2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》財(cái)務(wù)編制與高效備考模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。錯選、不選均不得分。）1.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，關(guān)于貨幣計(jì)量假設(shè)的說法，下列表述最準(zhǔn)確的是（）。A.只要企業(yè)有外幣業(yè)務(wù)，就應(yīng)采用外幣作為記賬本位幣B.貨幣計(jì)量假設(shè)要求所有資產(chǎn)和負(fù)債均以歷史成本計(jì)量，不得考慮公允價值C.在通貨膨脹期間，貨幣計(jì)量假設(shè)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息相關(guān)性下降D.貨幣計(jì)量假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)忽略非貨幣性項(xiàng)目對財(cái)務(wù)狀況的影響【答案】C【解析】貨幣計(jì)量假設(shè)要求以貨幣為主要計(jì)量單位，但在通貨膨脹劇烈時，歷史成本可能無法反映資產(chǎn)的真實(shí)價值，從而影響信息的相關(guān)性。選項(xiàng)A錯誤，企業(yè)可以選擇人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)按折算規(guī)則處理；選項(xiàng)B錯誤，公允價值在特定情況下可以補(bǔ)充歷史成本；選項(xiàng)D錯誤，非貨幣性項(xiàng)目同樣會影響財(cái)務(wù)狀況，只是計(jì)量方式不同。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目余額為500萬元，其中已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。假設(shè)2025年1月5日，甲公司收到該客戶全部款項(xiàng)450萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為（）。A.0萬元B.2萬元C.5萬元D.10萬元【答案】B【解析】實(shí)際收回的款項(xiàng)450萬元，沖減應(yīng)收賬款450萬元，同時沖減壞賬準(zhǔn)備50萬元；剩余的50萬元差額（原壞賬準(zhǔn)備50萬-實(shí)際收回0萬）需轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備，并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。計(jì)算如下：財(cái)務(wù)費(fèi)用＝50萬元（壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回）-（原計(jì)提50萬-實(shí)際收回450萬）＝2萬元。3.在采用權(quán)益結(jié)合法核算企業(yè)合并時，合并方應(yīng)確認(rèn)的合并成本，下列說法正確的是（）。A.以發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為基礎(chǔ)確定B.以支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債的公允價值之和為基礎(chǔ)確定C.無論合并是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，均需按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的方法計(jì)算合并成本D.合并方支付的審計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入合并成本【答案】A【解析】權(quán)益結(jié)合法下，合并成本通常以發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為基礎(chǔ)確定，不考慮支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的影響。選項(xiàng)B是購買法的核算基礎(chǔ)；選項(xiàng)C錯誤，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的合并不適用權(quán)益結(jié)合法；選項(xiàng)D錯誤，審計(jì)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。4.乙公司2024年12月31日存貨賬面價值為200萬元，其中包含一批已霉?fàn)€變質(zhì)且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，賬面余額為30萬元。假設(shè)乙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，則2024年應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬元B.30萬元C.20萬元D.50萬元【答案】B【解析】該批存貨已無轉(zhuǎn)讓價值，應(yīng)全額計(jì)提跌價準(zhǔn)備。原已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備可能不足30萬元，需補(bǔ)提至全額，因此應(yīng)計(jì)提30萬元。如果原已計(jì)提不足，則補(bǔ)提差額；如果原已計(jì)提足夠，則無需額外計(jì)提。5.丙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目余額為800萬元，累計(jì)折舊為200萬元。假設(shè)丙公司2025年1月1日對該固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，投入資本公積100萬元，改擴(kuò)建后該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.900萬元B.700萬元C.800萬元D.600萬元【答案】A【解析】改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)價值＝原值800萬-累計(jì)折舊200萬+資本公積投入100萬＝900萬元。改擴(kuò)建支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，且資本公積可用于增加資產(chǎn)價值。6.丁公司2024年度凈利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，固定資產(chǎn)處置凈收益200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元。假設(shè)不考慮其他因素，丁公司2024年度的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額約為（）。A.1200萬元B.1100萬元C.1000萬元D.900萬元【答案】D【解析】經(jīng)營活動現(xiàn)金流量＝凈利潤-非經(jīng)營活動損益（國債利息收入50萬-固定資產(chǎn)處置收益200萬）+財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬＝900萬元。國債利息收入和處置收益屬于投資或籌資活動，需調(diào)整。