會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)內(nèi)控資料準(zhǔn)備指南一、引言：內(nèi)控審計(jì)的價(jià)值與意義內(nèi)部控制審計(jì)是會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的獨(dú)立評(píng)價(jià)，其核心目標(biāo)是驗(yàn)證企業(yè)是否通過內(nèi)控體系合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)的合法性及效率性。對(duì)于企業(yè)而言，高質(zhì)量的內(nèi)控資料準(zhǔn)備不僅能提升審計(jì)效率、降低審計(jì)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)，更能借助審計(jì)過程梳理自身內(nèi)控漏洞，推動(dòng)管理規(guī)范化。本指南基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)政部等五部委）及COSO內(nèi)控框架，結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，分階段梳理內(nèi)控審計(jì)資料準(zhǔn)備的核心要點(diǎn)與操作清單，助力企業(yè)高效配合審計(jì)工作。二、前期溝通：明確審計(jì)邊界與需求在審計(jì)正式啟動(dòng)前，企業(yè)需與事務(wù)所完成三方確認(rèn)（企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)項(xiàng)目組），明確以下關(guān)鍵事項(xiàng)，避免后續(xù)資料準(zhǔn)備的偏差：（一）確認(rèn)審計(jì)核心要素1.審計(jì)范圍：明確涵蓋的財(cái)務(wù)期間（如202X年度）、子公司/分支機(jī)構(gòu)（如合并報(bào)表范圍內(nèi)的所有主體）、業(yè)務(wù)板塊（如主營(yíng)業(yè)務(wù)、新拓展的海外業(yè)務(wù)）。2.審計(jì)重點(diǎn)：事務(wù)所通常會(huì)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如收入確認(rèn)、資金占用、關(guān)聯(lián)方交易、存貨管理），需提前確認(rèn)并聚焦準(zhǔn)備。3.時(shí)間安排：確定審計(jì)進(jìn)場(chǎng)日期、資料提交截止日、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)周期及報(bào)告出具時(shí)間。4.對(duì)接機(jī)制：指定企業(yè)內(nèi)控負(fù)責(zé)人（如財(cái)務(wù)總監(jiān)、內(nèi)控經(jīng)理）作為唯一對(duì)接人，避免信息傳遞混亂。（二）企業(yè)基本資料清單（必備）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（正副本復(fù)印件，需加蓋公章）；最新公司章程（含歷次修正案）；組織架構(gòu)圖（需標(biāo)注部門職責(zé)、匯報(bào)關(guān)系）；股權(quán)結(jié)構(gòu)表（包括股東名稱、持股比例、股權(quán)變更歷史）；最近三年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）及審計(jì)報(bào)告；企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（如營(yíng)收目標(biāo)、產(chǎn)能規(guī)劃）；重要監(jiān)管文件（如行業(yè)許可證、特殊資質(zhì)證書）。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段：聚焦重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)的起點(diǎn)，事務(wù)所需通過資料分析識(shí)別企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需提供經(jīng)營(yíng)環(huán)境與內(nèi)控體系文檔，幫助審計(jì)師理解業(yè)務(wù)邏輯。（一）行業(yè)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境資料行業(yè)研究報(bào)告（如艾瑞咨詢、易觀分析的行業(yè)趨勢(shì)報(bào)告）；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)分析（如主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、市場(chǎng)份額、核心競(jìng)爭(zhēng)力）；監(jiān)管政策文件（如行業(yè)最新法規(guī)、稅收政策、環(huán)保要求）；重大事項(xiàng)說明（如并購(gòu)重組、重大投資、訴訟仲裁）。