2025年注冊會計(jì)師練習(xí)題庫完美版含答案單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費(fèi)稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對外出售的，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資的成本。所以甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬元）。增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本。2.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89730D.89970答案：C解析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價(jià)值比例分?jǐn)?；?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬元），應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物答案：AC解析：投資性房地產(chǎn)包括：（1）已出租的土地使用權(quán)；（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；（3）已出租的建筑物。選項(xiàng)B，待出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)D，以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于企業(yè)持有的資產(chǎn)。2.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.進(jìn)行資產(chǎn)減值測試時，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量通常應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額B.有跡象表明某項(xiàng)總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失C.各類資產(chǎn)減值損失除特別規(guī)定外，均應(yīng)在利潤表的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中予以反映D.資產(chǎn)減值準(zhǔn)則所規(guī)范的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回答案：ABCD解析：以上表述均符合資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A說明了資產(chǎn)減值測試中預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)和資產(chǎn)組可收回金額的確定方法；選項(xiàng)B闡述了總部資產(chǎn)減值的處理流程；選項(xiàng)C指出了資產(chǎn)減值損失在利潤表中的列示；選項(xiàng)D強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回的規(guī)定。計(jì)算分析題甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提出疑問：2025年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：（1）2025年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2026年3月以每箱2萬元的價(jià)格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2025年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。（2）2025年8月，甲公司與丙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同，約定在2026年2月底以每件0.3萬元的價(jià)格向丙公司銷售300件B產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2025年12月31日，甲公司庫存B產(chǎn)品300件，成本總額為120萬元，按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為110萬元。假定甲公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。要求：分別計(jì)算甲公司上述兩份合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。答案及解析：（1）對于與乙公司的合同執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×（2.3-2）=30（萬元）不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬元（雙倍返還定金）應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元。會計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20（2）對于與丙公司的合同執(zhí)行合同發(fā)生的損失=120-300×0.3=30（萬元）不執(zhí)行合同發(fā)生的損失=300×0.3×20%+（120-110）=28（萬元）應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債28萬元。會計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出28貸：預(yù)計(jì)負(fù)債28綜合題甲公司為上市公司，2025年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬元（與賬面價(jià)值相等）。（2）2025年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動確認(rèn)其他綜合收益200萬元。（3）2025年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，可收回金額為3500萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股權(quán)的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年確認(rèn)乙公司凈利潤和其他綜合收益的會計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2025年12月31日長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制相關(guān)會計(jì)分錄。答案及解析：（1）2025年1月1日取得乙公司股權(quán)初始投資成本3000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額11000×30%=3300萬元，其差額300萬元計(jì)入營業(yè)外收入。借：長期股權(quán)投資——投資成本3300貸：銀行存款3000營業(yè)外收入300（2）確認(rèn)乙公司凈利潤和其他綜合收益借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300（1000×30%）貸：投資收益300借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60（2