村級財務(wù)會計知識2021/10/101講述內(nèi)容：一、會計基礎(chǔ)知識二、會計實務(wù)核算2021/10/1022021/10/103

會計基礎(chǔ)知識

第一部分

總論一、會計的涵義

1、定義：會計是以提高經(jīng)濟效益為目標(biāo)，以貨幣計量為基本形式，以處理財務(wù)信息為主要內(nèi)容，通過一系列專門方法，對社會經(jīng)濟過程進行反映和控制的一種管理活動。2021/10/104也就是運用記帳、算帳的方法對會計主體的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、完整的價值核算，提供會計信息的一種管理活動。2021/10/105這個定義包含了六層意思：

1.會計的性質(zhì)是一種管理活動；2.會計的基本特征是以貨幣計量為基本形式的管理活動；3.會計的主要內(nèi)容是處理財務(wù)信息；4.會計的目的是提高經(jīng)濟效益；5.會計具有一系列的專門方法；6.會計的職能是對經(jīng)濟過程進行反映和控制。2021/10/106。2、職能：會計職能是指會計所具有的基本功能。包括核算和控制兩個職能。（1）核算的職能。核算是會計的首要職能，是應(yīng)用一套專門的方法對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生進行日常登記和計算，并定期進行匯總，使人們及時了解、反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。2021/10/107它有三個特點：

1、采用貨幣來計量。

2、通過數(shù)量來反映。

3、運用專門的方法來核算。2021/10/108（2）控制的職能。主要是通過對財務(wù)活動的監(jiān)督、管理和調(diào)節(jié)、約束，使各項經(jīng)濟活動按照預(yù)定的目標(biāo)和要求進行，以確保管理目的的實現(xiàn)。它有三個特點：真實性

合法性

合理性2021/10/109

3、方法：會計方法是用來反映和監(jiān)督會計對象，完成會計任務(wù)的手段。

包括：會計核算方法

會計分析方法

三部分

會計檢查方法

2021/10/1010我們主要需要掌握的是:會計核算方法,包括：1.設(shè)置帳戶2.填制憑證3.復(fù)式記帳4.登記帳簿5.成本計算6.財產(chǎn)清查7.編制會計報表2021/10/1011二、會計核算的基本前提又叫會計假設(shè)，是指會計準(zhǔn)則中規(guī)定的各種程序和方法適用的前提條件。會計主體：是指從事經(jīng)濟活動，并要對此進行核算的

特定單位或組織。持續(xù)經(jīng)營：是指會計主體的會計核算必須以持續(xù)、正

常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計期間：也稱為會計年度，即以公歷每年1月1日起

至12月31日止作為一個會計年度。貨幣計量：它是指以貨幣作為計量尺度，并假設(shè)幣值

保持不變。我國以人民幣作為記帳本位幣2021/10/1012

三、會計核算的基本原則

2021/10/1013內(nèi)容第二部分會計核算的基本方法

2021/10/1014一、會計要素

會計要素：是會計核算的內(nèi)容，是構(gòu)成會計報表的大類項目，也是設(shè)置會計科目的依據(jù)。會計要素資產(chǎn)：指會計主體擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，

包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。分為：流動資產(chǎn)、

農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長期投資和固定資產(chǎn)。負債：指能以貨幣計量、需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

按償還期限分為流動負債和長期負債。所有者權(quán)益：指投資人對會計主體凈資產(chǎn)的所有權(quán)，

包括：資本、公積公益金和未分配收益。收入：村集體經(jīng)濟組織的收入。

包括：經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入和其他收入。費用：指村集體經(jīng)濟組織為了獲得收入而付出的耗費。

包括：經(jīng)營支出、管理費用和其他支出。利潤：指會計主體在一定期間的經(jīng)營成果。村集體經(jīng)濟組織

稱收益，收益＝收入+投資凈收益—支出。2021/10/1015會計要素一：資產(chǎn)

1、流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。按變現(xiàn)能力分為：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項和存貨等。

2、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：主要包括牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)。

3、長期投資：指不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資。包括：股票投資、債券投資和其他投資。4、固定資產(chǎn)：指使用年限在一年以上，單位價值在500元以上，并在使用過程中保持其原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括：房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等勞動資料。2021/10/1016會計要素二：負債

