2025年注冊會計師考試稅法科目模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。錯答、未答均不得分。）1.某企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入500萬元，發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費支出50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費支出可以據(jù)實扣除，但業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，且最高不能超過當(dāng)年銷售收入的5‰。那么，該企業(yè)2024年度可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費是多少萬元？A.30B.25C.20D.152.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的是哪一項？A.交通運輸服務(wù)屬于增值稅征稅范圍，但金融服務(wù)不屬于B.金融服務(wù)屬于增值稅征稅范圍，但不動產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于C.不動產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于增值稅征稅范圍，但租賃服務(wù)不屬于D.以上說法都不正確3.某個人2024年出售一處房產(chǎn)，取得收入200萬元，該房產(chǎn)原值150萬元，已繳納相關(guān)稅費10萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，個人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得免征個人所得稅。如果該房產(chǎn)不屬于免稅范圍，那么該個人應(yīng)繳納的個人所得稅是多少萬元？A.15B.20C.25D.304.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪一項不得扣除？A.生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的合理費用B.職工工資薪金支出C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出超過規(guī)定比例的部分5.某企業(yè)2024年度取得國債利息收入10萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。那么，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額減少了多少萬元？A.10B.9C.8D.76.下列關(guān)于消費稅征稅范圍的說法，正確的是哪一項？A.煙、酒、化妝品屬于消費稅征稅范圍，但貴重首飾不屬于B.貴重首飾屬于消費稅征稅范圍，但成品油不屬于C.成品油屬于消費稅征稅范圍，但汽車不屬于D.以上說法都不正確7.某企業(yè)2024年度發(fā)生虧損20萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)年度虧損可以用以后年度的盈利彌補，但彌補期限最長不得超過5年。如果該企業(yè)2025年度盈利30萬元，那么該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少萬元？A.0B.3C.6D.98.下列關(guān)于個人所得稅稅率的說法，正確的是哪一項？A.工資薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率C.利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率D.以上說法都不正確9.某企業(yè)2024年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。那么，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少萬元？A.0B.25C.50D.7510.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的是哪一項？A.銷售或進(jìn)口貨物適用13%的稅率B.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用9%的稅率C.提供生活服務(wù)適用6%的稅率D.以上說法都不正確11.某個人2024年取得工資收入10萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，工資收入適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。那么，該個人2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅是多少萬元？A.2.25B.3C.4.5D.5.2512.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪一項可以加計扣除？A.職工工資薪金支出B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失C.研發(fā)費用D.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用13.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，正確的是哪一項？A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后30日內(nèi)匯算清繳企業(yè)所得稅C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了后10日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅D.以上說法都不正確14.某企業(yè)2024年度取得應(yīng)納稅所得額100萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率25%。那么，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少萬元？A.20B.25C.30D.3515.下列關(guān)于個人所得稅征收管理的規(guī)定，正確的是哪一項？A.個人所得稅應(yīng)當(dāng)按月度申報繳納B.個人所得稅應(yīng)當(dāng)按季度申報繳納C.個人所得稅應(yīng)當(dāng)按年度申報繳納D.以上說法都不正確16.某企業(yè)2024年度取得進(jìn)口貨物，關(guān)稅完稅價格100萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。那么，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅是多少萬元？A.10B.20C.30D.4017.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是哪一項？