會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/21做賬實(shí)操-塑膠廠做賬流程會(huì)計(jì)分錄SOP一、初始建賬與科目設(shè)置1.核心會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、原材料（塑膠粒子、助劑）、周轉(zhuǎn)材料（包裝材料）、庫(kù)存商品（塑膠制品）、固定資產(chǎn)（注塑機(jī)、擠出機(jī)）、累計(jì)折舊、在建工程、預(yù)付賬款。負(fù)債類：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅）、其他應(yīng)付款（設(shè)備押金、水電費(fèi)暫估）。成本類：生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）、制造費(fèi)用（車間費(fèi)用）。損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（塑膠制品銷售收入）、其他業(yè)務(wù)收入（廢料銷售、設(shè)備租賃）、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用（運(yùn)費(fèi)、廣告費(fèi)）、管理費(fèi)用（行政開支）、財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（一）原材料采購(gòu)與入庫(kù)1.采購(gòu)塑膠粒子等原材料（驗(yàn)收入庫(kù)）借：原材料——塑膠粒子應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.采購(gòu)運(yùn)費(fèi)分?jǐn)偅ㄓ?jì)入原材料成本）借：原材料——塑膠粒子貸：銀行存款3.原材料暫估入庫(kù)（貨到票未到）月末暫估：借：原材料——塑膠粒子（暫估價(jià)）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款次月初沖回：借：原材料——塑膠粒子（紅字）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）收到發(fā)票后：借：原材料——塑膠粒子應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（二）生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)1.生產(chǎn)領(lǐng)料借：生產(chǎn)成本——直接材料貸：原材料——塑膠粒子/助劑2.生產(chǎn)車間人工成本借：生產(chǎn)成本——直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬3.制造費(fèi)用歸集（設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等）借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)制造費(fèi)用——水電費(fèi)制造費(fèi)用——工資貸：累計(jì)折舊銀行存款/應(yīng)付職工薪酬4.制造費(fèi)用分配（按工時(shí)或機(jī)器小時(shí)比例）借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)/水電費(fèi)/工資5.完工產(chǎn)品入庫(kù)（按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)）借：庫(kù)存商品——塑膠制品（A產(chǎn)品/B產(chǎn)品）貸：生產(chǎn)成本——直接材料/直接人工/制造費(fèi)用（三）銷售與成本結(jié)轉(zhuǎn)1.銷售塑膠制品（確認(rèn)收入）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（月末一次加權(quán)平均法或先進(jìn)先出法）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品——塑膠制品（四）其他業(yè)務(wù)處理1.廢料銷售（如邊角料）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料/庫(kù)存商品（廢料成本）2.設(shè)備出租收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.固定資產(chǎn)處置（如報(bào)廢舊設(shè)備）轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款取得變賣收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借：資產(chǎn)處置損益（凈損失）貸：固定資產(chǎn)清理或借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益（凈收益）（五）費(fèi)用與稅費(fèi)處理1.支付銷售運(yùn)費(fèi)借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2.計(jì)提附加稅（增值稅基礎(chǔ)上）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加3.計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅三、成本核算關(guān)鍵點(diǎn)1.成本歸集與分配直接材料：按領(lǐng)料單直接計(jì)入對(duì)應(yīng)產(chǎn)品成本。直接人工：生產(chǎn)工人工資直接計(jì)入“生產(chǎn)成本——直接人工”。制造費(fèi)用：通過分配率（如工時(shí)比例）分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品，公式：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷總工時(shí)某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用=該產(chǎn)品工時(shí)×分配率2.在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本劃分約當(dāng)產(chǎn)量法：月末在產(chǎn)品按完工程度折算為完工產(chǎn)品數(shù)量，分配成本。單位成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用）÷（完工產(chǎn)品數(shù)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）完工產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品數(shù)量×單位成本在產(chǎn)品成本=在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×單位成本3.標(biāo)準(zhǔn)成本法（可選）設(shè)定材料、人工、制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本，實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異計(jì)入“成本差異”科目，期末分?jǐn)傊链尕浕蜾N售成本。四、賬務(wù)核對(duì)與報(bào)表重點(diǎn)1.存貨盤點(diǎn)月度核對(duì)：賬存數(shù)量（ERP系統(tǒng)）vs實(shí)存數(shù)量（倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)），差異計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。盤盈：借：原材料/庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢經(jīng)審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（沖減管理費(fèi)用）盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（因管理不善導(dǎo)致?lián)p失）經(jīng)審批后：借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2.往來賬款核對(duì)應(yīng)收賬款：每月與客戶對(duì)賬，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）。借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款：與供應(yīng)商核對(duì)發(fā)票與付款記錄，避免重復(fù)支付或遺漏。3.財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)注點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表：重點(diǎn)關(guān)注存貨（是否存在滯銷或減值）、固定資產(chǎn)（設(shè)備老化程度）。利潤(rùn)表：分析毛利率（反映產(chǎn)品盈利能力）、制造費(fèi)用率（控制生產(chǎn)成本）。五、稅務(wù)合規(guī)要點(diǎn)1.增值稅管理進(jìn)項(xiàng)抵扣：采購(gòu)原材料、設(shè)備、物流服務(wù)等取得專票可抵扣。簡(jiǎn)易計(jì)稅：小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2025年暫按1%優(yōu)惠）。2.環(huán)保稅（如有）排放工業(yè)廢氣、廢水需繳納環(huán)保稅，按排放量或污染當(dāng)量計(jì)算。借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅3.印花稅購(gòu)銷合同、加工承攬合同按合同金額的0.3‰貼花。借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅六、常見風(fēng)險(xiǎn)與控制1.存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)：定期分析庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，對(duì)滯銷產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2.成本核算不準(zhǔn)確：規(guī)范領(lǐng)料單、工時(shí)記錄等原始憑證，避免多攤或少攤成本。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：不得虛開增值稅發(fā)票（如為虛增成本虛構(gòu)采購(gòu)）。廢料銷售收入需如實(shí)申報(bào)，避免隱匿收入。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢?。檢查支票庫(kù)存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認(rèn)支票號(hào)碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應(yīng)在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應(yīng)在其前加“零”；日期為11-19日的，應(yīng)在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準(zhǔn)確填寫收款單位的全稱，不得簡(jiǎn)寫或錯(cuò)寫。填寫金額：大寫金額應(yīng)使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬(wàn)元整”。小寫金額應(yīng)在金額前加“￥”符號(hào)，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡(jiǎn)要注明付款用途，如“貨款”“運(yùn)費(fèi)”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應(yīng)清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應(yīng)仔細(xì)檢查支票上的各項(xiàng)信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財(cái)務(wù)人員或相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)支票進(jìn)行審核，以確保付