會計實操文庫1/22做賬實操-畜牧水產(chǎn)行業(yè)全盤賬務處理分錄SOP一、初始投資與基礎建設1.股東投入資金公司成立，股東投入資金500萬元。借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,0002.建設養(yǎng)殖場地建設養(yǎng)豬場花費300萬元，建設魚塘花費200萬元。借：固定資產(chǎn)-養(yǎng)豬場3,000,000固定資產(chǎn)-魚塘2,000,000貸：銀行存款5,000,0003.租賃養(yǎng)殖場地租賃山地用于養(yǎng)羊，租賃期3年，每年租金20萬元，一次性支付一年租金。借：長期待攤費用-場地租賃費200,000貸：銀行存款200,000每月攤銷時（200,000÷12≈16,666.67元）：借：管理費用-場地租賃費16,666.67貸：長期待攤費用-場地租賃費16,666.674.購買養(yǎng)殖設備購買飼料加工設備100萬元，增氧設備50萬元。借：固定資產(chǎn)-飼料加工設備1,000,000固定資產(chǎn)-增氧設備500,000貸：銀行存款1,500,000二、養(yǎng)殖準備階段5.購進畜牧飼料購買豬飼料80萬元，羊飼料30萬元。借：原材料-豬飼料800,000原材料-羊飼料300,000貸：銀行存款1,100,0006.購進水產(chǎn)飼料與漁藥購買魚飼料60萬元，漁藥15萬元。借：原材料-魚飼料600,000原材料-漁藥150,000貸：銀行存款750,0007.外購畜牧種苗購買仔豬500頭，單價800元，共計40萬元；購買小羊羔200只，單價1000元，共計20萬元。借：消耗性生物資產(chǎn)-仔豬400,000消耗性生物資產(chǎn)-小羊羔200,000貸：銀行存款600,0008.外購水產(chǎn)種苗購買魚苗30萬尾，單價1元，共計30萬元；購買蝦苗10萬尾，單價3元，共計30萬元。借：消耗性生物資產(chǎn)-魚苗300,000消耗性生物資產(chǎn)-蝦苗300,000貸：銀行存款600,0009.自行培育畜牧種苗發(fā)生支出自行繁殖仔豬，使用飼料10萬元，支付人工3萬元。借：消耗性生物資產(chǎn)-自行繁殖仔豬130,000貸：原材料-豬飼料100,000應付職工薪酬30,00010.自行培育水產(chǎn)種苗發(fā)生支出自行培育魚苗，使用飼料8萬元，支付人工2萬元。借：消耗性生物資產(chǎn)-自行培育魚苗100,000貸：原材料-魚飼料80,000應付職工薪酬20,00011.購買種畜（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）購買種豬10頭，單價5000元，共計5萬元；購買種羊15只，單價8000元，共計12萬元。借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（種豬）50,000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（種羊）120,000貸：銀行存款170,00012.種畜達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的種豬、種羊培育成熟，種豬培育期間使用飼料3萬元，人工1萬元；種羊培育期間使用飼料4萬元，人工2萬元。借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（種豬）80,000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（種豬）80,000借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（種羊）180,000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（種羊）180,000三、養(yǎng)殖階段13.畜牧養(yǎng)殖飼料與人工費用每月豬養(yǎng)殖使用飼料15萬元，羊養(yǎng)殖使用飼料8萬元，支付畜牧養(yǎng)殖工人工資10萬元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-豬養(yǎng)殖150,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-羊養(yǎng)殖80,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-人工成本100,000貸：原材料-豬飼料150,000原材料-羊飼料80,000應付職工薪酬100,00014.水產(chǎn)養(yǎng)殖飼料、漁藥與人工費用每月魚養(yǎng)殖使用飼料12萬元，使用漁藥2萬元，支付水產(chǎn)養(yǎng)殖工人工資8萬元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-魚養(yǎng)殖120,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-漁藥成本20,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-人工成本80,000貸：原材料-魚飼料120,000原材料-漁藥20,000應付職工薪酬80,00015.