深度解析2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：本題共10小題，每小題2分，共20分。請(qǐng)從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選出最符合題意的一項(xiàng)。1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，不正確的是（）A.所得稅會(huì)計(jì)是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，按照國(guó)家稅法規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，以確定應(yīng)納稅所得額的一種會(huì)計(jì)方法。B.所得稅會(huì)計(jì)包括遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。C.所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。D.所得稅會(huì)計(jì)的核算方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，不正確的是（）A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，因暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的負(fù)債。B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)是暫時(shí)性差異的稅率。C.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量依據(jù)是暫時(shí)性差異的稅率。D.遞延所得稅負(fù)債的攤銷期限與稅法規(guī)定的攤銷期限相同。3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅收益時(shí)，因暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的資產(chǎn)。B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)依據(jù)是暫時(shí)性差異的稅率。C.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量依據(jù)是暫時(shí)性差異的稅率。D.遞延所得稅資產(chǎn)的攤銷期限與稅法規(guī)定的攤銷期限相同。4.下列關(guān)于納稅影響會(huì)計(jì)法的表述中，不正確的是（）A.納稅影響會(huì)計(jì)法是指企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，將暫時(shí)性差異的影響分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。B.納稅影響會(huì)計(jì)法的目的是為了真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。C.納稅影響會(huì)計(jì)法的核算方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。D.納稅影響會(huì)計(jì)法的核算方法包括遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。5.下列關(guān)于應(yīng)付稅款法的表述中，不正確的是（）A.應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，不考慮暫時(shí)性差異的影響。B.應(yīng)付稅款法的目的是為了真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。C.應(yīng)付稅款法的核算方法只有應(yīng)付稅款法。D.應(yīng)付稅款法的核算方法包括遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。6.下列關(guān)于暫時(shí)性差異的表述中，不正確的是（）A.暫時(shí)性差異是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差額。B.暫時(shí)性差異分為永久性差異和暫時(shí)性差異。C.永久性差異是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差額。D.暫時(shí)性差異的稅率與遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量有關(guān)。7.下列關(guān)于遞延所得稅費(fèi)用確認(rèn)的表述中，不正確的是（）A.遞延所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，因暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的差額。B.遞延所得稅費(fèi)用確認(rèn)的依據(jù)是暫時(shí)性差異的稅率。C.遞延所得稅費(fèi)用確認(rèn)的依據(jù)是遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量。D.遞延所得稅費(fèi)用確認(rèn)的依據(jù)是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。8.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)的表述中，不正確的是（）A.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，按照國(guó)家稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差額。B.所得稅費(fèi)用確認(rèn)的依據(jù)是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。C.所得稅費(fèi)用確認(rèn)的依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。D.所得稅費(fèi)用確認(rèn)的依據(jù)是遞延所得稅費(fèi)用。9.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算的表述中，不正確的是（）A.所得稅會(huì)計(jì)核算的目的是為了真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。B.所得稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。C.所得稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。D.所得稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是遞延所得稅費(fèi)用。10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)報(bào)告的表述中，不正確的是（）A.所得稅會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外披露所得稅會(huì)計(jì)信息的重要途徑。B.所得稅會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。C.所得稅會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。D.所得稅會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)是遞延所得稅費(fèi)用。四、判斷題要求：本題共10小題，每小題2分，共20分。請(qǐng)判斷下列各題的正誤，正確的寫“對(duì)”，錯(cuò)誤的寫“錯(cuò)”。1.所得稅會(huì)計(jì)的核算方法只有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。（）2.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量?jī)H與暫時(shí)性差異的稅率有關(guān)。（）3.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的攤銷期限與稅法規(guī)定的攤銷期限相同。（）4.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅費(fèi)用之和。（）5.永久性差異不會(huì)對(duì)企業(yè)的遞延所得稅產(chǎn)生影響。（）6.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)考慮暫時(shí)性差異的影響。（）7.所得稅會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的信息。（）8.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，不考慮暫時(shí)性差異的稅率。（）9.所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（）10.所得稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。