（二）內(nèi)控體系文檔內(nèi)控手冊(cè)（含控制目標(biāo)、控制活動(dòng)、責(zé)任部門）；業(yè)務(wù)流程地圖（如采購(gòu)流程、銷售流程、資金流程的流程圖及文字說明）；重大風(fēng)險(xiǎn)清單（包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、應(yīng)對(duì)措施、責(zé)任部門）；授權(quán)審批矩陣（如費(fèi)用報(bào)銷、合同簽訂的權(quán)限劃分，需明確審批層級(jí)與額度）。（三）歷史審計(jì)與整改資料近三年內(nèi)控審計(jì)報(bào)告（含內(nèi)控缺陷認(rèn)定及整改建議）；內(nèi)控缺陷整改記錄（如202X年發(fā)現(xiàn)的“應(yīng)收賬款對(duì)賬不及時(shí)”缺陷，需提供整改后的對(duì)賬流程、記錄）；外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查報(bào)告（如稅務(wù)局、證監(jiān)會(huì)的檢查結(jié)論）。四、控制測(cè)試階段：驗(yàn)證控制執(zhí)行有效性控制測(cè)試是審計(jì)的核心環(huán)節(jié)，旨在驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否到位。企業(yè)需提供控制活動(dòng)的痕跡證據(jù)，證明“內(nèi)控不是寫在紙上的，而是實(shí)際執(zhí)行的”。（一）流程執(zhí)行記錄（按業(yè)務(wù)循環(huán)分類）1.采購(gòu)循環(huán)：供應(yīng)商準(zhǔn)入審批表、采購(gòu)合同評(píng)審記錄、采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、付款審批單；2.銷售循環(huán)：客戶信用評(píng)估表、銷售合同、出庫(kù)單、運(yùn)輸記錄、銷售回款確認(rèn)單；3.資金循環(huán)：銀行賬戶開戶申請(qǐng)表、資金支付審批單、銀行對(duì)賬記錄、現(xiàn)金盤點(diǎn)表；4.財(cái)務(wù)報(bào)告循環(huán)：會(huì)計(jì)政策變更審批表、結(jié)賬流程checklist、財(cái)務(wù)報(bào)表審核記錄。（二）系統(tǒng)與電子數(shù)據(jù)ERP/財(cái)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限表（包括用戶賬號(hào)、角色、操作權(quán)限）；系統(tǒng)操作日志（如存貨入庫(kù)、應(yīng)收賬款核銷的操作記錄，需保留6個(gè)月以上）；電子文檔存儲(chǔ)記錄（如電子發(fā)票、電子合同的歸檔路徑）。（三）控制活動(dòng)證據(jù)（關(guān)鍵）審批痕跡：如費(fèi)用報(bào)銷單需有申請(qǐng)人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字/電子審批記錄；核對(duì)記錄：如銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的核對(duì)記錄、存貨賬實(shí)核對(duì)表；確認(rèn)文件：如客戶對(duì)賬單（需有客戶蓋章）、供應(yīng)商對(duì)賬函；驗(yàn)收證明：如固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（需有驗(yàn)收人員、使用部門、財(cái)務(wù)部門的簽字）。五、實(shí)質(zhì)性程序階段：支撐財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性實(shí)質(zhì)性程序是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的直接驗(yàn)證，需提供財(cái)務(wù)資料與交易證據(jù)，證明財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料總賬、明細(xì)賬（如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬）；會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證、記賬憑證，需按月份整理歸檔）；財(cái)務(wù)報(bào)表附注（如關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的說明）；科目余額表（需包含期初余額、本期發(fā)生額、期末余額）。