7.戊公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為500萬元，其中包含已到期但客戶尚未支付的款項(xiàng)200萬元。假設(shè)戊公司預(yù)計(jì)該客戶無法支付，則應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬元B.200萬元C.100萬元D.500萬元【答案】B【解析】根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，已到期且無法收回的款項(xiàng)應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，即200萬元。應(yīng)付賬款中的壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款不同，需根據(jù)實(shí)際情況判斷。8.己公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”科目余額為1000萬元，其中包含對子公司的投資，采用成本法核算。假設(shè)2025年1月10日，己公司收到子公司分配的現(xiàn)金股利100萬元，己公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）。A.100萬元B.0萬元C.50萬元D.150萬元【答案】B【解析】成本法下，投資收益僅限于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，且需沖減長期股權(quán)投資賬面價值，不確認(rèn)投資收益。因此，收到100萬元現(xiàn)金股利時，會計(jì)分錄為：借銀行存款100萬，貸長期股權(quán)投資100萬。9.庚公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為200萬元，其中包含因固定資產(chǎn)加速折舊產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。假設(shè)2025年1月1日，庚公司改按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命不變，則2025年應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債金額為（）。A.0萬元B.50萬元C.100萬元【答案】A【解析】改按直線法折舊會導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少，但遞延所得稅負(fù)債通常不直接轉(zhuǎn)回，而是通過未來期間的稅前利潤變化逐步消弭。因此，2025年無需轉(zhuǎn)回。10.辛公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”科目余額為500萬元，其中包含一項(xiàng)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的廠房。假設(shè)該廠房預(yù)計(jì)未來期間的折舊費(fèi)用為每年50萬元，則2024年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊金額為（）。A.0萬元B.50萬元C.100萬元D.500萬元【答案】B【解析】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未竣工決算的資產(chǎn)，應(yīng)按暫估價值計(jì)提折舊，并計(jì)入管理費(fèi)用。因此，2024年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊金額為50萬元。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)應(yīng)按流動性由高到低列報(bào)B.利潤表中的項(xiàng)目應(yīng)按重要性原則列報(bào)C.現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)采用直接法列報(bào)D.所有者權(quán)益變動表中的項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生額列報(bào)，不得合并【答案】A、C【解析】選項(xiàng)B錯誤，利潤表項(xiàng)目按性質(zhì)列報(bào)，非重要性原則；選項(xiàng)D錯誤，所有者權(quán)益變動表中的項(xiàng)目可以合并列報(bào)，如“凈利潤”項(xiàng)目可匯總列報(bào)。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”科目余額為300萬元，其中包含一項(xiàng)已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元的專利權(quán)。假設(shè)2025年1月5日，甲公司以200萬元的價格將該專利權(quán)出售，則下列表述正確的有（）。A.出售時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)賬面價值250萬元B.出售時應(yīng)確認(rèn)處置損益-50萬元C.出售時應(yīng)確認(rèn)處置損益50萬元D.出售時應(yīng)將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回【答案】A、B【解析】出售時的賬面價值＝300萬（原值）-50萬（減值準(zhǔn)備）＝250萬，處置凈價200萬，因此確認(rèn)處置損失50萬元。減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。3.乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”科目余額為1000萬元，其中包含一項(xiàng)分期付息、到期一次還本的長期借款。假設(shè)該借款期限為3年，年利率為5%，則2024年度應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）。A.50萬元B.100萬元C.0萬元D.25萬元【答案】A【解析】分期付息的長期借款，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝1000萬×5%＝50萬元，無論是否支付利息，均需確認(rèn)利息費(fèi)用。4.丙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”科目余額為500萬元，其中包含已計(jì)提但尚未支付的工資200萬元。假設(shè)丙公司2025年1月10日支付該筆工資，則下列表述正確的有（）。A.支付時沖減應(yīng)付職工薪酬200萬元B.支付時確認(rèn)管理費(fèi)用200萬元C.支付時沖減應(yīng)付職工薪酬500萬元D.支付時確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元【答案】A【解析】支付已計(jì)提的工資時，借記應(yīng)付職工薪酬200萬，貸記銀行存款200萬，不確認(rèn)管理費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.丁公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目余額為800萬元，其中包含一項(xiàng)已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元的設(shè)備。