期末分配養(yǎng)殖成本到生物資產(chǎn)假設按養(yǎng)殖數(shù)量分配成本，豬養(yǎng)殖成本分配到消耗性生物資產(chǎn)（豬）20萬元，羊養(yǎng)殖成本分配到消耗性生物資產(chǎn)（羊）10萬元；魚養(yǎng)殖成本分配到消耗性生物資產(chǎn)（魚）15萬元。借：消耗性生物資產(chǎn)-豬200,000消耗性生物資產(chǎn)-羊100,000消耗性生物資產(chǎn)-魚150,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-豬養(yǎng)殖200,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-羊養(yǎng)殖100,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-魚養(yǎng)殖150,00016.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（畜牧）假設種豬按3年折舊，無殘值，每月折舊額為80,000÷（3×12）≈2,222.22元；種羊按4年折舊，無殘值，每月折舊額為180,000÷（4×12）=3,750元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-種豬折舊2,222.22農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-種羊折舊3,750貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊-種豬2,222.22生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊-種羊3,75017.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（水產(chǎn)，假設種魚等情況）假設種魚按5年折舊，購買種魚成本10萬元，每月折舊額為100,000÷（5×12）≈1,666.67元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-種魚折舊1,666.67貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊-種魚1,666.6718.計提畜牧跌價準備年末，因市場價格下降，預計部分育肥豬可變現(xiàn)凈值低于賬面價值6萬元。借：資產(chǎn)減值損失60,000貸：消耗性生物資產(chǎn)跌價準備-育肥豬60,00019.計提水產(chǎn)跌價準備年末，因市場行情變化，部分成魚預計可變現(xiàn)凈值低于賬面價值4萬元。借：資產(chǎn)減值損失40,000貸：消耗性生物資產(chǎn)跌價準備-成魚40,00020.畜牧養(yǎng)殖動物死亡養(yǎng)殖過程中，5頭仔豬死亡，賬面價值共計4000元。借：待處理財產(chǎn)損溢4,000貸：消耗性生物資產(chǎn)-仔豬4,000經(jīng)審批后，確認為損失：借：營業(yè)外支出4,000貸：待處理財產(chǎn)損溢4,00021.水產(chǎn)養(yǎng)殖生物死亡養(yǎng)殖過程中，一批價值3萬元的蝦苗因疾病死亡。借：待處理財產(chǎn)損溢30,000貸：消耗性生物資產(chǎn)-蝦苗30,000經(jīng)審批后，確認為損失：借：營業(yè)外支出30,000貸：待處理財產(chǎn)損溢30,000四、收獲與出售階段22.畜牧產(chǎn)品待售育肥豬達到出欄標準，賬面價值共計200萬元，轉入農(nóng)產(chǎn)品科目。借：農(nóng)產(chǎn)品-育肥豬2,000,000貸：消耗性生物資產(chǎn)-育肥豬2,000,00023.水產(chǎn)產(chǎn)品待售成魚達到上市規(guī)格，賬面價值共計150萬元，轉入農(nóng)產(chǎn)品科目。借：農(nóng)產(chǎn)品-成魚1,500,000貸：消耗性生物資產(chǎn)-成魚1,500,00024.出售畜牧產(chǎn)品出售育肥豬，取得收入250萬元，款項存入銀行。借：銀行存款2,500,000貸：主營業(yè)務收入-育肥豬銷售2,500,000同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本-育肥豬銷售2,000,000貸：農(nóng)產(chǎn)品-育肥豬2,000,000若之前計提了跌價準備，還需同時結轉跌價準備：借：消耗性生物資產(chǎn)跌價準備-育肥豬60,000貸：主營業(yè)務成本-育肥豬銷售60,00025.出售水產(chǎn)產(chǎn)品出售成魚，取得收入180萬元，款項存入銀行。借：銀行存款1,800,000貸：主營業(yè)務收入-成魚銷售1,800,000同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本-成魚銷售1,500,000貸：農(nóng)產(chǎn)品-成魚1,500,000若之前計提了跌價準備，還需同時結轉跌價準備：借：消耗性生物資產(chǎn)跌價準備-成魚40,000貸：主營業(yè)務成本-成魚銷售40,00026.出售種畜出售2頭種豬，售價共計12,000元，種豬賬面價值8,000元。