1、流動負債：指償還期在一年以內(nèi)的債務(wù)。包括：短期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費等。

2、長期負債：指償還期在一年以上的債務(wù)。包括：長期借款、長期應(yīng)付款項、一事一議資金等。會計要素三：所有者權(quán)益：1、資本：指投資者實際投入村集體經(jīng)濟組織的各種財產(chǎn)物資，包括：國家、單位投資、個人和外商投資等。2、公積公益金：指從收益中提取和從其他來源中取得的，主要用于發(fā)展生產(chǎn)的資金和集體福利等公益設(shè)施建設(shè)的資金。

3、未分配收益：指用于以后年度分配的收益或者待分配的收益。2021/10/1017會計要素四：收入1、經(jīng)營收入：指村集體經(jīng)濟組織進行各種生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營活動取得的收入。包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入、林業(yè)生產(chǎn)收入、牧業(yè)生產(chǎn)收入、漁業(yè)生產(chǎn)收入、銷售物資收入、服務(wù)收入和勞務(wù)收入等。

2、發(fā)包及上交收入：指農(nóng)戶和承包單位因承包耕地、林地、果園、魚塘以及其他集體資源等上交的承包金及村組辦企業(yè)上交的利潤。3、補助收入：指村集體經(jīng)濟組織獲得的財政等有關(guān)部門的補助資金。

4、其他收入：指除上述收入以外的收入，包括利息收入、罰沒收入等。但轉(zhuǎn)移支付收入、一事一議資金收入除外。2021/10/1018會計要素五：費用1、經(jīng)營支出：指村集體經(jīng)濟組織進行各種經(jīng)營活動所耗費的支出，包括種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、飼料、原材料等生產(chǎn)資料費用以及折舊費、運輸費、修理費、保險費、遞延資產(chǎn)攤銷等。2、管理費用：指村集體經(jīng)濟組織用于管理方面的支出，包括：工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)折舊費和維修費等。3、其他支出：指除經(jīng)營支出和管理費用外的支出，包括貸款的利息支出等。會計要素六：利潤指會計主體在一定期間的經(jīng)營成果。村集體經(jīng)濟組織利潤也稱收益，它是收入加上投資凈收益減去支出后的數(shù)額。投資凈收益就是投資收益減去投資損失的數(shù)額。2021/10/1019二、會計等式

以上所講的六項會計要素之間的關(guān)系可以表述為：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（會計恒等式）資產(chǎn)＝權(quán)益

資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）2021/10/1020三、會計科目1、定義：是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的帳戶名稱。2、會計科目的分類:會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類成本類損益類2021/10/1021村集體經(jīng)濟組織會計科目表序號名稱序號名稱序號名稱

一、資產(chǎn)類13

在建工程23

收益分配1

現(xiàn)金

二、負債類

四、成本類2

銀行存款14

短期借款24

生產(chǎn)（勞務(wù)）成本3

短期投資15

應(yīng)付款

五、損益類4

應(yīng)收款16

應(yīng)付工資25

經(jīng)營收入5

內(nèi)部往來17

應(yīng)付福利費26

發(fā)包及上交收入6

庫存物資18

長期借款及應(yīng)付款27其它收入7

牲畜禽資產(chǎn)19

一事一議資金28投資收益8

林木資產(chǎn)

三、所有者權(quán)益類29經(jīng)營支出9

長期投資20

資本30管理費用10

固定資產(chǎn)21

公積公益金31其它支出11

固定資產(chǎn)清理22

本年收益32補助收入12

累計折舊

2021/10/1022會計科目總分類科目明細分類科目詳細程度按其提供指標(biāo)的3、會計科目使用說明：2021/10/1023四、帳戶1、定義：是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。2、會計科目與帳戶的聯(lián)系和區(qū)別：

聯(lián)系

會計科目是帳戶的名稱，是設(shè)置帳戶的依據(jù)。

帳戶是會計科目的具體運用，帳戶登記的內(nèi)容，就是會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容。2021/10/1024

