝物租金B(yǎng).應(yīng)付購貨款C.應(yīng)付職工工資D.應(yīng)付短期借款利息答案：A解析：選項(xiàng)B通過“應(yīng)付賬款”核算；選項(xiàng)C通過“應(yīng)付職工薪酬”核算；選項(xiàng)D通過“應(yīng)付利息”核算。5.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售自產(chǎn)空調(diào)100臺，每臺含增值稅售價3390元；另收取包裝物押金1130元，約定3個月后歸還。已知增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.39000B.39130C.40300D.40430答案：A解析：包裝物押金未逾期不計(jì)入銷售額。銷項(xiàng)稅額=100×3390÷（1+13%）×13%=100×3000×13%=39000元。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨的有（）。A.委托加工物資B.工程物資C.在途物資D.發(fā)出商品答案：ACD解析：工程物資用于建造固定資產(chǎn)，不屬于存貨。2.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品收入B.所得稅費(fèi)用C.固定資產(chǎn)減值損失D.投資收益答案：ACD解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（投資損失）+凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（公允價值變動損失）信用減值損失資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）。所得稅費(fèi)用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。3.下列各項(xiàng)中，屬于政府會計(jì)中財務(wù)會計(jì)要素的有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.預(yù)算收入D.凈資產(chǎn)答案：ABD解析：政府會計(jì)財務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用；預(yù)算會計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人收回委托加工物資成本的有（）。A.支付的加工費(fèi)B.支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.收回后直接銷售的委托加工物資支付的消費(fèi)稅D.收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅答案：AC解析：選項(xiàng)B可抵扣，不計(jì)入成本；選項(xiàng)D記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方，不計(jì)入成本。5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤答案：CD解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。三、判斷題1.企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）答案：√解析：現(xiàn)金溢余無法查明原因，計(jì)入營業(yè)外收入；現(xiàn)金短缺無法查明原因，計(jì)入管理費(fèi)用。2.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，對于驗(yàn)收入庫但尚未收到發(fā)票賬單的原材料，月末應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬，無需調(diào)整材料成本差異。（）答案：√解析：暫估入賬時按計(jì)劃成本，不涉及成本差異，下月初用紅字沖回，收到發(fā)票后按實(shí)際成本入賬并調(diào)整差異。3.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計(jì)入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益。（）答案：×解析：新準(zhǔn)則下，出售交易性金融資產(chǎn)時，無需將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，不得扣除。（）答案：×解析：超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除。5.小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應(yīng)納增值稅合并定價的，按公式“銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）”計(jì)算銷售額。（）答案：√解析：小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅，銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。四、不定項(xiàng)選擇題【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不含稅），增值稅稅額為0.18萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）6月30日，對該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用1萬元（不含稅），增值稅稅額為0.13萬元，以銀行存款支付。（4）12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為60萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。1.根據(jù)資料（1），甲公司購入設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.100B.102C.113D.115.18答案：B解析：入賬價值=100+2=102萬元（增值稅可抵扣，不計(jì)入成本）。2.根據(jù)資料（2），該設(shè)備2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.40.8B.20.4C.30.6D.20答案：B解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2÷5×100%=40%；2023年為第一年，應(yīng)計(jì)提折舊=102×40%×6÷12=20.4萬元（當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月開始計(jì)提折舊，1月購入，2月開始計(jì)提，2023年計(jì)提11個月？不，雙倍余額遞減法按月計(jì)提，全年應(yīng)計(jì)提=102×40%=40.8萬元，2023年計(jì)提11個月？題目中1月購入，從2月開始計(jì)提，2023年共11個月？但通?？荚囶}簡化為全年計(jì)提，可能題目假設(shè)從1月開始計(jì)提，故2023年計(jì)提102×40%=40.8萬元？需重新核對。正確做法：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月計(jì)提折舊，1月購入，2月開始計(jì)提，2023年共11個月（212月）。年折舊率40%，年折舊額=102×40%=40.8萬元，月折舊額=40.8÷12=3.4萬元，2023年計(jì)提11個月，折舊額=3.4×11=37.4萬元？但題目可能簡化為全年計(jì)提，故答案可能為40.8÷2=20.4（半年），因資料（3）6月30日維修，不影響折舊?？赡茴}目假設(shè)按年計(jì)算，2023年計(jì)提半年，故答案選B（20.4）。3.根據(jù)資料（3），甲公司設(shè)備日常維修的會計(jì)處理正確的是（）。A.借：在建工程1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.13貸：銀行存款1.13B.