2025年《稅務(wù)師》考試題庫(kù)附參考答案（鞏固）一、稅法（一）1.增值稅計(jì)算題甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)設(shè)備一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備無(wú)同類(lèi)售價(jià)，成本價(jià)80萬(wàn)元（成本利潤(rùn)率10%）；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)+燃油附加費(fèi)合計(jì)10.9萬(wàn)元（稅率9%）；（5）因管理不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)），賬面成本22.6萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本2.18萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)稅率9%）。要求：計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅。參考答案：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算：-銷(xiāo)售設(shè)備：500×13%=65（萬(wàn)元）；-包裝費(fèi)（價(jià)外費(fèi)用）：11.3÷（1+13%）×13%=1.3（萬(wàn)元）；-無(wú)償贈(zèng)送設(shè)備（視同銷(xiāo)售）：80×（1+10%）×13%=11.44（萬(wàn)元）；合計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：65+1.3+11.44=77.74（萬(wàn)元）。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：-原材料：26萬(wàn)元；-旅客運(yùn)輸服務(wù)：10.9÷（1+9%）×9%=0.9（萬(wàn)元）；合計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：26+0.9=26.9（萬(wàn)元）。（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：-原材料成本（不含運(yùn)費(fèi)）：22.6-2.18=20.42（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：20.42×13%=2.6546（萬(wàn)元）；-運(yùn)費(fèi)成本對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：2.18÷（1+9%）×9%=0.18（萬(wàn)元）；合計(jì)轉(zhuǎn)出：2.6546+0.18=2.8346（萬(wàn)元）。（4）應(yīng)繳納增值稅：77.74-（26.9-2.8346）=77.74-24.0654=53.6746（萬(wàn)元）≈53.67萬(wàn)元。二、稅法（二）2.企業(yè)所得稅綜合題乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元（含轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入200萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元（含符合條件的政府補(bǔ)助50萬(wàn)元，專(zhuān)項(xiàng)用于環(huán)保設(shè)備購(gòu)置）。全年發(fā)生以下支出：（1）成本費(fèi)用合計(jì)2500萬(wàn)元（含合理工資薪金400萬(wàn)元，職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元）；（2）研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)），其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元；（4）通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)40萬(wàn)元，直接向貧困山區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元；（5）支付稅收滯納金5萬(wàn)元，銀行罰息3萬(wàn)元；（6）已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元。已知：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%；小型微利企業(yè)優(yōu)惠不適用。要求：計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅。參考答案：（1）收入總額：3000+500+100=3600（萬(wàn)元）。（2）不征稅收入：符合條件的政府補(bǔ)助50萬(wàn)元（專(zhuān)項(xiàng)用途）。（3）免稅收入：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元（未超過(guò)500萬(wàn)元，全額免稅）。（4）稅前扣除項(xiàng)目調(diào)整：-職工福利費(fèi)：限額=400×14%=56萬(wàn)元，調(diào)增60-56=4萬(wàn)元；-職工教育經(jīng)費(fèi)：限額=400×8%=32萬(wàn)元，30萬(wàn)元未超支，無(wú)需調(diào)整；-工會(huì)經(jīng)費(fèi)：限額=400×2%=8萬(wàn)元，8萬(wàn)元未超支，無(wú)需調(diào)整；-研發(fā)費(fèi)用：境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用=200-80=120萬(wàn)元，委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除限額=120×2/3=80萬(wàn)元（實(shí)際80萬(wàn)元未超），總加計(jì)扣除=（120+80）×100%=200萬(wàn)元，調(diào)減200萬(wàn)元；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：限額1=（3000+500）×5‰=17.5萬(wàn)元，限額2=30×60%=18萬(wàn)元，取17.5萬(wàn)元，調(diào)增30-17.5=12.5萬(wàn)元；-公益性捐贈(zèng)：限額=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）×12%，需先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：3600-2500-（假設(shè)無(wú)其他損益）=1100萬(wàn)元（注：實(shí)際需準(zhǔn)確計(jì)算，此處簡(jiǎn)化），限額=1100×12%=132萬(wàn)元，40萬(wàn)元未超支；直接捐贈(zèng)10萬(wàn)元不得扣除，調(diào)增10萬(wàn)元；-稅收滯納金5萬(wàn)元不得扣除，調(diào)增5萬(wàn)元；銀行罰息3萬(wàn)元可扣除，無(wú)需調(diào)整。