（）五、簡(jiǎn)答題要求：本題共1小題，共10分。請(qǐng)簡(jiǎn)述遞延所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量方法。六、計(jì)算題要求：本題共1小題，共10分。某企業(yè)2024年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)2024年度發(fā)生的以下業(yè)務(wù)產(chǎn)生以下暫時(shí)性差異：（1）固定資產(chǎn)折舊：會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用加速折舊法，導(dǎo)致會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20萬元。（2）無形資產(chǎn)攤銷：會(huì)計(jì)上采用直線法攤銷，稅法上采用年數(shù)總和法攤銷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)攤銷小于稅法攤銷，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬元。（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資：會(huì)計(jì)上采用成本法核算，稅法上采用權(quán)益法核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)收益小于稅法收益，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元。（4）預(yù)計(jì)負(fù)債：會(huì)計(jì)上計(jì)提了50萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法上不允許計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，導(dǎo)致會(huì)計(jì)費(fèi)用大于稅法費(fèi)用，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬元。根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2024年度的遞延所得稅費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D。所得稅會(huì)計(jì)是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，按照國(guó)家稅法規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，以確定應(yīng)納稅所得額的一種會(huì)計(jì)方法。遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)是所得稅會(huì)計(jì)的重要組成部分，所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.C。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量依據(jù)是暫時(shí)性差異的稅率，而非遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)是暫時(shí)性差異的存在。3.D。遞延所得稅資產(chǎn)的攤銷期限與稅法規(guī)定的攤銷期限可能不同，因?yàn)檫f延所得稅資產(chǎn)的攤銷期限取決于暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期限，而非稅法規(guī)定的攤銷期限。4.D。納稅影響會(huì)計(jì)法的核算方法包括遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，而不僅僅是遞延所得稅負(fù)債。5.A。應(yīng)付稅款法是指企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，不考慮暫時(shí)性差異的影響，而是直接將當(dāng)期應(yīng)交所得稅計(jì)入當(dāng)期損益。6.C。永久性差異是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差額，而暫時(shí)性差異是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差額，這個(gè)差額最終會(huì)轉(zhuǎn)回。7.A。遞延所得稅費(fèi)用確認(rèn)的依據(jù)是暫時(shí)性差異的存在，而非稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。8.D。所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅費(fèi)用之和，遞延所得稅費(fèi)用反映了暫時(shí)性差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響。9.A。所得稅會(huì)計(jì)核算的目的是為了真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，確保會(huì)計(jì)信息的可靠性。10.D。所得稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額，這兩者共同構(gòu)成了所得稅會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。四、判斷題1.錯(cuò)。所得稅會(huì)計(jì)的核算方法包括應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法和遞延所得稅法。2.錯(cuò)。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量不僅與暫時(shí)性差異的稅率有關(guān)，還與暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期限有關(guān)。3.錯(cuò)。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的攤銷期限可能與稅法規(guī)定的攤銷期限不同。4.錯(cuò)。所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。5.對(duì)。永久性差異不會(huì)對(duì)企業(yè)的遞延所得稅產(chǎn)生影響，因?yàn)橛谰眯圆町惒粫?huì)轉(zhuǎn)回。6.對(duì)。企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)考慮暫時(shí)性差異的影響。7.對(duì)。所得稅會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的信息，以便利益相關(guān)者了解企業(yè)的所得稅狀況。8.錯(cuò)。企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)考慮暫時(shí)性差異的稅率。9.對(duì)。所得稅會(huì)計(jì)的目的是為了真實(shí)、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。10.錯(cuò)。所得稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù)主要是稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而應(yīng)納稅所得額是稅法上的概念。五、簡(jiǎn)答題遞延所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量方法如下：1.確認(rèn)：遞延所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，因暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的差額。確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用時(shí)，需要確定暫時(shí)性差異的存在，并按照相應(yīng)的稅率計(jì)算遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。2.計(jì)量：遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量依據(jù)是暫時(shí)性差異的稅率，遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量依據(jù)也是暫時(shí)性差異的稅率。遞延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債的增加（或遞延所得稅資產(chǎn)的減少）減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加（或遞延所得稅負(fù)債的減少）。六、計(jì)算題遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算如下：1.可抵扣暫時(shí)性差異：20萬元2.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：30萬元3.可抵扣暫時(shí)性差異：40萬元4.可抵扣暫時(shí)性差