區(qū)別

會計科目是對會計對象具體內(nèi)容的分類，本身不存在結(jié)構(gòu)。

帳戶則有一定的格式和結(jié)構(gòu)，具體反映資金運動狀況，帳戶比會計科目的內(nèi)容更為具體。

會計科目由會計制度統(tǒng)一規(guī)定。

帳戶除規(guī)定的以外，可根據(jù)單位的實際情況自行確定。

為了說明帳戶的經(jīng)濟內(nèi)容，每個帳戶都有一個名稱，這個名稱就是會計科目。2021/10/10252004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應(yīng)收賬款2021/10/10263、帳戶的結(jié)構(gòu)：發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會計要素的變動，主要表現(xiàn)為數(shù)量的增加和減少，帳戶也就表現(xiàn)為左、右兩方，一方登記增加，一方登記減少，增減相抵后的差額，稱為余額，基本關(guān)系為：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額帳戶的結(jié)構(gòu)包括的內(nèi)容：

2021/10/1027資產(chǎn)類帳戶借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額一般在借方。負債和所有者權(quán)益類帳戶借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，余額一般在貸方。費用、成本類帳戶與資產(chǎn)類帳戶登記方向相同，收入類帳戶與負債類帳戶登記方向相同，但期末一般無余額。資產(chǎn)類帳戶：期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額負債及所有者權(quán)益類帳戶：期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額2021/10/1028帳戶

總分類帳戶：又稱一級帳戶，它是以貨幣為計量單位，提供總括核算資料的帳戶

明細分類帳戶：簡稱明細帳，它是以貨幣、實物等為計量單位，提供詳細核算資料的帳戶。關(guān)系：兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的，登記帳戶的

原始憑證是一致的。區(qū)別：反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不一樣，作用不同。平行登記：指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑

證為依據(jù)，在總分類帳戶及其所屬明細分類帳

戶中按同期、同向、等額的方法進行登記。

時期一致、方向相同、金額相等、依據(jù)相同4、總分類帳戶和明細分類帳戶：2021/10/1029

各類賬戶結(jié)構(gòu)

借方

貸方

余額

資產(chǎn)增加

負債減少

所有者權(quán)益減少

收益結(jié)轉(zhuǎn)

費用增加

資產(chǎn)減少

負債增加

所有者權(quán)益增加

收益增加

費用結(jié)轉(zhuǎn)借方貸方貸方無無借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)列示如下：2021/10/1030五、借貸記賬法

1、定義：是以會計等式為依據(jù)，以“借”、“貸”作為記帳符號，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的帳戶中，以借貸相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進行記錄的一種復(fù)式記帳方法。2021/10/10312、特點：2021/10/1032

需要注意的是：如果發(fā)生額或余額不平衡，說明賬戶記錄或計算一定有錯誤，但平衡了并不能說明無錯誤。因為有些錯誤并不影響平衡關(guān)系。如用錯會計科目、重計或漏計同一筆記錄、借貸方向計反等都不會影響我們的平衡關(guān)系。2021/10/10333、借貸記帳法的應(yīng)用：例A：

2013年9月3日，銀達村集體經(jīng)濟組織將5000元現(xiàn)金存入銀行。步驟一：編制會計分錄會計分錄：簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)指出應(yīng)

該登記的帳戶、記帳方向和金額的一種記錄形式。

包括：會計科目、記帳符號和變動金額三個要素會計分錄為：借：銀行存款5000

貸：現(xiàn)金50002021/10/1034步驟二、登記帳戶確定會計分錄主要是為了登記帳戶，如上述例A會計分錄登記帳戶的方法為：期初余額350000（1）5000本期發(fā)生額5000本期發(fā)生額期末余額355000

借方銀行存款貸方期初余額6000（1）5000本期發(fā)生額本期發(fā)生額5000期末余額1000

借方現(xiàn)金貸方2021/10/1035

六、會計憑證

1、會計憑證的概念

會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿2021/10/1036

會計憑證填制程序與用途原始憑證記賬憑證2、會計憑證的種類2021/10/1037經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況（1）、原始憑證

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。核算原始憑證記賬憑證2021/10/1038原始憑證外來原始憑證：從外部單位或個人取得的原始憑