（5）應(yīng)納稅所得額：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3600-2500=1100萬(wàn)元；調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=1100（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）-50（不征稅收入）-200（免稅收入）+4（福利費(fèi)）+12.5（招待費(fèi)）+10（直接捐贈(zèng)）+5（滯納金）-200（研發(fā)加計(jì)）=1100-250+31.5-200=681.5萬(wàn)元。（6）應(yīng)納稅額：681.5×25%=170.375萬(wàn)元；應(yīng)補(bǔ)稅額=170.375-100=70.375萬(wàn)元≈70.38萬(wàn)元。三、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)3.納稅申報(bào)簡(jiǎn)答題丙公司為增值稅小規(guī)模納稅人（按季度申報(bào)），2024年第三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物取得含稅收入45.45萬(wàn)元（開(kāi)具增值稅普通發(fā)票）；（2）提供咨詢(xún)服務(wù)取得含稅收入10.3萬(wàn)元（開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）；（3）銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)（2018年購(gòu)入）取得含稅收入2.06萬(wàn)元（未放棄減稅）。要求：計(jì)算丙公司第三季度應(yīng)繳納的增值稅，并說(shuō)明如何填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。參考答案：（1）應(yīng)納稅額計(jì)算：-銷(xiāo)售貨物：45.45÷（1+1%）×1%=0.45萬(wàn)元；-咨詢(xún)服務(wù)（專(zhuān)票）：10.3÷（1+1%）×1%=0.1萬(wàn)元；-銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)：2.06÷（1+3%）×2%=0.04萬(wàn)元；合計(jì)應(yīng)繳增值稅：0.45+0.1+0.04=0.59萬(wàn)元。（2）申報(bào)表填寫(xiě)要點(diǎn)：-第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”：咨詢(xún)服務(wù)不含稅收入=10.3÷1.01=10.198萬(wàn)元，固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額=2.06÷1.03=2萬(wàn)元，合計(jì)10.198+2=12.198萬(wàn)元；-第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”：貨物銷(xiāo)售額=45.45÷1.01=45萬(wàn)元；-第7欄“銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”：2萬(wàn)元；-第15欄“本期應(yīng)納稅額”：12.198×3%+45×1%+2×2%（注：小規(guī)模納稅人適用3%征收率的業(yè)務(wù)，2024年可減按1%，但開(kāi)具專(zhuān)票需按1%計(jì)算；銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%）；-第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”：0.59萬(wàn)元；-第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：0.59萬(wàn)元（無(wú)預(yù)繳）。四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律4.行政法案例分析題2024年5月，某市稅務(wù)局對(duì)丁企業(yè)作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，認(rèn)定其2022-2023年期間少繳增值稅50萬(wàn)元，構(gòu)成偷稅，決定追繳稅款并處罰款50萬(wàn)元。丁企業(yè)不服，于6月10日向市稅務(wù)局的上一級(jí)省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，省稅務(wù)局以“未先繳納稅款及滯納金”為由決定不予受理。丁企業(yè)遂向法院提起行政訴訟。要求：（1）分析省稅務(wù)局不予受理的決定是否合法；（2）丁企業(yè)提起行政訴訟的被告如何確定？參考答案：（1）省稅務(wù)局不予受理不合法。根據(jù)《稅收征收管理法》第八十八條，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金，或提供相應(yīng)擔(dān)保，然后可申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可起訴。但本案中，稅務(wù)局的處罰決定（罰款）不屬于“納稅爭(zhēng)議”，而是“處罰爭(zhēng)議”，納稅人可直接申請(qǐng)復(fù)議或起訴，無(wú)需先繳納稅款或提供擔(dān)保。因此，省稅務(wù)局以“未先繳納稅款”為由不予受理，適用法律錯(cuò)誤。（2）被告為省稅務(wù)局。根據(jù)《行政訴訟法》第二十六條，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，原告對(duì)原行政行為不服起訴的，被告為作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)；對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理決定不服起訴的，被告為復(fù)議機(jī)關(guān)。本案中，丁企業(yè)對(duì)省稅務(wù)局的不予受理決定不服，因此被告是省稅務(wù)局。五、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)5.財(cái)務(wù)分析與會(huì)計(jì)處理題戊公司2024年末部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金500萬(wàn)元，應(yīng)收賬款800萬(wàn)元（壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元），存貨1200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)3000萬(wàn)元，負(fù)債總額4000萬(wàn)元（其中流動(dòng)負(fù)債2500萬(wàn)元）；-利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入12000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本8000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元；-其他：年初應(yīng)收賬款凈額600萬(wàn)元，年初存貨1000萬(wàn)元，年初總資產(chǎn)5000萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2024年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）；（2）計(jì)算年末速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率；（3）說(shuō)明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的分析意義。