（二）交易與事項(xiàng)證據(jù)銷售合同（需包含合同編號(hào)、客戶名稱、金額、交貨日期、付款條款）；出庫(kù)單/運(yùn)輸單（需有倉(cāng)庫(kù)管理員、運(yùn)輸人員的簽字，注明產(chǎn)品名稱、數(shù)量）；收款憑證（如銀行轉(zhuǎn)賬回單、收據(jù)，需對(duì)應(yīng)銷售合同編號(hào)）；采購(gòu)發(fā)票（需與采購(gòu)合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)一致）。（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目證據(jù)存貨盤點(diǎn)表（需有盤點(diǎn)人員、監(jiān)盤人員的簽字，注明存貨名稱、數(shù)量、狀況）；銀行函證（需由事務(wù)所直接發(fā)出，包含賬戶余額、未達(dá)賬項(xiàng)）；固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明（如房產(chǎn)證、車輛行駛證、設(shè)備購(gòu)買發(fā)票）；應(yīng)收賬款函證（需有客戶蓋章，未回函的需提供替代程序證據(jù)，如銷售合同、出庫(kù)單）。六、常見問題與應(yīng)對(duì)策略（一）資料不完整：提前自查，閉環(huán)補(bǔ)漏問題：如缺少某月份的銀行對(duì)賬單、未保留客戶對(duì)賬單。應(yīng)對(duì)：提前30天制定資料清單（參考本文清單），對(duì)照清單逐一檢查，缺失的資料及時(shí)補(bǔ)充（如聯(lián)系銀行重新打印對(duì)賬單、向客戶索要對(duì)賬單）。（二）記錄不規(guī)范：標(biāo)準(zhǔn)化模板，痕跡留存問題：如審批單未填寫日期、電子審批記錄未留存。應(yīng)對(duì)：制定統(tǒng)一的文檔模板（如費(fèi)用報(bào)銷單模板、采購(gòu)審批單模板），要求必須填寫關(guān)鍵信息（申請(qǐng)人、審批人、日期、事項(xiàng)說明）；電子審批記錄需截圖保存，并標(biāo)注審批時(shí)間。（三）整改不到位：定責(zé)定時(shí)，跟蹤落地問題：如前一年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“應(yīng)收賬款對(duì)賬不及時(shí)”缺陷未整改。應(yīng)對(duì)：成立整改小組（由財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參與），制定整改計(jì)劃（如每月5日前完成上月對(duì)賬），定期向管理層匯報(bào)整改進(jìn)度，確保整改到位。（四）溝通不及時(shí)：建立機(jī)制，動(dòng)態(tài)協(xié)同問題：如事務(wù)所需要補(bǔ)充資料，但企業(yè)對(duì)接人未及時(shí)響應(yīng)。應(yīng)對(duì)：建立每周溝通機(jī)制（如每周五下午召開電話會(huì)議），匯報(bào)資料準(zhǔn)備進(jìn)度，及時(shí)解決事務(wù)所提出的問題；對(duì)于緊急需求，需在24小時(shí)內(nèi)回復(fù)。七、總結(jié)：以審計(jì)為契機(jī)，推動(dòng)內(nèi)控持續(xù)完善內(nèi)控資料準(zhǔn)備不是“為審計(jì)而準(zhǔn)備”，而是企業(yè)梳理自身內(nèi)控體系的重要契機(jī)。通過提前準(zhǔn)備、規(guī)范記錄、及時(shí)整改，企業(yè)不僅能順利通過審計(jì)，更能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的漏洞（如流程冗余、權(quán)限不清、記錄缺失），推動(dòng)內(nèi)控體系的持續(xù)完善。建議企業(yè)將內(nèi)控資料準(zhǔn)備納入日常管理，制定《內(nèi)控資料歸檔制度》，要求各部門定期整理、歸檔控制活動(dòng)記錄，避免“審計(jì)前突擊補(bǔ)資料”的情況發(fā)生。只有建立常態(tài)化的內(nèi)控管理機(jī)制，才能真正發(fā)揮內(nèi)控的價(jià)值，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展保駕護(hù)航。附錄：內(nèi)控資料準(zhǔn)備清單（精簡(jiǎn)版）階段核心資料類別示例文件前期溝通企業(yè)基本資料營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、組織架構(gòu)圖風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)控體系文檔內(nèi)控手冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)清單、歷史審計(jì)報(bào)告控制測(cè)試控制活動(dòng)證據(jù)審批單、系統(tǒng)日志、客戶對(duì)賬單實(shí)質(zhì)性程序財(cái)務(wù)與交易證據(jù)會(huì)計(jì)憑證、銷售合同、銀行函證（注：可根據(jù)企業(yè)規(guī)模與行業(yè)特點(diǎn)調(diào)整清