證。如各種發(fā)票等。自制原始憑證：由本單位經(jīng)

辦業(yè)務(wù)人員填制的原始

憑證。如工資單、借款單、差旅費報銷單等。按來源不同2021/10/10392021/10/10402021/10/1041這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，叫做外來原始憑證。2021/10/10422021/10/10432021/10/10442021/10/1045典型自制原始憑證2021/10/10462021/10/1047憑證的名稱填制憑證的日期和編號填制憑證的單位名稱或者填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受憑證單位名稱憑證內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容（項目、數(shù)量、單價、金額等）原始憑證的內(nèi)容2021/10/1048原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件2021/10/1049

記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額都必須認真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。

書寫正確：文字摘要要簡練，數(shù)量、單價、金額計算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號的，在寫錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。編制及時：各種原始憑證必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時及時填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時送交財務(wù)部門，由財務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。原始憑證的填制要求2021/10/1050書寫規(guī)范正確有以下幾點要求：1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫不得連筆寫，阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號，如人民幣符號“￥”，幣種符號與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不在寫貨幣單位。2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“-”代替。3、漢字大寫數(shù)字金額，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等。一律用正楷字或者行書體書寫。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或者“正”字。大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。2021/10/10514、大寫數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱；貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。5、阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫有一個“零”字，也可以不寫“零”字。如：￥8054.00人民幣捌仟零伍拾肆元整。￥8005.—人民幣捌仟零伍元整。￥8400.56人民幣捌仟肆佰零伍角陸分(或人民幣捌仟肆佰伍角陸分)

2021/10/1052張方原始憑證填制舉例

2009年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機一臺，款項1000元。例紅星公司620095HP640打印機1臺1000100000100000￥北京一百張?zhí)炝懔懔阋剂懔恪?021/10/1053需要對原始憑證的哪些內(nèi)容進行審核？真實性原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時性原始憑證審核2021/10/1054對審核不合格的原始憑證的處理。

對不完整的原始憑證，報賬員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。對不正確的原始憑證，報賬員應(yīng)予以退回，要求出具單位重開。對于沒有按制度規(guī)定及時報銷的原始憑證，應(yīng)報領(lǐng)導(dǎo)處理。

2021/10/1055上面這張發(fā)票存在計算不正確的問題：⑴金額計算錯誤，小寫合計也跟著錯了；⑵大寫金額與小寫金額不相符。2021/10/1056

（2）、記賬憑證記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證進行歸類、整理，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定會計分錄，據(jù)以登記賬簿的一種會計憑證。2021/10/1057記賬憑證的種類對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多的單位，可以不分收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。而只用一種通用的“記賬憑證”來記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。記賬憑證的格式見表三：2021/10/1058表三

記賬憑證單位：年月日編號：摘要

科目借方貸方

合計財務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：2021/10/1059

記賬憑證的基本內(nèi)容：填制憑證的日期和憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計科目(包括明細科目)的名稱、記賬方向和金額(包括合計金額)；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。2021/10/1060記賬憑證填制要求8、相關(guān)人員簽章2021/10/1061會計憑證的保管各種記賬憑證，連同所附的原始憑證，按編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份和起止日期、憑證種類、起止號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。如下圖：2021/10/10622021/10/10632021/10/1064七、會計賬簿

1、會計賬簿的定義：賬簿：是由具有專門格式并相互聯(lián)系的若干賬頁所組成的，以會計憑證為依據(jù)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地登記村集體經(jīng)濟組織各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。

2021/10/1065

2、會計賬簿的種類

2021/10/1066(1)序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進行登記的賬簿。主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩種。這兩種日記賬均由出納員負責(zé)登記，每天結(jié)出余額。日記賬又稱為特種明細賬，采用訂本式賬簿。2021/10/1067特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)

現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時賬2021/10/1068三欄式現(xiàn)金日記賬的登記2009憑證摘要對應(yīng)科目借貸余額月日字號121期初余額5000現(xiàn)金日記賬2021/10/1069(2)分類賬簿。分類賬簿又稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標(biāo)的詳細程度劃分，分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。總分類賬簿(總賬)是根據(jù)總分類科目開設(shè)，明細分類賬簿(明細賬)是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置。2021/10/1070(3)備查賬簿。備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟事項或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。主要是為某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)營決策提供必要的參考資料，如固定資產(chǎn)登記簿、農(nóng)業(yè)承包合同匯總登記簿、水電費收繳登記簿等。2021/10/1071按形式分2021/10/1072