參考答案：（1）比率計(jì)算：-應(yīng)收賬款平均余額=（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）÷2=（600+(800-100)）÷2=（600+700）÷2=650萬(wàn)元；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷應(yīng)收賬款平均余額=12000÷650≈18.46次；-存貨平均余額=（年初存貨+年末存貨）÷2=（1000+1200）÷2=1100萬(wàn)元；存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本÷存貨平均余額=8000÷1100≈7.27次。（2）財(cái)務(wù)指標(biāo)：-速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+應(yīng)收賬款凈額=500+(800-100)=1200萬(wàn)元；速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=1200÷2500=0.48；-資產(chǎn)總額=500+800+1200+3000=5500萬(wàn)元；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額=4000÷5500≈72.73%。（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析意義：反映企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)速度和管理效率。周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明收賬速度越快，壞賬風(fēng)險(xiǎn)越低，資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)；反之，可能存在應(yīng)收賬款回收困難，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和償債能力。六、個(gè)人所得稅計(jì)算題6.居民個(gè)人綜合所得匯算清繳居民個(gè)人李某2024年取得以下收入：-工資薪金：每月應(yīng)發(fā)工資3萬(wàn)元，每月“三險(xiǎn)一金”專(zhuān)項(xiàng)扣除4000元，子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元（全年），贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000元（全年）；-勞務(wù)報(bào)酬：為某公司提供培訓(xùn)取得收入5萬(wàn)元（不含增值稅）；-稿酬：出版書(shū)籍取得收入2萬(wàn)元（不含增值稅）；-利息收入：國(guó)債利息1萬(wàn)元，銀行存款利息0.5萬(wàn)元。已知：李某已預(yù)繳個(gè)人所得稅2.8萬(wàn)元。要求：計(jì)算李某2024年綜合所得應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅。參考答案：（1）綜合所得收入額：-工資薪金：3×12=36萬(wàn)元；-勞務(wù)報(bào)酬：5×（1-20%）=4萬(wàn)元；-稿酬：2×（1-20%）×70%=1.12萬(wàn)元；合計(jì)收入額：36+4+1.12=41.12萬(wàn)元。（2）扣除項(xiàng)目：-基本減除費(fèi)用：6萬(wàn)元；-專(zhuān)項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）：4000×12=4.8萬(wàn)元；-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：（1000+2000）×12=3.6萬(wàn)元；合計(jì)扣除：6+4.8+3.6=14.4萬(wàn)元。（3）應(yīng)納稅所得額：41.12-14.4=26.72萬(wàn)元。（4）應(yīng)納稅額：26.72×20%-1.692（速算扣除數(shù)）=5.344-1.692=3.652萬(wàn)元。（5）應(yīng)補(bǔ)稅額：3.652-2.8=0.852萬(wàn)元≈8520元。七、國(guó)際稅收單選題7.下列關(guān)于受控外國(guó)企業(yè)（CFC）規(guī)則的表述中，正確的是（）。A.CFC是指由居民企業(yè)單獨(dú)控制的外國(guó)企業(yè)B.中國(guó)居民企業(yè)股東持股比例不足10%的，不納入CFC規(guī)則管理C.CFC的利潤(rùn)中，屬于合理經(jīng)營(yíng)需要保留的部分，可不計(jì)入居民企業(yè)當(dāng)期收入D.CFC規(guī)則僅適用于企業(yè)所得稅，不適用于個(gè)人所得稅參考答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，CFC需由居民企業(yè)或居民企業(yè)和中國(guó)居民個(gè)人共同控制；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，單個(gè)股東持股比例不足10%但合計(jì)持股超50%的，仍可能納入；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，CFC規(guī)則適用于居民企業(yè)和居民個(gè)人。八、消費(fèi)稅計(jì)算題8.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2024年10月銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅收入50萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)2.26萬(wàn)元（含稅）、包裝物押金1.13萬(wàn)元（約定3個(gè)月后退還）。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克。要求：計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案：（1）應(yīng)稅銷(xiāo)售額：50+（2.26+1.13）÷（1+13%）=50+3=53萬(wàn)元；（2）從價(jià)稅：53×20%=10.6萬(wàn)元；（3）從量稅：10噸×2000斤/噸×0.5元/斤=10×2000×0.5=10000元=1萬(wàn)元；（4）合計(jì)消費(fèi)稅：10.6+1=11.6萬(wàn)元。九、土地增值稅計(jì)算題9.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟新建商品房，取得不含稅收入8000萬(wàn)元。已知：（1）取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款2000萬(wàn)元，繳納契稅60萬(wàn)元；（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1500萬(wàn)元；（3）開(kāi)發(fā)費(fèi)用中利息支出200萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按規(guī)定比例扣除；（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加40萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）。參考答案：（1）扣除項(xiàng)目：-取得土地使用權(quán)支付金額：2000+60=2060萬(wàn)元；-開(kāi)發(fā)成本：1500萬(wàn)元