假設(shè)2025年1月1日，丁公司對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，投入資本公積200萬元，改造后該設(shè)備的入賬價值為（）。A.900萬元B.800萬元C.700萬元D.600萬元【答案】A【解析】更新改造后的固定資產(chǎn)價值＝原值800萬-減值準(zhǔn)備100萬+改造投入200萬＝900萬元。改造支出計(jì)入資產(chǎn)成本，且資本公積可用于增加資產(chǎn)價值。6.戊公司2024年度凈利潤為1000萬元，其中包含固定資產(chǎn)處置凈收益200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元。假設(shè)不考慮其他因素，戊公司2024年度的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額約為（）。A.1200萬元B.1100萬元C.1000萬元D.900萬元【答案】D【解析】經(jīng)營活動現(xiàn)金流量＝凈利潤-非經(jīng)營活動損益（固定資產(chǎn)處置收益200萬-財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬）＝900萬元。處置收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用需調(diào)整。7.己公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”科目余額為500萬元，其中包含一項(xiàng)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的廠房。假設(shè)該廠房預(yù)計(jì)未來期間的折舊費(fèi)用為每年50萬元，則2024年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊金額為（）。A.0萬元B.50萬元C.100萬元D.500萬元【答案】B【解析】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未竣工決算的資產(chǎn)，應(yīng)按暫估價值計(jì)提折舊，并計(jì)入管理費(fèi)用。因此，2024年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊金額為50萬元。8.庚公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為500萬元，其中包含已到期但客戶尚未支付的款項(xiàng)200萬元。假設(shè)庚公司預(yù)計(jì)該客戶無法支付，則應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬元B.200萬元C.100萬元D.500萬元【答案】B【解析】根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，已到期且無法收回的款項(xiàng)應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，即200萬元。應(yīng)付賬款中的壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款不同，需根據(jù)實(shí)際情況判斷。9.辛公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為200萬元，其中包含因固定資產(chǎn)加速折舊產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。假設(shè)2025年1月1日，辛公司改按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命不變，則2025年應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債金額為（）。A.0萬元B.50萬元C.100萬元【答案】A【解析】改按直線法折舊會導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少，但遞延所得稅負(fù)債通常不直接轉(zhuǎn)回，而是通過未來期間的稅前利潤變化逐步消弭。因此，2025年無需轉(zhuǎn)回。10.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的說法，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)應(yīng)按流動性由高到低列報(bào)B.利潤表中的項(xiàng)目應(yīng)按重要性原則列報(bào)C.現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)采用直接法列報(bào)D.所有者權(quán)益變動表中的項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生額列報(bào)，不得合并【答案】A、C【解析】選項(xiàng)B錯誤，利潤表項(xiàng)目按性質(zhì)列報(bào)，非重要性原則；選項(xiàng)D錯誤，所有者權(quán)益變動表中的項(xiàng)目可以合并列報(bào)，如“凈利潤”項(xiàng)目可匯總列報(bào)。三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。每小題判斷正確的得1分；判斷錯誤的扣0.5分；不答、錯答均不得分。）1.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，貨幣計(jì)量假設(shè)要求所有資產(chǎn)和負(fù)債均以當(dāng)前市場價格列報(bào)。（×）【答案】×【解析】貨幣計(jì)量假設(shè)要求以貨幣為主要計(jì)量單位，但歷史成本仍是重要基礎(chǔ)，并非所有項(xiàng)目均以市價列報(bào)。2.企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法時，合并方應(yīng)確認(rèn)合并成本，并計(jì)入當(dāng)期損益。（×）【答案】×【解析】權(quán)益結(jié)合法下合并成本不確認(rèn)損益，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益。3.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提跌價準(zhǔn)備時，已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。（×）【答案】×【解析】如果可變現(xiàn)凈值回升，已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。4.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后，原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)全額轉(zhuǎn)回。（×）【答案】×【解析】改擴(kuò)建后的資產(chǎn)價值可能發(fā)生變化，減值準(zhǔn)備是否轉(zhuǎn)回需重新評估。5.企業(yè)收到子公司分配的現(xiàn)金股利時，應(yīng)確認(rèn)投資收益。（×）【答案】×【解析】成本法下，現(xiàn)金股利沖減長期股權(quán)投資，不確認(rèn)投資收益。6.