2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》內(nèi)部控制與審計案例分析實戰(zhàn)試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、案例分析題要求：請根據(jù)以下案例，結(jié)合內(nèi)部控制與審計的相關(guān)理論，分析并回答問題。案例：某公司是一家大型制造企業(yè)，近年來，公司規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)范圍也日益增多。為了提高管理效率，公司決定引入內(nèi)部控制制度。以下是公司內(nèi)部控制制度中的一部分：1.建立了財務(wù)部、審計部、采購部、銷售部等職能部門，明確各部門職責(zé)；2.實施了授權(quán)審批制度，規(guī)定各級領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限；3.建立了財務(wù)報表編制、審核、報送等流程；4.定期進行內(nèi)部審計，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。問題：1.請分析該公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否合理，并說明理由。2.針對該公司內(nèi)部控制制度，提出改進建議。3.作為審計人員，如何通過審計程序發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度中的缺陷？二、選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.以下哪項不屬于內(nèi)部控制的目標(biāo)？A.提高企業(yè)經(jīng)濟效益B.防范經(jīng)營風(fēng)險C.保障財務(wù)報告的真實性D.促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：A.內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的一種手段B.內(nèi)部控制是審計人員的工作職責(zé)C.內(nèi)部控制是法律法規(guī)的要求D.以上都是3.以下哪項不屬于內(nèi)部控制要素？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.財務(wù)報告4.下列關(guān)于審計的說法，正確的是：A.審計是內(nèi)部控制的一部分B.審計是確保內(nèi)部控制有效性的手段C.審計是對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、公允性進行審查D.以上都是5.以下關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的說法，正確的是：A.內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理B.內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位C.內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制制度存在漏洞D.以上都是三、簡答題要求：請簡述內(nèi)部控制的基本原則，并舉例說明。1.內(nèi)部控制的基本原則包括：-全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)和所有員工。-制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)確保各部門、各崗位之間的相互制約和監(jiān)督。-風(fēng)險導(dǎo)向原則：內(nèi)部控制應(yīng)以識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險為核心。-系統(tǒng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)形成完整的體系，相互關(guān)聯(lián)、相互支持。-經(jīng)濟性原則：內(nèi)部控制應(yīng)合理配置資源，確保成本效益。2.舉例說明：-全面性原則：例如，公司對所有員工進行培訓(xùn)，確保他們了解和遵守內(nèi)部控制制度。-制衡性原則：例如，財務(wù)報銷需經(jīng)過部門經(jīng)理、財務(wù)主管和總經(jīng)理三級審批。-風(fēng)險導(dǎo)向原則：例如，公司對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估，并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。-系統(tǒng)性原則：例如，公司建立內(nèi)部審計制度，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督。-經(jīng)濟性原則：例如，公司通過優(yōu)化流程，減少不必要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，降低成本。四、論述題要求：論述審計人員在內(nèi)部控制審計中的作用和重要性。審計人員在內(nèi)部控制審計中的作用和重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.審計人員是內(nèi)部控制審計的專業(yè)人員，具備豐富的知識和經(jīng)驗，能夠獨立、客觀地評估內(nèi)部控制的有效性。2.審計人員通過內(nèi)部控制審計，可以揭示企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題和缺陷，幫助企業(yè)改進內(nèi)部控制，降低經(jīng)營風(fēng)險。3.審計人員的報告可以為企業(yè)提供決策依據(jù)，有助于管理層了解內(nèi)部控制狀況，優(yōu)化管理決策。4.審計人員的獨立性保證了審計結(jié)果的公正性，增強了內(nèi)部控制審計的權(quán)威性和可信度。5.審計人員的專業(yè)建議有助于企業(yè)提高內(nèi)部控制水平，提升企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。五、計算題要求：根據(jù)以下數(shù)據(jù)，計算該公司2019年的資產(chǎn)負債率。某公司2019年末資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)總計：5000萬元負債總計：2000萬元所有者權(quán)益：3000萬元資產(chǎn)負債率=負債總計/資產(chǎn)總計計算結(jié)果：資產(chǎn)負債率=2000萬元/5000萬元=0.4，即40%。本次試卷答案如下：一、案例分析題1.該公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計基本合理。理由如下：-制定了明確的部門職責(zé)，有助于提高工作效率。-實施了授權(quán)審批制度，有助于防范濫用職權(quán)。-建立了財務(wù)報表編制、審核、報送等流程，保證了財務(wù)報告的真實性。-定期進行內(nèi)部審計，有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的缺陷。2.改進建議：-加強對內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)部控制的認識。-建立內(nèi)部控制制度的評估機制，定期評估內(nèi)部控制制度的有效性。-加強對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控，確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。-建立內(nèi)部舉報機制，鼓勵員工積極報告內(nèi)部控制制度中的問題。3.審計人員通過以下審計程序發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度中的缺陷：-審計人員應(yīng)了解內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施情況。-審計人員應(yīng)測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括抽樣檢查、詢問等。-審計人員應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制制度中存在的風(fēng)險點，并評估其影響。-審計人員應(yīng)向管理層報告內(nèi)部控制制度中的缺陷，并提出改進建議。二、選擇題1.A.提高企業(yè)經(jīng)濟效益2.D.以上都是3.D.以上都是4.C.審計是對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、公允性進行審查5.D.以上都是三、簡答題1.內(nèi)部控制的基本原則：-全面性原則：確保內(nèi)部控制覆蓋所有業(yè)務(wù)和員工。-制衡性原則：確保各部門、各崗位之間的相互制約和監(jiān)督。-風(fēng)險導(dǎo)向原則：以識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險為核心。-系統(tǒng)性原則：形成完整的體系，相互關(guān)聯(lián)、相互支持。-經(jīng)濟性原則：合理配置資源，確保成本效益。2.舉例說明：-全面性原則：公司對所有員工進行培訓(xùn)，確保了解和遵守內(nèi)部控制制度。-制衡性原則：財務(wù)報銷需經(jīng)過部門經(jīng)理、財務(wù)主管和總經(jīng)理三級審批。-風(fēng)險導(dǎo)向原則：公司對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估，制定風(fēng)險應(yīng)對措施。-系統(tǒng)性原則：公司建立內(nèi)部審計制度，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的有效性。-經(jīng)濟性原則：公司通過優(yōu)化流程，減少不必要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，降低成本。四、論述題審計人員在內(nèi)部控制審計中的作用和重要性：1.審計人員是專業(yè)人員進行內(nèi)部控制審計，具備豐富的知識和經(jīng)驗。2.審計人員揭示企業(yè)內(nèi)部控制問題，幫助企業(yè)改進內(nèi)部控制，降低經(jīng)營風(fēng)險。3.審