A.增值稅專用發(fā)票只適用于一般納稅人B.增值稅專用發(fā)票只適用于小規(guī)模納稅人C.增值稅專用發(fā)票適用于所有納稅人D.以上說法都不正確18.某個人2024年取得偶然所得10萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，偶然所得適用20%的比例稅率。那么，該個人2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅是多少萬元？A.1B.2C.3D.419.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪一項不得稅前扣除？A.生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的合理費用B.職工福利費支出C.資產(chǎn)租賃費支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出超過規(guī)定比例的部分20.下列關(guān)于消費稅征收管理的規(guī)定，正確的是哪一項？A.消費稅應(yīng)當(dāng)按月度申報繳納B.消費稅應(yīng)當(dāng)按季度申報繳納C.消費稅應(yīng)當(dāng)按年度申報繳納D.以上說法都不正確二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有哪幾項？A.交通運輸服務(wù)屬于增值稅征稅范圍B.金融服務(wù)屬于增值稅征稅范圍C.不動產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于增值稅征稅范圍D.租賃服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定，正確的有哪幾項？A.生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的合理費用可以稅前扣除B.職工工資薪金支出可以稅前扣除C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以稅前扣除D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出超過規(guī)定比例的部分不得稅前扣除3.下列關(guān)于個人所得稅稅率的說法，正確的有哪幾項？A.工資薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率C.利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率D.財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率4.下列關(guān)于消費稅征稅范圍的說法，正確的有哪幾項？A.煙屬于消費稅征稅范圍B.酒屬于消費稅征稅范圍C.化妝品屬于消費稅征稅范圍D.貴重首飾不屬于消費稅征稅范圍5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，正確的有哪幾項？A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后30日內(nèi)匯算清繳企業(yè)所得稅C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了后10日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅D.以上說法都不正確6.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的有哪幾項？A.銷售或進(jìn)口貨物適用13%的稅率B.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用9%的稅率C.提供生活服務(wù)適用6%的稅率D.以上說法都不正確7.下列關(guān)于個人所得稅征收管理的規(guī)定，正確的有哪幾項？A.個人所得稅應(yīng)當(dāng)按月度申報繳納B.個人所得稅應(yīng)當(dāng)按季度申報繳納C.個人所得稅應(yīng)當(dāng)按年度申報繳納D.以上說法都不正確8.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的有哪幾項？A.增值稅專用發(fā)票只適用于一般納稅人B.增值稅專用發(fā)票只適用于小規(guī)模納稅人C.增值稅專用發(fā)票適用于所有納稅人D.以上說法都不正確9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定，正確的有哪幾項？A.生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的合理費用可以稅前扣除B.職工工資薪金支出可以稅前扣除C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失可以稅前扣除D.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用可以稅前扣除10.下列關(guān)于消費稅征收管理的規(guī)定，正確的有哪幾項？A.消費稅應(yīng)當(dāng)按月度申報繳納B.消費稅應(yīng)當(dāng)按季度申報繳納C.消費稅應(yīng)當(dāng)按年度申報繳納D.以上說法都不正確三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，廣告費支出可以據(jù)實扣除，但業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，且最高不能超過當(dāng)年銷售收入的5‰。（）2.個人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得免征個人所得稅。（）3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，職工工資薪金支出可以全額扣除。（）4.國債利息收入免征企業(yè)所得稅。（）5.消費稅只適用于煙、酒、化妝品等少數(shù)消費品。（）6.企業(yè)年度虧損可以用以后年度的盈利彌補，但彌補期限最長不得超過5年。（）7.工資薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。（）8.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。（）9.增值稅專用發(fā)票只適用于一般納稅人。（）10.消費稅應(yīng)當(dāng)按月度申報繳納。（）四、簡答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.簡述增值稅征稅范圍的主要內(nèi)容。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的主要規(guī)定。3.簡述個人所得稅的主要稅率種類。4.簡述消費稅的主要征稅范圍。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.D解析：業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，即50×60%=30（萬元），但最高不能超過當(dāng)年銷售收入的5‰，即500×5‰=2.5（萬元），所以實際可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為2.5萬元。