借：管理費(fèi)用1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.13貸：銀行存款1.13C.借：制造費(fèi)用1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.13貸：銀行存款1.13D.借：固定資產(chǎn)1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.13貸：銀行存款1.13答案：C解析：生產(chǎn)設(shè)備日常維修計(jì)入制造費(fèi)用（車間設(shè)備維修）或管理費(fèi)用（管理部門設(shè)備），本題為生產(chǎn)設(shè)備，計(jì)入制造費(fèi)用。4.根據(jù)資料（1）至（4），2023年12月31日該設(shè)備的賬面價值為（）萬元。A.60B.71.6C.81.6D.102答案：B解析：設(shè)備入賬價值102萬元，2023年計(jì)提折舊20.4萬元（假設(shè)按半年計(jì)算），賬面價值=10220.4=81.6萬元；減值測試可收回金額60萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備81.660=21.6萬元，賬面價值變?yōu)?0萬元？但題目問“賬面價值”，減值后賬面價值為60萬元。但可能之前折舊計(jì)算錯誤。若全年計(jì)提折舊=102×40%=40.8萬元（從2月開始計(jì)提11個月，折舊=40.8×11/12=37.4萬元），賬面價值=10237.4=64.6萬元，可收回金額60萬元，計(jì)提減值4.6萬元，賬面價值60萬元。但題目可能簡化處理，正確答案為60萬元（A）?！举Y料二】甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生有關(guān)收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年的服務(wù)合同，合同總價款為300萬元（不含稅），增值稅稅率為6%。甲公司按履約進(jìn)度確認(rèn)收入，履約進(jìn)度按照已發(fā)提供本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定。預(yù)計(jì)總成本為200萬元。2023年實(shí)際發(fā)提供本80萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本120萬元。（2）3月1日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為150萬元。銷售合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”（計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。丙公司于3月9日付款。（3）5月1日，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，該批產(chǎn)品的市場售價為50萬元（不含稅），成本為35萬元，增值稅稅率為13%。該批職工中，生產(chǎn)工人占60%，管理人員占40%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。1.根據(jù)資料（1），甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)收入為（）萬元。A.80B.100C.120D.300答案：C解析：履約進(jìn)度=80÷（80+120）=40%；確認(rèn)收入=300×40%=120萬元。2.根據(jù)資料（2），甲公司3月9日收到丙公司貨款時應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為（）萬元。A.4B.2C.2.26D.4.52答案：A解析：現(xiàn)金折扣=200×2%=4萬元（10天內(nèi)付款享受2%折扣）。3.根據(jù)資料（3），甲公司發(fā)放非貨幣性福利的會計(jì)處理正確的是（）。A.借：生產(chǎn)成本33.9管理費(fèi)用22.6貸：應(yīng)付職工薪酬56.5B.借：生產(chǎn)成本30管理費(fèi)用20貸：應(yīng)付職工薪酬50C.借：應(yīng)付職工薪酬56.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5D.借：主營業(yè)務(wù)成本35貸：庫存商品35答案：ACD解析：發(fā)放非貨幣性福利應(yīng)按公允價值確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。應(yīng)付職工薪酬=50×（1+13%）=56.5萬元，其中生產(chǎn)成本=56.5×60%=33.9萬元，管理費(fèi)用=56.5×40%=22.6萬元；同時確認(rèn)收入50萬元，銷項(xiàng)稅額6.5萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本35萬元。4.根據(jù)資料（1）至（3），甲公司2023年利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.170B.270C.370D.470答案：C解析：服務(wù)收入120萬元+商品銷售收入200萬元+非貨幣性福利收入50萬元=370萬元?！举Y料三】甲公司為居民企業(yè)，2023年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元，國債利息收入20萬元，客戶合同違約金收入2萬元。（2）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用100萬元（未形成無形資產(chǎn)）。（3）發(fā)生合理的工資薪金支出200萬元，職工福利費(fèi)30萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，工會經(jīng)費(fèi)5萬元。（4）營業(yè)外支出中包括稅收滯納金3萬元，直接向貧困山區(qū)捐款10萬元。已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為銷售收入的15%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%與銷售收入的5‰孰低；職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)扣除限額分別為工資薪金總額的14%、8%、2%；新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。1.甲公司2023年企業(yè)所得稅收入總額為（）萬元。A.5000B.5042C.5062D.5082答案：C解析：收入總額=5000（產(chǎn)品銷售收入）+40（轉(zhuǎn)讓設(shè)備）+20（國債利息）+2（違約金）=5062萬元（國債利息免稅，但計(jì)入收入總額）。2.甲公司2023年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬元。A.750B.800C.753D.752答案：A解析：廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750萬元，實(shí)際發(fā)生800萬元，準(zhǔn)予扣除750萬元。3.甲公司2023年準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.25B.30C.50D.20答案：A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=50×60%=30萬元；銷售收入的5‰=5000×5‰=25萬元，取較小值25萬元。4.甲公司2023年準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。A.44B.49C.50D.55答案：B解析：職工福利費(fèi)限額=200×14%=28萬元（實(shí)際30萬元，扣28）；職工教育經(jīng)費(fèi)限額=200×8%=16萬元（實(shí)際15萬元，扣15）；工會經(jīng)費(fèi)限額=200×2%=4萬元（實(shí)際5