(1)訂本式賬簿。訂本式賬簿是在賬簿啟用以前，就把若干順序編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。采用訂本式賬簿，可以避免賬頁散失，并防止抽換賬頁。訂本式賬簿主要適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬。2021/10/1073(2)活頁式賬簿?；铐撌劫~簿是把若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿。由于活頁式賬簿中的賬頁容易散失和被抽換，空白賬頁在使用時必須順序編號并裝置在賬夾內(nèi)，在更換新賬后，要裝訂成冊或予以封扎，并妥善保管?；铐撌劫~簿主要適用于各種明細賬。2021/10/1074

(3)卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿是利用卡片進行登記的賬簿。采用卡片式賬簿的優(yōu)缺點與活頁式賬簿基本相同，在登記卡片式賬簿時，必須順序編號并裝置在卡片箱內(nèi)，由專人保管。主要適用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財產(chǎn)明細賬，如固定資產(chǎn)卡片。2021/10/1075按格式分2021/10/1076

(1)三欄式賬簿。賬頁上設(shè)有借方、貸方和余額三個基本金額欄的賬簿。特種日記賬、總分類賬、結(jié)算賬戶等可以采用三欄式的賬簿。三欄式賬簿適用于只需進行金額核算的科目。如“應(yīng)收款”、“應(yīng)付款”、“內(nèi)部往來”等。2021/10/1077例：三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點：設(shè)借貸余三欄登記：逐日逐筆的進行登記2009

年憑證摘要對應(yīng)科目借貸余額月日字號61期初余額100002收1收到前欠貨款應(yīng)收款6000160002收2收到村民還款內(nèi)部往來2000180002付1支付費用管理費用3000150002本日合計8000300015000現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計算余額每日結(jié)出當(dāng)日的余額2021/10/1078(2)數(shù)量金額式賬簿。賬頁上設(shè)有借方、貸方和余額三個基本金額欄，在每一基本欄下分設(shè)數(shù)量、單價、金額等小欄的賬簿。數(shù)量、金額式明細賬，設(shè)有收入、發(fā)出、結(jié)存的數(shù)量欄和金額欄，適用于既要登記金額又要登記數(shù)量的科目，如“庫存物資”等。2021/10/1079

(3)多欄式賬簿。賬頁上設(shè)有借方和貸方兩個基本金額欄，在借方或貸方基本欄下再分設(shè)若干小欄的賬簿。如多欄式明細賬，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)濟管理的需要，在明細賬賬頁中設(shè)置若干欄目，適用于“經(jīng)營支出”、“管理費用”等賬戶的明細分類核算，可以只按借方分項設(shè)若干欄，分別登記各項目的數(shù)額。2021/10/1080

3、會計賬簿的啟用

為了確保賬簿的合規(guī)和完整，明確記賬責(zé)任，啟用新賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面寫明單位名稱和賬簿名稱。2021/10/1081在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)(活頁賬應(yīng)在裝訂成冊后填明頁數(shù))、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、主管會計人員簽章、加蓋公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員變動時，應(yīng)注明交接日期和接辦人員姓名或監(jiān)交人員姓名，并由交接人雙方簽名或蓋章。2021/10/10822021/10/10832021/10/1084

4、記賬規(guī)則

(1)為了保證帳簿記錄的準(zhǔn)確性，必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種帳簿。登記帳簿時，應(yīng)將會計憑證的日期、編號、摘要、金額等逐項登記入帳，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明清楚、登記及時。(2)登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。紅色墨水只能用于劃線、改錯、沖賬。2021/10/1085(3)帳簿登記完畢后，應(yīng)在“過帳”欄內(nèi)注明帳簿的頁數(shù)或作出“∨”符號，表示已登記入帳，防止重登、漏登，也便于查閱、核對，并在記帳憑證上簽名或蓋章。(4)帳簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮、擦、挖、補，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯誤的情況，按規(guī)定的方法進行更正。2021/10/1086(5)各種帳簿必須按事先編寫的頁碼，逐頁、逐行的順序進行連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)生這種情況，應(yīng)在空行處用紅色墨水對角劃線注銷，并注明“作廢”字樣，同時由經(jīng)手人員蓋章。對各種帳簿的帳頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。

