電子商務(wù)企業(yè)利潤及

利潤形成一、利潤的構(gòu)成利潤在數(shù)量上等于各項收入與各項支出及損失相抵后的余額，其數(shù)量高低在一定程度上反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動質(zhì)量和管理水平。企業(yè)的利潤來源于兩個方面：一是日常經(jīng)營活動；二是非日常經(jīng)營活動。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得和損失是指應(yīng)計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。二、營業(yè)利潤營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。其中，營業(yè)收入是指企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；投資收益由企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤），債券投資取得的利息收入，以及處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額三部分構(gòu)成。其計算公式如下：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-財務(wù)費用-管理費用+投資收益（或減去投資損失）其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)利潤是企業(yè)利潤總額的主要組成部分。營業(yè)利潤反映了企業(yè)日常經(jīng)營活動的成果，能夠衡量企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績，有助于投資者、債權(quán)人進行盈利預測并做出正確決策。營業(yè)利潤的多少，主要受到企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、市場占有率、開展多元化經(jīng)營的程度以及成本費用控制水平等因素的影響。通常情況下，營業(yè)利潤越高，代表企業(yè)的總體經(jīng)營管理水平越高，效益越好。三、利潤總額利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入、減去營業(yè)外支出后的金額。利潤總額反映了企業(yè)的綜合經(jīng)營成果，是企業(yè)會計核算的重要組成部分。其中，營業(yè)外收入是指企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的、應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。企業(yè)的營業(yè)外收入包括非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。營業(yè)外支出是指企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的、應(yīng)當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出。企業(yè)的營業(yè)外支出包括存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金、罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。利潤總額的計算公式如下：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出四、凈利潤凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。凈利潤反映了企業(yè)的最終經(jīng)營成果。其中，所得稅費用是指企業(yè)以企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)來確認的、應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅。企業(yè)應(yīng)當在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出當期應(yīng)納稅所得額，以應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定當期應(yīng)納稅額，從而確認所得稅費用。凈利潤的計算公式如下：凈利潤=利潤總額-所得稅費用五、企業(yè)所得稅費用的賬務(wù)處理電子商務(wù)企業(yè)所得稅費用是對企業(yè)商品經(jīng)營活動的所得征收的一種稅費。所得稅是企業(yè)的一項資產(chǎn)流出，是費用的組成部分，在凈利潤中扣除。五、企業(yè)所得稅費用的賬務(wù)處理1.企業(yè)所得稅概念2007年3月16日全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《所得稅法》），并從2008年1月1日起實施。企業(yè)所得稅是對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)所得及其他所得征收的一種稅。五、企業(yè)所得稅費用的賬務(wù)處理2.企業(yè)所得稅的特點企業(yè)所得稅具有如下特點：（1）企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為征稅對象。（2）企業(yè)所得稅較好地體現(xiàn)了量能負擔的原則。（3）企業(yè)所得稅以某一會計期間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。五、企業(yè)所得稅費用的賬務(wù)處理3.企業(yè)所得稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）。企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是確定納稅人是否負有全面納稅義務(wù)的基礎(chǔ)。五、企業(yè)所得稅費用的賬務(wù)處理4.企業(yè)所得稅的稅率（1）基本稅率。企業(yè)所得稅的稅率為25%。（2）優(yōu)惠稅率。非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法規(guī)定的所得，適用稅率20%，減稅時按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。五、企業(yè)所得稅費用的賬務(wù)處理5.企業(yè)所得稅的計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額，即應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。根據(jù)計算公式可以看出，企業(yè)應(yīng)納稅額的多少，取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個因素。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會計利潤上調(diào)整確定的，即：應(yīng)納所得稅稅額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額五、企業(yè)所得稅費用的賬務(wù)處理電子商務(wù)企業(yè)主要設(shè)置“所得稅費用”“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負債”“本年利潤”等賬戶來處理和調(diào)整企業(yè)所得稅費用。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的，表明該項資產(chǎn)于未來期間會產(chǎn)生經(jīng)濟利益流入因素，兩者之間的差額會減少未來期間以應(yīng)交所得稅的方式流出企業(yè)的經(jīng)濟利益，應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)。反之，一項資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的，兩者之間的差額會增加企業(yè)于未來期間的應(yīng)納稅所得額，對企業(yè)形成經(jīng)濟利益流出的義務(wù)，應(yīng)確認為遞延所得稅負債。所得稅費用（或收益）=當期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）所得稅費用是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應(yīng)交所得稅”科目。繳納的所得稅，借記“應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目?！斑f延所得稅資產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本賬戶核算。本賬戶期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。本賬戶按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。“遞延所得稅負債”賬戶核算企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。本賬戶期末貸方余額反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。本賬戶按應(yīng)納稅暫時性差異等項目進行明細核算。利潤表中的所得稅費用由當期所得稅和遞延所得稅兩部分構(gòu)成，即：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅其中：當期所得稅=當期應(yīng)交所得稅額×適用所得稅稅率遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加例某電子商務(wù)企業(yè)2020年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤是2000萬元，按稅法規(guī)定，本年度應(yīng)扣除的工資費用為360萬元，該企業(yè)全年實發(fā)工資400萬元。該企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元、年末數(shù)為20萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為40萬元、年末數(shù)為50萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整事項。賬務(wù)處理如下：（1）計算當期應(yīng)交所得稅稅額、所得稅費用：所得稅稅額=［2000+（400-360）］×25%=510（萬元）遞延所得稅費用=（50-40）-（20-25）=15（萬元）所得稅費用=510+15=525（萬元）（2）調(diào)整所得稅費用，如圖1所示：借：所得稅費用5250000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅5100000遞延所得稅資產(chǎn)50000遞延所得稅負債100000圖1調(diào)整所得稅費用（3）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用，如圖2所示：借：本年利潤5250000貸：所得稅費用5250000圖2結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用至本年利潤技能訓練2020年12月31日，喜購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額見下表。假定該