2.A解析：交通運輸服務(wù)和金融服務(wù)都屬于增值稅征稅范圍，而不動產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和租賃服務(wù)也屬于增值稅征稅范圍，所以A選項正確。3.A解析：個人出售房產(chǎn)應(yīng)納個人所得稅=(售價-原值-合理費用)×20%，即(200-150-10)×20%=15（萬元）。4.D解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出超過規(guī)定比例的部分不得扣除，其他三項都可以扣除。5.A解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，所以應(yīng)納稅所得額減少了10萬元。6.D解析：煙、酒、化妝品和貴重首飾都屬于消費稅征稅范圍，所以D選項錯誤。7.A解析：企業(yè)2025年度盈利30萬元，可以彌補2024年度虧損，所以2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為0。8.C解析：利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，其他兩項說法錯誤。9.A解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，所以應(yīng)納企業(yè)所得稅為0。10.C解析：提供生活服務(wù)適用6%的稅率，其他兩項說法錯誤。11.B解析：工資收入適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，10萬元的工資收入應(yīng)納個人所得稅為10×3%=0.3（萬元），但由于起征點為5000元，實際應(yīng)納個人所得稅為(100000-5000)×3%=2.25（萬元）。12.C解析：研發(fā)費用可以加計扣除，其他三項不可以。13.A解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅，所以A選項正確。14.B解析：企業(yè)所得稅稅率25%，所以應(yīng)納企業(yè)所得稅為100×25%=25（萬元）。15.C解析：個人所得稅應(yīng)當(dāng)按年度申報繳納，所以C選項正確。16.B解析：進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，所以應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅為100×20%=20（萬元）。17.A解析：增值稅專用發(fā)票只適用于一般納稅人，所以A選項正確。18.B解析：偶然所得適用20%的比例稅率，所以應(yīng)納個人所得稅為10×20%=2（萬元）。19.D解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出超過規(guī)定比例的部分不得稅前扣除，其他三項都可以扣除。20.D解析：消費稅應(yīng)當(dāng)按月度或季度申報繳納，所以D選項錯誤。二、多項選擇題答案及解析1.ABC解析：交通運輸服務(wù)、金融服務(wù)和不動產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓都屬于增值稅征稅范圍，租賃服務(wù)也屬于增值稅征稅范圍，所以D選項錯誤。2.ABD解析：生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的合理費用、職工工資薪金支出和支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出超過規(guī)定比例的部分不得稅前扣除，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以稅前扣除，所以C選項錯誤。3.AC解析：工資薪金所得和利息、股息、紅利所得適用比例稅率，財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，經(jīng)營所得適用超額累進(jìn)稅率，所以B和D選項錯誤。4.ABC解析：煙、酒和化妝品都屬于消費稅征稅范圍，貴重首飾也屬于消費稅征稅范圍，所以D選項錯誤。5.AB解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)自年度終了后30日內(nèi)匯算清繳企業(yè)所得稅，所以C選項錯誤。6.AC解析：銷售或進(jìn)口貨物適用13%的稅率，提供生活服務(wù)適用6%的稅率，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率，所以B選項錯誤。7.C解析：個人所得稅應(yīng)當(dāng)按年度申報繳納，所以C選項正確。8.A解析：增值稅專用發(fā)票只適用于一般納稅人，所以A選項正確。9.ABC解析：生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的合理費用、職工工資薪金支出和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失可以稅前扣除，支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用超過規(guī)定比例的部分不得稅前扣除，所以D選項錯誤。10.AB解析：消費稅應(yīng)當(dāng)按月度或季度申報繳納，所以C選項錯誤。三、判斷題答案及解析1.×解析：業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，且最高不能超過當(dāng)年銷售收入的5‰，所以不能據(jù)實扣除。2.√解析：個人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得免征個人所得稅，符合稅法規(guī)定。3.×解析：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，職工工資薪金支出要按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過部分不得扣除。4.√解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，符合稅法規(guī)定。5.×解析：消費稅不僅適用于煙、酒、化妝品等少數(shù)消費品，還包括成品油、貴重首飾等。6.√解析：企業(yè)年度虧損可以用以后年度的盈利彌補，但彌補期限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定。7.√解析：工資薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，符合稅法規(guī)定。8.√解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅，符合稅法規(guī)定。9.√解析：增值稅專用發(fā)票只適用于一般納稅人，符合稅法規(guī)定。10.×解析：消費稅應(yīng)當(dāng)按月度或季度申報繳納，所以不能按年度申報繳納。四、簡答題答案及解析1.增值稅征稅范圍