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額等于凈利潤加回非經(jīng)營活動損益。（√）【答案】√【解析】經(jīng)營活動現(xiàn)金流量＝凈利潤-非經(jīng)營損益（如處置收益、利息收入等）。7.應(yīng)付賬款中的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)全額計(jì)提，不得分情況調(diào)整。（×）【答案】×【解析】壞賬準(zhǔn)備需根據(jù)客戶信用狀況分情況計(jì)提，并非全額固定列報(bào)。8.長期借款的利息費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，無論是否實(shí)際支付利息。（√）【答案】√【解析】分期付息的長期借款，當(dāng)期需確認(rèn)利息費(fèi)用，即使未支付。9.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未竣工決算的廠房，應(yīng)按暫估價值計(jì)提折舊。（√）【答案】√【解析】此類資產(chǎn)需按暫估價值入賬并計(jì)提折舊，竣工后調(diào)整原值。10.遞延所得稅負(fù)債通常不直接轉(zhuǎn)回，而是通過未來期間的稅前利潤變化逐步消弭。（√）【答案】√【解析】遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回需結(jié)合未來期間的應(yīng)納稅所得額變化。四、簡答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡明扼要地回答問題。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.簡述貨幣計(jì)量假設(shè)的含義及其局限性?！敬鸢浮控泿庞?jì)量假設(shè)要求企業(yè)以貨幣為主要計(jì)量單位，記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其局限性在于：①忽略非貨幣性項(xiàng)目（如商譽(yù)）的價值；②通貨膨脹時，歷史成本可能無法反映資產(chǎn)真實(shí)價值，影響信息相關(guān)性。2.簡述成本法與購買法在核算企業(yè)合并時的主要區(qū)別?！敬鸢浮砍杀痉ㄏ?，合并成本直接計(jì)入所有者權(quán)益，不確認(rèn)損益；購買法下，合并成本按支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)和承擔(dān)負(fù)債的公允價值確定，并確認(rèn)相關(guān)損益。此外，成本法下投資收益僅限于分得的現(xiàn)金股利，購買法下需確認(rèn)被投資單位凈利潤。3.簡述固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后的入賬價值如何確定?！敬鸢浮扛臄U(kuò)建后的入賬價值＝原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備+改造支出。若改造后預(yù)計(jì)使用壽命或未來現(xiàn)金流量發(fā)生變化，需重新評估減值準(zhǔn)備。資本公積投入可增加資產(chǎn)價值，但不得確認(rèn)當(dāng)期損益。4.簡述經(jīng)營活動現(xiàn)金流量采用直接法列報(bào)的主要項(xiàng)目?！敬鸢浮恐苯臃袌?bào)需反映主要現(xiàn)金收支，包括：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。需排除投資和籌資活動的影響。五、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識進(jìn)行分析和計(jì)算。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”科目余額為500萬元，其中包含一批已霉?fàn)€變質(zhì)且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，賬面余額為30萬元。假設(shè)甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，且原已計(jì)提跌價準(zhǔn)備10萬元。2025年1月5日，甲公司以400萬元的價格將該批存貨出售。要求：（1）計(jì)算2024年應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額；（2）計(jì)算2025年出售該批存貨應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額?！敬鸢浮浚?）2024年應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備＝30萬（可變現(xiàn)凈值）-10萬（原計(jì)提）＝20萬；（2）2025年處置損益＝400萬（售價）-30萬（可變現(xiàn)凈值）-20萬（補(bǔ)提跌價準(zhǔn)備）＝350萬（損失）。2.乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：凈利潤1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元、固定資產(chǎn)處置凈收益200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元。假設(shè)乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為200萬元，其中包含因固定資產(chǎn)加速折舊產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。2025年1月1日，乙公司改按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命不變。要求：（1）計(jì)算乙公司2024年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額；（2）分析2025年改按直線法計(jì)提折舊對遞延所得稅負(fù)債的影響?！敬鸢浮浚?）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量＝凈利潤-非經(jīng)營損益（國債利息50萬-處置收益200萬）+財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬＝1150萬；（2）改按直線法計(jì)提折舊會導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少，但遞延所得稅負(fù)債通常不直接轉(zhuǎn)回，而是通過未來期間的稅前利潤變化逐步消弭。因此，2025年無需立即調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題1.C【解析】貨幣計(jì)量假設(shè)要求以貨幣為主要計(jì)量單位，但在通貨膨脹劇烈時，歷史成本可能無法反映資產(chǎn)的真實(shí)價值，從而影響信息的相關(guān)性。選項(xiàng)A錯誤，企業(yè)可以選擇人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)按折算規(guī)則處理；選項(xiàng)B錯誤，公允價值在特定情況下可以補(bǔ)充歷史成本；選項(xiàng)D錯誤，非貨幣性項(xiàng)目同樣會影響財(cái)務(wù)狀況，只是計(jì)量方式不同。