借：銀行存款12,000貸：主營業(yè)務收入-種豬銷售12,000借：主營業(yè)務成本-種豬銷售8,000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（種豬）8,00027.出售種魚（假設情況）出售一批種魚，售價50,000元，種魚賬面價值35,000元。借：銀行存款50,000貸：主營業(yè)務收入-種魚銷售50,000借：主營業(yè)務成本-種魚銷售35,000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（種魚）35,000五、其他業(yè)務28.支付水電費（養(yǎng)殖場地）支付養(yǎng)殖場地水電費，其中畜牧養(yǎng)殖場地5萬元，水產(chǎn)養(yǎng)殖場地4萬元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-畜牧水電費50,000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-水產(chǎn)水電費40,000貸：銀行存款90,00029.支付設備維修費（畜牧）支付飼料加工設備維修費2萬元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-設備維修20,000貸：銀行存款20,00030.支付設備維修費（水產(chǎn)）支付增氧設備維修費1.5萬元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-設備維修15,000貸：銀行存款15,00031.固定資產(chǎn)折舊（管理用）計提管理部門辦公設備折舊1萬元。借：管理費用-折舊費10,000貸：累計折舊10,00032.無形資產(chǎn)攤銷（假設購買養(yǎng)殖技術專利等）購買的養(yǎng)殖技術專利每月攤銷5000元。借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷5,000貸：累計攤銷5,00033.支付管理人員工資支付管理人員工資8萬元。借：管理費用-工資80,000貸：應付職工薪酬80,00034.支付銷售費用（畜牧產(chǎn)品）為銷售育肥豬，支付廣告宣傳費3萬元。借：銷售費用-廣告宣傳費30,000貸：銀行存款30,00035.支付銷售費用（水產(chǎn)產(chǎn)品）為銷售成魚，支付運輸費2萬元。借：銷售費用-運輸費20,000貸：銀行存款20,00036.收到政府補貼（畜牧養(yǎng)殖補貼）收到政府發(fā)放的畜牧養(yǎng)殖補貼10萬元，用于補償已發(fā)生的養(yǎng)殖成本。借：銀行存款100,000貸：其他收益100,00037.收到政府補貼（水產(chǎn)養(yǎng)殖補貼）收到政府發(fā)放的水產(chǎn)養(yǎng)殖補貼8萬元，用于未來購置養(yǎng)殖設備。借：銀行存款80,000貸：遞延收益80,000未來購置設備時，按設備折舊期間分攤遞延收益：借：遞延收益貸：其他收益38.資產(chǎn)盤點（盤盈畜牧資產(chǎn)）盤盈1只小羊羔，市場價值1200元，原因待查。借：消耗性生物資產(chǎn)-小羊羔1,200貸：待處理財產(chǎn)損溢1,200查明原因后，若屬于漏記購入等正常原因：借：待處理財產(chǎn)損溢1,200貸：管理費用1,20039.資產(chǎn)盤點（盤虧水產(chǎn)資產(chǎn)）盤虧一批價值5000元的魚苗，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢5,000貸：消耗性生物資產(chǎn)-魚苗5,000查明原因后，若為正常損耗：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本5,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000若為責任人賠償：借：其他應收款-責任人5,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,00040.計提壞賬準備（假設銷售產(chǎn)生應收賬款）按應收賬款余額百分比法，計提壞賬準備3000元。借：信用減值損失3,000貸：壞賬準備3,00041.確認壞賬損失確認一筆2000元的應收賬款無法收回。借：壞賬準備2,000貸：應收賬款-客戶名稱2,00042.壞賬收回已確認壞賬的1500元應收賬款又收回。借：應收賬款-客戶名稱1,500貸：壞賬準備1,500借：銀行存款1,500貸：應收賬款-客戶名稱1,50043.短期借款利息計提計提短期借款利息5000元。借：財務費用-利息支出5,000貸：應付利息5,00044.長期借款利息計提（分期付息、到期還本）計提長期借款利息8000元，其中資本化部分3000元（用于建設新養(yǎng)殖設施），費用化部分5000元。借：在建工程3,000財務費用-利息支出5,000貸：應付利息8,00045.支付短期借款利息支付已計提的短期借款利息5000元。借：應付利息5,000貸：銀行存款5,00046.支付長期借款利息支付已計提的長期借款利息8000元。借：應付利息8,000貸：銀行存款8000財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計每