2021/10/1087(6)“摘要”欄內(nèi)的說明，應(yīng)簡明扼要，文字要規(guī)范，“金額”欄內(nèi)的數(shù)字應(yīng)與帳頁上標(biāo)明的位數(shù)對準(zhǔn)，各帳戶結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”。沒有余額的帳戶在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，在余額欄內(nèi)寫“0”。2021/10/1088(7)每一帳頁登記完畢后，應(yīng)在帳頁的最后一行加計本頁發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”，同時在新帳頁的首行記入上頁加計的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”，以便對帳和結(jié)帳。2021/10/10891、文字數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。2004

年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號

原材料總分類賬需要特別注意的3點：103743597900正確書寫方法13457900不正確的書寫方法2021/10/10902

、記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行作廢”、“此頁作廢”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。2021/10/1091

會計科目：庫存物資——原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000

會計科目：庫存物資——原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號數(shù)

月日種類號數(shù)王力王力王方王方此頁作廢此行作廢例：會計主管記賬人員2021/10/109233、

凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。~2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000借70000153收回前欠貨款30000借4000030本月合計1000030000借40000應(yīng)收款明細賬村集體經(jīng)濟組織名稱：紅星村寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計算余額2021/10/10935、更正錯賬的方法：

(1)、劃線更正法

條件：在結(jié)帳前，發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記帳憑證沒有錯誤。

更正方法：在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線加以注銷，但必須使原來的筆跡可以辨認，然后在劃線的上方或應(yīng)登記的欄次作出正確記錄。

注意：更證后，記帳人員在更正處簽名蓋章。

2021/10/10942004

年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號772842840000

22557557000025755700例：李會計在現(xiàn)金日記帳中，將7248元誤記為7824元；將2575元誤記為2557元，更正方法：正確方法錯誤方法2021/10/1095

(2)、紅字更正法

又叫紅筆訂正法。會計人員在記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額發(fā)生錯誤時，可以用紅字更正法予以更正，一般在下述兩種情況下使用：

①、記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸科目有錯誤，則需用紅字更正法予以更正。2021/10/1096

【例1】村集體經(jīng)濟組織用現(xiàn)金100元購買辦公用品，在記賬憑證中，誤編為以下分錄，并已登記入賬。

借：固定資產(chǎn)100

貸：現(xiàn)金100

更正時，先填寫紅字金額憑證，并據(jù)以紅字金額入賬：借：固定資產(chǎn)100

貸：現(xiàn)金1002021/10/1097

進行更正時，先用紅字金額填制一張與原內(nèi)容一致的記賬憑證，據(jù)以用紅字金額登記入賬，在摘要欄內(nèi)注明“沖減×月×日×號憑證錯誤”，沖銷原錯誤記錄。然后用藍字填寫一張正確的憑證，重新登記人賬。

借：管理費用100

貸：現(xiàn)金1002021/10/1098②、科目正確，實記金額大于應(yīng)記金額進行更正時，將多記金額填制記賬憑證，據(jù)以紅字金額入賬，沖銷其大于應(yīng)記金額的差額，改正錯賬。

【例2】村集體經(jīng)濟組織用銀行存款890元購化肥入庫，誤將憑證填為980元，并已人賬。

借：庫存物資980

貸：銀行存款980

更正時，填制以下紅字金額憑證，予以沖正：

借：庫存物資90

貸：銀行存款902021/10/1099

【例3】村集體經(jīng)濟組織用銀行存款890元購化肥入庫，誤將憑證填為980元，并已人賬。

借：庫存物資980

貸：銀行存款980

更正時，填制以下紅字金額憑證，予以沖正：

借：庫存物資90

貸：銀行存款902021/10/10100③、補充登記法在登記帳簿后，發(fā)現(xiàn)原記帳憑證中會計分錄其他部分無錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，用補