2.B【解析】實(shí)際收回的款項(xiàng)450萬元，沖減應(yīng)收賬款450萬元，同時沖減壞賬準(zhǔn)備50萬元；剩余的50萬元差額（原壞賬準(zhǔn)備50萬-實(shí)際收回450萬）需轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備，并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。計(jì)算如下：財(cái)務(wù)費(fèi)用＝50萬元（壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回）-（原計(jì)提50萬-實(shí)際收回450萬）＝2萬元。3.A【解析】權(quán)益結(jié)合法下，合并成本通常以發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為基礎(chǔ)確定，不考慮支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的影響。選項(xiàng)B是購買法的核算基礎(chǔ)；選項(xiàng)C錯誤，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的合并不適用權(quán)益結(jié)合法；選項(xiàng)D錯誤，審計(jì)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。4.B【解析】該批存貨已無轉(zhuǎn)讓價值，應(yīng)全額計(jì)提跌價準(zhǔn)備。原已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備可能不足30萬元，需補(bǔ)提至全額，因此應(yīng)計(jì)提30萬元。如果原已計(jì)提不足，則補(bǔ)提差額；如果原已計(jì)提足夠，則無需額外計(jì)提。5.A【解析】改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)價值＝原值800萬-累計(jì)折舊200萬+資本公積投入100萬＝900萬元。改擴(kuò)建支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，且資本公積可用于增加資產(chǎn)價值。6.D【解析】經(jīng)營活動現(xiàn)金流量＝凈利潤-非經(jīng)營活動損益（國債利息收入50萬-固定資產(chǎn)處置收益200萬）+財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬＝900萬元。國債利息收入和處置收益屬于投資或籌資活動，需調(diào)整。7.B【解析】根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，已到期且無法收回的款項(xiàng)應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，即200萬元。應(yīng)付賬款中的壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款不同，需根據(jù)實(shí)際情況判斷。8.B【解析】成本法下，投資收益僅限于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，且需沖減長期股權(quán)投資賬面價值，不確認(rèn)投資收益。因此，收到100萬元現(xiàn)金股利時，會計(jì)分錄為：借銀行存款100萬，貸長期股權(quán)投資100萬。9.A【解析】改按直線法折舊會導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少，但遞延所得稅負(fù)債通常不直接轉(zhuǎn)回，而是通過未來期間的稅前利潤變化逐步消弭。因此，2025年無需轉(zhuǎn)回。10.B【解析】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未竣工決算的資產(chǎn)，應(yīng)按暫估價值計(jì)提折舊，并計(jì)入管理費(fèi)用。因此，2024年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊金額為50萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C【解析】選項(xiàng)B錯誤，利潤表項(xiàng)目按性質(zhì)列報(bào)，非重要性原則；選項(xiàng)D錯誤，所有者權(quán)益變動表中的項(xiàng)目可以合并列報(bào)，如“凈利潤”項(xiàng)目可匯總列報(bào)。2.A、B【解析】出售時的賬面價值＝300萬（原值）-50萬（減值準(zhǔn)備）＝250萬，處置凈價200萬，因此確認(rèn)處置損失50萬元。減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。3.A、C【解析】分期付息的長期借款，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝1000萬×5%＝50萬元，無論是否支付利息，均需確認(rèn)利息費(fèi)用。4.A【解析】支付已計(jì)提的工資時，借記應(yīng)付職工薪酬200萬，貸記銀行存款200萬，不確認(rèn)管理費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用。5.A、C【解析】改造后的固定資產(chǎn)價值＝原值800萬-減值準(zhǔn)備100萬+改造投入200萬＝900萬元。改造支出計(jì)入資產(chǎn)成本，且資本公積可用于增加資產(chǎn)價值。6.D【解析】經(jīng)營活動現(xiàn)金流量＝凈利潤-非經(jīng)營損益（固定資產(chǎn)處置收益200萬-財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬）＝900萬元。處置收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用需調(diào)整。7.B【解析】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未竣工決算的廠房，應(yīng)按暫估價值計(jì)提折舊，并計(jì)入管理費(fèi)用。因此，2024年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊金額為50萬元。8.B【解析】根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，已到期且無法收回的款項(xiàng)應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，即200萬元。應(yīng)付賬款中的壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款不同，需根據(jù)實(shí)際情況判斷。9.A、C【解析】改按直線法折舊會導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少，但遞延所得稅負(fù)債通常不直接轉(zhuǎn)回，而是通過未來期間的稅前利潤變化逐步消弭。因此，2025年無需轉(zhuǎn)回。10.A、C【解析】選項(xiàng)B錯誤，利潤表項(xiàng)目按性質(zhì)列報(bào)，非重要性原則；選項(xiàng)D錯誤，所有者權(quán)益變動表中的項(xiàng)目可以合并列報(bào)，如“凈利潤”項(xiàng)目可匯